《中级会计实务》全真模拟试卷

/2012年全国中级会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟预测试卷(一)一、单项选择题（本类题共15小题，每题1分，共15分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多项选择、错选、不选均不得分）1.A企业2012年1月份购入了一批原材料，会计人员在3月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是（）要求。A.重要性 B.可理解性 C.及时性D.相关性2.2012年12月31日，A库存商品的账面余额为1000万元；估计售价为1020万元，估计的销售费用及相关税金为15万元。年末计提跌价准备前，A库存商品的跌价准备余额为10万元，则年末A库存商品计提存货跌价准备金额为（）万元。A.15 B.0 C.5 D.103.关于固定资产折旧，以下说法不正确的选项是（）。A.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。D.当月处置的固定资产，当月应计提折旧4.以下各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积〞科目核算的是（）。A．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值C．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值5.A公司于2012年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为500万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2012年度利润表中净利润为1000万元。被投资单位2012年10月7日向投资企业销售商品一批，售价为70万元，本钱为50万元，至2012年12月31日，投资单位尚未出售上述商品。假定不考虑所得税的影响，A公司按权益法核算2012年应确认的投资收益为（）万元。A．300 B．291 C．309 D．2856.甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以560万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为15年。转让时该专利权已使用6年。转让该专利权应交的营业税为35万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。A.5 B.45 C.41 D.767.甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税率为17%，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为（）元。A.100000 B.110000 C.122906 D.1300008.2012年6月30日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计120万元，增值税税额20.4万元，购入后即到达预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为5万元，按照年限平均法计提折旧。2012年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为90万元，处置费用为10万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为60万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备2013年计提折旧为（）万元。A.7.89 B.9 C.10 D.6.319.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人员每人授予300股股票期权，这些期权自2012年在授予日的公允价值为20元，第一年有8名管理人员离开公司。预计整个等待期内离职总人数会到达40%。则2012年末企业贷记“资本公积〞（）元。A.34000 B.36000 C.38000 D.4000010.某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为10万元，租赁期间，履约本钱共40万元，或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（）万元。A．770 B．2090 C．790 D．34011.2012年5月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元，增值税税额为68000元，款项尚未收到。2012年12月1日，甲公司与某银行协商约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为382200元，在应收乙公司的上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为（）元。A.80000 B.81600 C.81800 D.8560012.甲公司2012年销售丁产品1000万元，将在产品保修期内对发生的质量问题免费维修。按照以往经验，不发生质量问题的可能性为80%，无须支付维修费；发生较小质量问题的可能性为15%，发生较小质量问题后发生的维修费为销售收入的2%；发生较大质量问题的可能性为4%，发生较大质量问题后发生的维修费为销售收入的10%；发生严重质量问题的可能性为1%，发生严重质量问题后发生的维修费为销售收入的20%。则2012年应计提的产品质量保证金是（）万元。A.7 B.8 C.9 D.1013.甲公司是一家健身器材销售公司。2012年1月1日，甲公司向乙公司销售1000件健身器材，单位销售价格为700元，单位本钱为500元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为700000元，增值税税额为119000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。以下会计处理中不正确的选项是（）。A.2012年1月1日，发出健身器材时：借：应收账款119000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）119000B.2012年1月1日，发出健身器材时：借：应收账款819000贷：主营业务收入700000应交税费——应交增值税（销项税额）119000C.2012年2月1日前收到货款时：借：银行存款819000贷：预收账款700000应收账款119000D.2012年6月30日退货期满，如果发生200件退货：借：预收账款700000应交税费——应交增值税（销项税额）23800贷：主营业务收入560000银行存款16380014.甲公司当期发生研究开发支出计2000万元，其中研究阶段支出600万元，开发阶段不符合资本化条件的支出350万元，开发阶段符合资本化条件的支出1050万元，假定甲公司当期摊销无形资产30万元。A公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。A.1530 B.1050 C.2000 D.102015.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款100万欧元，当日的市场汇率为l欧元=12．31人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=12.28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=12.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=12．35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元。A.10 B.15 C．25 D．35二、多项选择题（本类题共10小题，每题2分，共20分。每题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点，多项选择、少选、错选、不选均不得分）16.按照《企业会计准则解释第3号》的规定，高危行业企业按照国家规定提取的平安生产费，以下说法中正确的有（）。A.平安生产费，应当计入相关产品的本钱或当期损益，同时记入“专项储藏〞科目B.企业使用提取的平安生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储藏C.企业使用提取的平安生产费形成固定资产的，应当通过“固定资产〞科目归集所发生的支出D.“专项储藏〞余额不是所有者权益，而是负债工程17.在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发本钱有（）。