《中级财务会计》研究生入学考试试题

/湖南大学2002年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题一、判断题。（对的打“√〞，错的打“×〞，每题一分，共10分）1．商业承兑汇票和银行承兑汇票分别属于商业汇票和银行汇票。因此，只有商业承兑汇票通过“应收（应付）票据〞科目核算，而银行承兑汇票应通过“其他货币资金〞科目核算。（）2．新《企业会计制度》规定：企业只能采用备抵法核算坏帐损失，不再采用直接转销法。坏帐准备计提范围包括应收账款和其他应收款。（）3．在通货膨胀的情况下，发出存贷采用先进先出法计价，会高估企业当期利润和库存存贷的价值。（）4．某上市公司在计提了法定赢余公积和法定公益金后发布公告：经董事会研究决定，本年度不进行利润分配，对否？（）5．“长期股权投资——股票投资（投资本钱）〞明细科目的借方余额，在权益法下，应与其在被投资单位所有者权益中所占份额相等。（）6．营业外收入全为企业利得，而利得也全为营业外收入。（）7．当票面利率高于市场利率时，企业会溢价发行债券，此时溢价为发行企业将来多付利息的预先补偿。（）8．某股份有限公司在2001年年底时，“待出来财产损溢——待处理固定资产损溢〞账户有贷方余额20万元，据此在年底资产负债表上“待处理固定资产损溢〞工程填列-20万元。（）9．资产负债表日后调整事项，既需要在有关财务报表中调整相关工程数字，也需要在财务报表附注中加以说明。（）10．筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，这里说的债务，不包括应付账款、应付票据等经营活动。（）二、选择题。（在备选答案中选出正确答案，每题2分，共10分）1．按新《企业会计制度》的规定，以下工程中属于“其他货币资金〞科目核算的内容有（）A．银行汇票存款B．信用证保证金存款C．信用卡存款D．外埠存款E．存出投资款2．某企业采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备，年末“应收账款〞账户借方余额为400，000元，“坏帐准备〞账户借方余额800元，按2%比例计提，则计提的坏帐准备为（）A．800元B．8000元C．8800元 D．7200元3．以下固定资产工程中，当月应计提折旧的有（）A．本月处于大修理中而停用的设备B．本月新增加机器一台C．本月内调出已使用的设备一台D．上月起未使用的房屋、建筑物E．上月融资租入使用的固定资产4．以下税种中的哪些情况与企业当期损溢的计算有直接的影响（）A．销售商品时收到增值税的销项税额B．签订交易合同缴纳的印花税C．销售特定商品时，计算应缴纳的消费税D．企业出售专利权所应缴纳的营业税E．收购未税矿产而代扣代缴的资源税5．按新企业会计制度规定，在资产负债表上应列明资产减值准备的工程是（）A．应收款项的坏帐准备B．短期投资跌价准备C．长期投资减值准备D．固定资产减值准备E．无形资产减值准备F．委托贷款减值准备三、概念题。（解释以下名词，每题3分，共15分）资产权责发生制利得会计主体所有者权益四、业务题。（按每题要求做出相应处理，共15分）1．某企业1998年1月1日以存款购入X公司10%的股份，并准备长期持有，实际投资本钱为220，000元。X公司于1998年5月3日宣告分派1997年度现金股利200，000元。假定X公司1998年1月1日股东权益合计为2，400，000元，其中股本为2，000，000元，未分配利润为400，000元；1998年实现净利润800，000元；1999年5月1日宣告分派现金股利900，000元。（5分）要求：（1）编制1998年1月1日投资时的会计分录；（2）编制1998年5月3日宣告分派现金股利的会计分录；（3）编制1999年5月1日宣告分派现金股利的会计分录。2．1999年1月1日，某企业以存款960，000元投资X公司普通股，并占X公司普通股的20%，具有重大影响。X公司1998年底的所有者权益总计为4，000，000元，股权投资差额按10年摊销。X公司1999年度实现净利润200，000元。（4分）要求：做出1999年初始投资时和年底差额摊销的分录以及投资回报分录。3．万通公司收到A公司2000年4月20日开出的商业承兑汇票一张，票面金额为120，000元，期限为60天，票面利率为4%。万通公司于5月20日将该票据向银行办理贴现，贴现率为5%。该票据到期时，A公司无款兑付，银行按相应款数从万通公司存款户扣出。