A.消耗的材料 B.注册费C.可资本化的利息支出 D.培训支出18．以下关于非货币性资产交换，表述正确的有（）。A.如果换入与换出资产的预计未来现金流量的现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比是重大的，则说明该项交换具有商业实质B.当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的本钱C.不具有商业实质的交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的本钱D.在交易具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值19.以下资产所发生的资产减值损失一旦确认不得转回的有（）。A.固定资产 B.无形资产C.对子公司的长期股权投资 D.可供出售金融资产20.关于股份支付的计量，以下说法中正确的有（）。A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量B.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量21.以下说法中不正确的有（）。A.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积B.重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益C.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额，计入资本公积D.以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，计入当期损益22.以下关于销售退回的叙述中，正确的选项是（）。A.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：主营业务本钱B.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：借：库存商品贷：发出商品C.若原发出商品时增值税纳税义务已发生借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款D.企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售本钱等23.甲公司于2011年12月1日购入一项设备，取得本钱为600万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。以下叙述中正确的选项是（）。A.2012年12月31日，确认递延所得税负债：借：所得税费用150000贷：递延所得税负债150000B.2013年12月31日，确认的递延所得税负债为24万元C.2013年12月31日，确认的递延所得税负债为9万元D.2013年12月31日，确认递延所得税负债：借：所得税费用90000贷：递延所得税负债9000024.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性工程和外币非货币性工程进行处理，以下说法中正确的有（）。A.外币货币性工程，采用资产负债表日即期汇率折算B.外币货币性工程，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益C.外币货币性工程，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积D.以历史本钱计量的外币非货币性工程，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额25．甲公司因违约于2012年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。2013年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括（）。A．按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关工程B．调整2012年12月31日资产负债表相关工程C．调整2012年12月31日利润表及所有者权益变动表相关工程D．调整2012年12月31日现金流量表正表相关工程三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点【√】；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点【×】。每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46.在本钱法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的余额保持不变。（）47.换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换入资产公允价值优先原则。（）48.以前报告期间的计算结果说明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日仍需要重新估计该资产的可收回金额。（）49.持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余本钱计量。（）50.为使资产到达预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，才能开始资本化。（）51.在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费，保险费等相关费用，可能会计入营业外收入。（）52．除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的本钱之间一般不存在差异。（）53.企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。（）54．初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（）55.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1034.49万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素。要求：计算该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值并做出2012、2013年该项投资的相关会计处理。（P/A,4%,5）＝4.4518，（P/F,4%,5）＝0.8219（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。2011年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑；应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。2012年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2012年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，长期应收乙公司款项2000万英镑，英镑与人民币的汇率为1：9.94。甲公司根据上述外币交易或事项，进行了有关的判断和会计处理：（1）乙公司在选择记账本位币时，应当考虑的主要因素是注册地使用的法定货币。（2）以下各项关于甲公司2012度因期末汇率变动产生汇兑损益：①应付乙公司账款产生汇兑损失8万元。②计入当期损益的汇兑损失共计98万元。③应收乙公司账款产生汇兑损失210万元。④长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元。（3）甲公司编制2012年度合并财务报表时会计处理：①长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润工程列示。②甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示。③采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表。④乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的局部在合并资产负债表少数股东权益工程列示。要求：根据上述资料，逐笔分析，判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用债务法核算，所得税税率为25%。按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年1月1日，甲公司将对外出租的一幢办公楼由本钱计量模式改为公允价值计量模式。该办公楼于2009年12月31日对外出租，出租时办公楼的原价为10000万元，已提折旧为2000万元，预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，假定甲公司计提折旧的方法及预计使用年限符合税法规定。从2009年1月1日起，甲公司所在地有活泼的房地产交易市场，公允价值能够持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允价值分别为8000万元、9000万元、9600万元、10100万元和10200万元。假定按年确认公允价值变动损益。要求：（1）编制2009年12月31日将自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。（2）计算2010年、2011年和2012年该投资性房地产每年计提的折旧额。（3）填列2013年1月1日会计政策变更累积影响数计算表。（答案中金额以万元为单位）会计政策变更累积影响数计算表 2．甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2011年度和2012年度有关业务资料如下：（1）2011年度有关业务资料：①2011年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可识别资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。②2011年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税款共计100万元。至2011年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。③2011年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款150万元，本钱为100万元；甲公司已于当日支付货款。④2011年10月，甲公司自乙公司购入D商品一批，已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，本钱为30万元。至2011年12月31日，甲公司购入的该批D商品仍有80％未对外销售，形成期末存货。⑤2011年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。（2）2012年度有关业务资料：①2012年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司30％有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可识别资产、负债的公允价值与其账面价值相同。②2012年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款③2012年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。④2012年11月，甲公司自丙公司购入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元，本钱为200万元。至2012年12月31日，甲公司尚未对外售出该批E商品。⑤2012年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。（3）其他相关资料：①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。②不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利。④假定编制甲公司合并乙公司务报表时不考虑未实现内部交易损益。要求：（1）编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。（2）编制甲公司2011年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。（3）编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。（4）编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。（5）编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）2012年全国中级会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟预测试卷(二)一、单项选择题（本类题共15小题，每题1分，共15分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多项选择、错选、不选均不得分）1.以下工程中，违背会计核算可比性要求的有（）。A．由于利润方案完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回B．某项专利技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销C．由于资产购建完成，将借款费用由资本化核算改为费用化核算D．当无形资产价值恢复时，不得将以前年度计提的无形资产减值准备转回2.A公司期末存货采用本钱与可变现净值孰低法计价。2012年9月26日A公司与W公司签订销售合同：由A公司于2013年3月6日向W公司销售电视机100台，每台1.5万元。2012年12月31日A公司库存电视机120台，单位本钱1.2万元，账面本钱为144万元。2012年12月31日市场销售价格为每台1万元，预计销售税费均为每台0.05万元。关于A公司期末电视机计提存货跌价准备的会计处理，以下说法中不正确的选项是（）。A.计算100台有合同的电视机的估计售价为150万元B.计算超过合同数量的20台笔记本电脑的估计售价为20万元C.计算120台有合同的电视机的估计售价为170万元D.计算120台有合同的电视机的估计售价为180万元3.甲公司经国家批准2012年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造本钱为850000万元，预计使用寿命40年。根据法律规定，该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，企业应在该项设施使用期满后将其撤除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用550000万元。假定适用的折现率为10％。2012年1月1日固定资产的入账价值是（）。（(P／F，10％，40)=0.0221）A.862155 B.850000 C.1400000 D.6500004．甲公司2011年年初按投资份额出资360万元对乙公司进行长期股权投资，占乙公司股权比例的40%，采用权益法核算，甲公司没有对乙公司的其他长期权益。取得投资时被投资单位可识别净资产公允价值和账面价值相等，都为900万元。当年乙公司亏损200万元；2012年乙公司亏损800万元；2013年乙公司实现净利润60万元。2013年甲公司计入投资收益的金额为（）万元。A.24 B.20 C.16 D.05.某企业出售一项10年前取得的专利权，该专利取得时的本钱为40万元，按20年摊销，出售时取得收入80万元，营业税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（）万元。A．42 B．56 C．30 D．326.甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。钱江公司换入的乙设备的入账价值为（）元。A.220000 B.236000 C.290000 D.3200007.对于可供出售金融资产，如果是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入（）。A.资本公积 B.实收资本C.可供出售金融资产的本钱 D.当期损益8.甲公司2012年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份股份期权。该股份期权将于2016年末效劳期满时行权。行权时高级管理人员将以4元/股购入该公司股票，该股份期权在授予日的公允价值为4元。假设2016年末共有8人离职，甲公司该项股份支付对各期利润的累积影响金额是（）万元。A.22.4 B.16.8 C.17.6 D.209.深广公司销售一批商品给红星公司，价款117万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于2012年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，于2012年3月20日进行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务20万元，其余款项于重组日起一年后付清。