（4分）要求：根据以上业务顺序做出相应的全部会计分录。4．A公司为首次发行股票而接受甲企业的一项专利权投资，专利权作为甲企业的无形资产，其账面价值为30万元，评估价为40万元，甲企业占A公司表决权的10%，接受投资后A公司的注册资本为200万元。（2分）要求：编制A公司的会计分录。五、论述题。（共10分）1．试以资本市场为例，谈谈你对会计信息真实性的看法。湖南大学2002年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题参考答案一、判断题。1．P28×两者都属于商业汇票，都在“应收（付）票据〞科目下核算2．P46√3．P80√4．P269×企业应根据有关协议或董事会和股东大会的决议分配利润。5．P66×在权益法下，如果长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值的份额时，不调整长期股权投资本钱。6．P265×营业外收入属于利得，但利得不只包括营业外收入。7．P197√8．P288×资产负债表中无“待处理财产损益〞账户。9．P369×无特别规定，资产负债表日后调整事项不需要在会计报表附注中进行披露。10．P304√二、选择题。1．P33ABCDE2．P48C3．P130ACDE4．P176-186BCD5．P390新准则下，均按“资产减值损失〞科目核算三、概念题。1．资产（P13）：指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2．权责发生制（参照新准则）：企业会计确实认、计量和报告的基础。是指但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3．利得（P258）：是指由企业非日常活动形成的、会引起所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。4．会计主体（P6）：又称会计实体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，答复会计核算究竟为谁效劳的问题。5．所有者权益（P257）：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，是企业权益性资本的投资者对企业净资产的要求权。四、业务题。1．P65（1）1998年1月1日：借：长期股权投资220000贷：银行存款220000（2）1998年5月3日：借：应收股利20000贷：长期股权投资20000（3）1999年5月1日：应冲减长期股权投资本钱=[（900000+200000）—800000]×10%—20000=10000借：应收股利90000贷：长期股权投资10000投资收益800002．P67按新准则，不确认投资差额：借：长期股权投资—投资本钱960000贷：银行存款960000借：长期股权投资—损益调整40000贷：投资收益400003．P402000年5月20日：（1）票据到期值=[120000+（120000×4%×60÷360）]=120800（2）贴现息=120800×5%×30÷360=503.33（3）贴现净额=120800—503.33=120296.67借：银行存款120296.67贷:应收票据120000财务费用296.672000年6月19日：借：应收账款120800贷：银行存款1208004．P260-262借：无形资产400000贷：股本200000资本公积—资本溢价200000五、论述题。（此题主要考查对会计信息质量要求中的客观性的理解）1．答案要点：会计信息作为重要的社会资料，既是政府宏观经济调控的需要，更是投资者、债权人、社会公众与单位内部管理当局评价财务状况、防范和化解风险、做出投资决策、改善经营管理的重要依据。真实是对会计信息质量的最根本、最基础的要求，也是会计信息的生命。我个人认为，所谓真实，不外乎是“与实际情况相符，不假。〞由于会计信息只能大致反映企业的经营情况，不可防止地存在一些主观因素，存在偏差是在所难免的。因此，企业提供会计信息的行为只要遵循了现行的规则,偏差仅限于允许的范围之内,就不应被认定为会计信息失真。反之,如果企业提供会计信息的行为没有遵循现行的规则,偏差是由于对规则的蓄意违反而造成的，则应被认定为会计信息失真。新《企业会计准则——根本准则》在其第二章第十二条明确规定：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。