红星公司应确认的债务重组利得为（）万元。A．10 B．20 C．-10.4 D．010.乙企业2012年1月1日与某外贸公司签订了一项产品销售合同，约定在2012年2月15日以每件产品l00元的价格向外贸公司提供10000件A产品，若不能按期交货，乙企业需要交纳248000元的违约金。这批产品在签订合同时尚未开始生产，但企业开始筹备原材料以生产这批产品时，原材料价格突然上涨，预计生产每件产品的本钱升至125元。乙企业应当确认一项预计负债的金额是（）。A.250000 B.125000 C.100000 D.24800011.甲公司于2012年5月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为10个月，合同总收入为300万元，合同预计总本钱为200万元，至2012年底，甲公司已预收款项240万元，余款在安装完成时收回，至2012年12月31日，实际发生的本钱为176万元，预计还将发生54万元，则甲公司2012年应确认的收入为（）万元。A.176 B.229.57 C.264 D.24012.A公司于2012年4月1日购入一台不需安装的设备，设备价款为500万元，增值税税额为85万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），则以下叙述中正确的选项是（）。A.产生可抵扣暂时性差异66万元 B.产生应纳税暂时性差异66万元C.产生可抵扣暂时性差异100万元 D.产生应纳税暂时性差异100万元13.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2012年6月10日从境外购置零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.24元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A．-20 B.-10 C．10 D．2014.M企业2012年度的财务会计报告于2013年4月10日批准报出，2013年1月10日，因产品质量原因，客户将2012年12月10日购入的一大批大额商品（到达重要性要求）退回。因产品退回，以下说法中正确的选项是（）。A.冲减2013年度会计报表主营业务收入等相关工程B.冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关工程C.不做会计处理D.在2013年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入工程的上年数等相关工程15．在财政部门设立和使用的账户是（）。A.预算外资金账户 B.财政部门零余额账户C.预算单位零余额账户 D.国库单一账户二、多项选择题（本类题共10小题，每题2分，共20分。每题各备选答案中，有两个或两个以上是符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点，多项选择、少选、错选、不选均不得分）16.以下固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。A.经营租赁方式租出的固定资产 B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建固定资产 D.融资租入的固定资产17.甲公司采用本钱模式计量的投资性房地产，2012年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为100万元。2012年9月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19200万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为5%。2015年9月30日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日到达自用状态。甲公司2009年正确的会计是（）。A.2012年9月30日转换日确认投资性房地产的价值为19200万元B.2012年9月30日转换日不确认损益C.2012年第四季度确认租金收入为300万元D.2012年第四季度计提折旧费用为80万元18.按照我国企业会计准则的规定，企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有（）。A.同一控制下企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并本钱C.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入当期损益D.企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减溢价发行收入19.以下各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有（）。A.交易性金融资产的公允价值上升B.可供出售金融资产公允价值下降C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息D.计提持有至到期投资减值准备20.以下关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，不正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C.借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。D.购建或者生产符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化21.在对产品质量保证确认预计负债时，需要注意的有（）。Ａ.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整Ｂ.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较小，不须对预计比例进行调整Ｃ.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证〞余额冲销，不留余额Ｄ.已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证〞余额冲销，不留余额22.以下事项中，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的有（）。A.甲公司销售一批商品给乙公司，乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交乙公司B.甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司收到商品后发现商品质量没有到达合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收到货款，甲公司暂时保存该货物的法定所有权D.甲公司向乙公司销售一批新型开发的商品，甲公司承诺，如果售出商品在1个月内因质量问题不符合要求，乙公司可以要求退货，甲公司不能合理估计退货比例23.甲公司2012年12月1日取得一项可供出售金融资产，本钱为300万元，2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为290万元。甲公司适用的所得税税率为25%。以下叙述中正确的选项是（）。A.2012年12月31日确认的递延所得税资产：借：递延所得税资产25000贷：所得税费用25000B.2012年12月31日该项可供出售金融资产的计税基础为300万元C.2012年12月31日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异为10万元D.2012年12月31日确认的递延所得税资产：借：递延所得税资产25000贷：资本公积——其他资本公积2500024.甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元；（3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项处理正确的有（）。A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露25.母公司本期将其本钱为80万元的一批产品销售给其子公司，销售价格为100万元，子公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提了５万元存货跌价准备，期末编制合并财务报表时，母公司应抵销的工程和金额有（）。A.存货——存货跌价准备——５万元B.资产减值损失——５万元C.营业收入——100万元D.营业本钱——80万元三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点【√】；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点【×】。每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46.固定资产的各组成局部具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同的折旧率或折旧方法的，但不应当将各组成局部确认为单项固定资产。（）47.如果将投资性房地产进行更新改造，应将投资性房地产的账面价值转入“在建工程〞科目核算。（）48.投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按本钱法核算，并以权益法下长期股权投资的公允价值作为按照本钱法核算的初始投资本钱。（）49.本月增加的无形资产下月摊销，本月处置的无形资产不摊销。（）50.对于因企业合并形成的商誉，如果不存在减值迹象，则不用在每年年度终了进行减值测试。（）51.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日，按持有至到期投资的账面价值，借记“可供出售金融资产——本钱〞科目，按其公允价值，贷记“持有至到期投资——本钱、利息调整、应计利息〞科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积〞科目。（）52.甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到局部货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。此时，甲公司应确认销售电梯的收入。（）53.在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业应确认相关的所得税影响。（）54.结算外币货币性工程时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用—汇兑差额〞科目。（）55．资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在“利润分配－未分配利润〞科目核算。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.2011年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣揭发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入乙公司发行的股票2000000股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，甲F公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利400000元。（2）2011年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。（3）2012年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下挫。至2012年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。（4）2013年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所上升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定2012年和2013年均未分派现金股利，不考虑其他因素的影响。要求：编制甲公司可供出售金融资产有关业务的会计分录。2.甲股份有限公司2012年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。2012年底发现如下过错：①2012年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50％。②2011年3月5日购入的一项专利权，价款20000元，会计和税法规定的摊销期均为20年，但2012年未予摊销。③2011年11月7日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售本钱250000元尚未结转，在计算2011年度应纳税所得额时也未扣除该项销售本钱。假定此项销售本钱可计入2012年应纳税所得额。要求：编制上述会计过错更正相关的会计分录（不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目）。五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1.A公司为一运输公司，经营国内、国际货物运输业务。A公司发现其拥有的货轮出现了减值迹象，于是A公司于2012年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下：（1）A公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。（2）货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用15年，预计净残值率为3％。2012年12月31日，货轮的账面原价为人民币40000万元，货轮已使用10年，尚可使用5年，A公司拟继续经营使用货轮直至报废。（3）A公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为0，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。单位：万美元（4）由于不存在活泼市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。（5）在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定11％为人民币适用的折现率，确定13％为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下：（P／F，11％，1）=0.9009；（P／F，13％，1）=0.885（P／F，11％，2）=0.8116；（P／F，13％，2）=0.7831（P／F，11％，3）=0.7312；（P／F，13％，3）=0.6931（P／F，11％，4）=0.6587；（P／F，13％，4）=0.6133（P／F，11％，5）=0.5935；（P／F，13％，5）=0.5428（6）2012年12月31日的汇率为1美元=6.85人民币元。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年年末为1美元=6.70元人民币；第2年年末为1美元=6.75人民币元；第3年年末为1美元=6.80人民币元；第4年年末为1美元=6.90人民币元；第5年年末为1美元=6.60人民币元。要求：（1）使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。（2）计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。（3）计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。（4）计算货轮2013年应计提的折旧，并编制相关会计分录。（答案中金额以万元表示）2.甲建筑企业签订了一项总金额为3000000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同本钱占合同预计总本钱的比例确定。工程已于2012年2月开工，预计2014年9月完工。最初预计的工程总本钱为2700000元，到2013年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总本钱，预计工程总本钱已为3100000元。该建筑企业于2014年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300000元。建造该工程的其他有关资料如表1-1所示。表1-1单位：元要求：作出甲建筑公司2012年~2014年的会计处理。2012年全国中级会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟预测试卷(三)一、单项选择题（本类题共15小题，每题1分，共15分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多项选择、错选、不选均不得分）1.某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用本钱与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转本钱时结转。