因此，任何企业都应在此标准下进行业务处理。资本市场是指期限在1年以上的中长期资金借贷市场，不仅包括股票市场，还包括融资期限在1年以上的银行信贷市场、债券市场以及基金市场等。中国资本市场的出现为国民经济的开展筹集了大量的资金，同时也对会计信息真实性提出了更高的要求。因此，政府、企业、社会，都应努力协作，标准会计信息，防止会计信息失真，为资本市场的开展提供一个良好的平台。湖南大学2003年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题一、判断题。（对的打“√〞，错的打“×〞，每题一分，共10分）1．会计要素中，资产、负债、所有者权益属于反映财务状况的资产负债表要素；收入、费用、利润属于反映经营成果的利润表要素。（）2．发出存货计价中的加权平均法与移动平均法的计算原理根本相同，只是前者按月份加权平均，而后者按购入批次加权平均。（）3．“应收利息〞账户对短期投资而言，是核算企业持有的分期计息到期还本付息债权投资应收的利息。（）4．通常情况下，投资企业投资当年分得的利润或现金股利，是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的。因此，在本钱法下应作为初始投资本钱的收回。（）5．变更固定资产使用年限时，其影响的是变更当期和该资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。（）6．无形资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的货币性长期资产。（）7．某企业的正常营业周期为14个月，当该企业获得一项13个月的银行贷款时，将其作为长期负债处理。对否？（）8．利得是企业边缘性或偶发性事项的结果，属于那种不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益。营业外收入均为利得，但利得不仅指营业外收入。（）9．会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额。（）10．A公司通过其控制的子公司B企业向另一企业C公司投资并形成重大影响时，A公司也应将C公司视作关联方。（）二、选择题。（在备选答案中选出正确答案，每题2分，共10分）1．企业对坏帐的核算采用备抵法时，计提坏帐准备的做法主要表达了一般原则要求中的（）A．相关性B．可比性C．谨慎性D．重要性E．配比性F．一贯性2．以下银行存款结算方式中可用于异地结算的方式有（）A．银行汇票B．银行本票C．委托收款D．商业汇票E．支票F．汇兑3．股份有限公司与有限责任公司两者具有的不同特点表现在（）A．公司是不是法律主体B．资本分不分为等额股份C．资本通不通过发行股票筹集D．股份可不可以自由转让4．现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金应包括（）A．库存现金B．两个月到期的短期债券C．不能随意支取的定期存款D．短期投资中可流通的股票E．可提前支取的定期通知存款5．某公司为股票上市发行公司，以下个人或企业中与该公司构成关联方关系的是（）A．该公司董事会秘书的儿子B．持有该公司3%表决权资本的张某控股的公司C．该公司财务总监李某的妻子创办的独资企业D．该公司监事会监事陈某三、概念题。（解释以下名词，每题3分，共15分）1．负债2．库藏股份3．或有事项4．资产负债表日后事项5．追溯调整法四、业务题。（按每题要求做出相应处理，共15分）1．某企业年末应收账款的余额为40，000，000元，提取坏帐准备的比例为3%；第二年实际发生的坏帐损失2，400，000元，其中甲单位400，000元，乙单位2，000，000元，应收账款期末余额为48，000，000元；第三年已冲销的上年乙单位应收账款2，000，000元收回，期末应收账款余额为50，000，000元。（6分）要求：按应收款项余额百分比法计算第一、第二和第三年末应提、补提或冲回多提的坏帐准备，并顺序进行相应的账务处理。2．某造船企业签订了一项总金额为5，800，000元的固定造价合同，承造一艘轮船，合同规定的工期为3年，假定第一年实际发生合同本钱1，500，000元，年末预计为完成合同尚需发生本钱为3，500，000元。（4分）要求：根据以上资料，计算第一年的完工进度，并于资产表日，按完工百分比法确定第一年的合同收入、合同毛利和合同费用后，做出相应的会计分录。3．甲公司2001年销售给乙企业产品一批，价款为1，160，000元（含应向购贷方收取的增值税额）。乙企业于当月验收后入库。按合同规定付款期为一个月。由于乙企业的财务状况不佳，到2001年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2001年财务会计报表时，已为该项应收账款提取坏帐准备58，000元（假定计提比例为5%）；该项应收账款1，160，000已列入资产负债表“应收账款〞工程内。甲公司于2002年2月5日收到乙企业通知，乙企业已进入破产清算，无力归还所欠局部贷款，预计甲公司可收回应收账款的40%。（甲公司财务报告批准报出日为4月28日，所得税率为33%，分别按10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金）（5分）要求：根据上述资料，按资产负债表日后调整事项的处理原则，做出全部调整分录。五、论述题。（10分）1．请结合八项资产减值准备的计提，谈谈你对稳键性原则的认识。湖南大学2003年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题参考答案一、判断题。1．P13-15√2．P81√3．P51×正确的表述：是核算企业持有的分期付息债权投资应收的利息，分期计息到期还本付息债权投资应收的利息不在该账户反应。4．P64√5．P359√其属于会计估计变更，适用于“未来适用法〞。6．P142×应为“可识别非货币性资产〞。7．P164×8．P251、P258√9．P253×10．P346-347×此题答案有商议。二、选择题。1．P46CE2．P27-32ACDF3．本内容已取消BCD4．P302ABE5．P346-347C三、概念题。1．负债（P14）：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务。2．库藏股份（参照新准则）：指一个公司由于种种原因而将自己发行在外的股份重新收回，但未依照法律程序予以注销的局部。3．或有事项（本内容已取消）：指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能解决的不确定事项。4．资产负债表日后事项（P366）：指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。5．追溯调整法（P353）：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对财务报表相关工程进行调整的方法。四、业务题。1．P48第一年末：借：资产减值损失1200000贷：坏帐准备1200000第二年末：48000000×3%—（1200000—2400000）=2640000借：资产减值损失2640000贷：坏帐准备2640000第三年末：50000000×3%—2000000—48000000×3%=-1940000借：坏帐准备1940000贷：资产减值损失19400002．P231合同完工进度=1500000÷（1500000+3500000）=30%合同收入=5800000×30%=1740000合同费用=5000000×30%=1500000合同毛利=1740000—1500000=240000借：主营业务本钱1500000工程施工—毛利240000贷：主营业务收入17400003．P372所得税按债务法核算：所得税清缴前（参照老教材P630）补提坏帐准备=1160000×40%—58000=406000借：以前年度损益调整406000贷：坏帐准备406000借：应交税金—应交所得税133980贷：以前年度损益调整133980借：利润分配—未分配利润272020贷：以前年度损益调整272020借：盈余公积40803贷：利润分配—未分配利润40803五、论述题。（此题综合考查对八项资产减值准备及会计信息质量要求中的稳健性的理解）1．答案要点：八项资产减值准备是指坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。稳健性原则又称谨慎性原则，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。计提资产减值准备充分表达了会计谨慎性原则。企业在市场经济中成为独立的经济实体，生产经营处于市场剧烈竞争的社会经济环境中，面对价值规律不可防止的存在经济风险。