2012年末该公司库存B产品的账面本钱为2000万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为1500万元，预计销售费用及税金为150万元。未订有合同的局部预计销售价格为800万元，预计销售费用及税金为80万元。2013年度，由于该公司产品结构调整，不再生产B产品。当年售出B产品情况：订有销售合同的局部全部售出，无销售合同的局部售出20%。至2013年年末，剩余B产品的预计销售价格为600万元，预计销售税费60万元，则2013年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.36 B.20 C.100 D.802.甲公司2011年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值98000元，预计可使用9年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。至2012年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为79750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2013年应计提的固定资产折旧额为（）元。A．10000 B．8250 C.9258.06 D．90003.关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他效劳的建筑物，是否属于投资性房地产的说法，以下工程中正确的选项是（）。A．所提供的其他效劳在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产B．所提供的其他效劳在整个协议中如为重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产C．所提供的其他效劳在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产D．所提供的其他效劳在整个协议中无论是否重大，均将该建筑物确认为投资性房地产4．甲公司和乙公司无关联方关系，2012年6月1日，乙公司经审计的净资产公允价值为1亿元，甲公司以评估的实物资产5000万元（账面价值为4500万元）对乙公司进行投资，同时以银行存款支付审计、法律等相关费用100万元，拥有乙公司58%的股权。则甲公司长期股权投资的入账价值是（）万元。A．5000 B．4550 C．5400 D．54505．在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照（）的比例，对换入资产的本钱总额进行分配，确定各项换入资产的入账价值。A.换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额B.换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额C.换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额D.换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额6.A公司于2012年12月1日购入一项管理用固定资产，当日交付使用，原价为900万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。2014年末，该项固定资产出现减值迹象，其公允价值减去处置费用后的净额为640万元，预计未来现金流量现值为700万元。不考虑其他因素，该项固定资产对2014年度损益的影响金额为（）万元。A.120 B.110 C.40 D.807.A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票10万股作为可供出售金融资产，每股支付价款9元；2012年12月31日，该股票公允价值为120万元；2013年5月1日，A公司将上述股票对外出售，收到款项130万元存入银行。A公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为（）万元。A.40 B.10 C.0 D.508.甲公司于2012年1月1日起开工兴建一座厂房，占用两笔一般借款，一笔是2011年12月31日发行的面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息，到期一次还本，发行价格总额为1050万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。由于2012年5月1日借入600万元，借款利率为3%。甲公司2012年度为建造厂房而占用一般借款的资本化率为（）。A.4.45% B.5% C.6% D.4.78%9.乙公司欠甲公司货款4300万元，债务重组时乙公司以一批产品和一处房产归还债务。乙公司用于归还偿债的产品本钱为1200万元，公允价值为1000万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为3000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元，甲公司和乙公司的增值税率为17%。乙公司应缴营业税125万元。甲公司债务重组损失为（）。A.630 B.800 C.396 D.52510.乙公司与天空公司于2012年8月签订不可撤销合同，乙公司向天空公司销售设备50台，合同价格每台100万元（不含税）。该批设备在2013年1月25日交货。至2012年末天空公司已生产40台设备，由于原材料价格上涨，单位本钱到达102万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的10台设备的单位本钱与已生产的设备的单位本钱相同。则天空公司对没有标的局部应确认预计负债（）万元。A.20 B.100 C.10 D.8011.甲公司于2012年10月1日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为5个月，合同总收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已发生本钱500000元（假定均为开发人员薪酬），预收账款5000000元。甲公司预计开发该软件还将发生本钱600000元。2012年12月31日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为45％。2012年确认的劳务收入为（）万元。A.450000 B.500000 C.1000000 D.45454512.企业于2012年1月1日购入一项交易性金融资产，取得本钱为140万元，2012年末，该项金融资产的公允价值为100万元，该企业2012年适用的税率为25%，从2013年1月1日开始，该公司适用的税率变更为15%，假定未来期间能够取得足够的应纳税所得额，2012年末该项交易性金融资产的所得税影响为（）。A.确认递延所得税资产6万元 B.确认递延所得税资产10万元C.确认递延所得税负债6万元 D.确认递延所得税负债10万元13.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2012年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.25元人民币，当日即期汇率为1美元=6.21元人民币。2012年3月31日即期汇率为1美元=6.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2012年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.6014．在采用追溯调整法时，以下不应考虑的因素是（）。A.会计政策变更留存收益的变动B.会计估计变更后的资产、负债的变化C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动D.会计政策变更导致损益变化而应补分的利润15.事业单位代收的纳入预算管理的基金，在会计处理时应贷记的会计科目是()。A.应缴预算款 B.其他收入C.应缴财政专户款 D.事业收入二、多项选择题（本类题共10小题，每题2分，共20分。每题各备选答案中，有两个或两个以上是符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点，多项选择、少选、错选、不选均不得分）16．以下工程中，不应计入企业存货本钱的有（）。A.进口原材料支付的关税 B.自然灾害造成的原材料净损益C.非正常消耗的制造费用 D.企业采购用于广告营销活动的特定商品17．关于长期股权投资权益法核算，以下说法中不恰当的有（）。A．长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资本钱B．长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉C．长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，其差额确认为资本公积D．长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的本钱18.甲公司以一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批产品。该项可供出售金融资产的账面价值为215万元，其中本钱为205万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为230万元；A公司的产品本钱为200万元，公允价值220万元，甲公司另支付补价15万元，A公司为换入该项金融资产支付手续费12.4万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，以下说法正确的选项是（）。A.A公司换入的可供出售金融资产的入账价值为230万元B.A公司换入的可供出售金融资产的入账价值为242.4万元C.A公司为换入该项金融资产支付的手续费应计入投资收益D.A公司为换入该项金融资产支付的手续费应计入可供出售金融资产的本钱19.2012年1月1日，A公司以银行存款500万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，2012年末该无形资产出现减值迹象，其可收回金额为300万元，2013年末，该项无形资产的可收回金额为270万元，假定该项无形资产计提减值准备后，原预计使用年限、摊销方法不变。不考虑其他因素，以下叙述中正确的选项是（）。A.2012年末应计提的减值损失为150万元B.2013年末应计提的减值损失为0万元C.2013年该项无形资产的账面价值为267万元D.2013年应冲减已计提的资产损失3万元20.关于金融资产对利润的影响的叙述中，正确的选项是（）。A.可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润B.交易性金融资产公允价值的变动不影响利润C.可供出售金融资减值不影响利润D.持有至到期投资摊余本钱的变动影响利润21.关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，以下说法中正确的有（）。A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内B.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期一般借款实际发生的利息金额22.企业对亏损合同进行会计处理，需要遵循的原则有（）。A.如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债B.如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认预计负债C.待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过局部确认为预计负债D.合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债23.对于采取收取手续费方式委托代销商品，下叙述中错误的选项是（）。A.委托方收到受托方开具的代销清单时确认收入B.委托方发出商品时确认收入C.受托方销售商品时确认收入D.受托方收到商品时确认收入24.对于企业发生的汇兑差额，以下说法中正确的有（）。A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用25.某股份有限公司对以下各项业务进行的会计处理中，不符合会计准则规定的有（）。A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务方案的利息暂作资本化处理C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D.无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点【√】；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点【×】。每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）46.合理估计企业资产的减值并提取相应的准备，这表达了谨慎性质量要求；企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，表达了可理解性要求。（）47.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总本钱进行分配，分别确定各项固定资产的本钱。（）48.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值。（）49.对于持有至到期投资来说，其摊余本钱就是其账面价值。（）50.最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（包括或有租金和履约本钱），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。（）51.以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计入营业外收入。（）52.现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入销售费用。（）53.会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对上期追溯计算的留存收益应有金额与现有金额之间的差额。（）54.资产负债表日至财务报告批准报出日之间获知，资产负债表日已经发生的诉讼事项，属于资产负债表日后调整事项。（）55.企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：（1）甲公司拥有A公司60%的权益性资本；甲公司拥有B公司40%的权益性资本；A公司拥有B公司25%的权益性资本。（2）甲公司、A公司、B公司2012年个别财务报表局部数据见下表：（单位：万元）（3）甲公司2012年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元，该批存货A公司的销售毛利率为15%。2012年度A公司向甲公司销售商品，售价为351万元（含增值税），甲公司另支付运杂费等支出2万元。A公司2010年度的销售毛利率为20%。甲公司2012年度将A公司的一局部存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售本钱为250万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。（4）甲公司2010年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。B公司销售该产品的销售本钱为62万元，销售价款为80万元，销售毛利率为22.5%。甲公司支付价款总额为93.6万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费1.4万元、发生安装调试费用4万元，于2010年5月10日到达预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为5年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。要求：⑴编制甲公司2012年度与长期股权投资业务有关的合并财务报表的抵销分录。⑵编制2012年度合并财务报表时与存货相关的抵销分录。⑶编制2012年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录。（假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益；抵销分录时不考虑所得税的影响，答案中金额以万元为单位）2．甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位本钱500元。甲公司于2011年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2012年3月3日止，2011年出售的A产品实际退货率为35％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下问题。（1）计算甲公司因销售A产品对2011年度利润总额的影响金额，并编制销货业务会计分录。（2）计算甲公司因销售A产品对2011年度确认的递延所得税费用。（3）编制甲公司2012年A产品销售退回会计分录。五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的工程，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制会计分