企业要稳定、持续开展就需要按照稳健性原则进行会计处理。在企业资产价值下降时，确认减值损失，以较低的数额来报告资产价值，可以提高企业应付风险的能力。（论述下八项资产减值准备如何计提：包括理论依据和账务处理等）从上面的论述可以看出，谨慎性原则只是对历史本钱原则的补充和修正，这就要求在进行资产核算时，首先，运用谨慎性原则应全面适度，运用谨慎性原则并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备，否则将视为重大会计过错，需要进行相应会计原则处理。其次，它对可能的损失和可能的收益都是适用的。再次，要认识到稳健性原则与如实表述、不偏不倚及可比性、一致性等信息质量特征有抵触，应用程度过高或过低都会使会计信息缺乏可比性，歪曲前后各期的利润水平，进而影响会计信息使用者的决策等。因此，在实务中，我们应力图使谨慎性原则应用的合理而适度，使会计信息更相关、更可靠，满足会计信息使用者的要求。湖南大学2004年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题一、判断题。（对的打“√〞，错的打“×〞，每题一分，共10分）1．一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体（）2．某企业拟在证券市场进行股票投资，在向证券公司划出资金时，按实际划出资金编制付款凭证；借记“短期投资〞科目，贷记“银行存款〞科目（）3．一般纳税人企业在建工程领用生产用材料时，应将该局部原材料应分担的增值税从进项税额中转出，即不能从销项税额中抵扣（）4．短期投资所获得的现金股利和利息，都在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值（）5．影响固定资产折旧的因素中，除计提折旧的基础外，其他因素均为预计、也就是会计估计因素（）6．按《企业会计制度》的要求，自行开发的无形资产本钱包括：开发过程中发生的研究与开发费用和依法申请取得时发生的注册、聘请律师等费用（）7．一般纳税人企业的增值税是一项非常严肃的税种，它不但直接影响国家财政税收政策的执行，也直接影响到企业自身正常损益的计算（）8．在债务重组，如果债权人单位在债务金额上做出了让步，则债权人单位应确认为当期损失，而债务人单位应确认为资本公积（）9．“资本公积——其他资本公积〞科目所核算的内容包括两类：一类是可以直接用于转赠资本的资本公积；一类是不可以直接用于转赠资本的资本公积准备（）10．因其他企业违约收取的罚款属于营业外收入，接受政府补贴以及取得增值税的退款属于补贴收入，两者同属于企业的利得（）二、选择题。（在备选答案中选出正确答案，每题2分，共10分）1．以下情形中，能够确认销售收入的有（）A．某电梯生产企业出售一台尚需由卖方安装、检验的电梯，发票帐单已交付买方，并已预收局部货款时B．某企业销售一批商品给客户，客户已根据该企业开出的发票帐单付清货款，并取得了提货单，但该企业尚未将商品移交给客户C．某企业与B企业签订代销协议，将商品交付B企业委托其代销后，于月末收到B企业开具的代销清单时D．某制造商将一批商品销售给某中间商，合同规定，该制造商有权要求中间商将售出的商品转移或退回2．以下资产减值准备的计提业务中，应计作“营业外收入〞的有（）A．计提的在建工程减值准备B．计提的存货跌价准备C．计提的无形资产减值准备D．计提的长期投资减值准备3．对存货的发出按实际本钱计价时，以下方法中，在物价持续上涨时能减少通货膨胀对企业带来的不利影响，并表达稳健原则的是（）A．先进先出法B．加权平均法 C．移动平均法D．后进先出法4．在资产负债表的编制中，以下科目情况里与“应收账款〞工程的填列有关的包括（）A．“应收账款〞所属明细科目的贷方余额B．“预收账款〞所属明细科目的借方余额C．“坏帐准备〞科目中计提的相应余额D．“应收账款〞所属明细科目的借方余额5．以下说法中你认为正确的选项是（）A．企业所有的关联方关系都应在报表附注中加以披露B．负债是一种现时义务；或有负债是一种潜在义务C．采用完工百分比法核算建造合同时，工业制造企业的“生产本钱〞科目最终记录结果为合同总收入D．资产负债表日后调整事项，一般只需调整处理，不需要附注说明；会计政策变更事项，则既需要调整处理，还需附注说明三、概念题。（正确说明以下概念的定义，每题3分，共15分）1．无形资产2．每股收益额3．会计政策4．或有负债5．建造合同四、业务题。（按每题要求做出相应处理，共15分）1．假设某企业出售所持有的A公司股票，其“长期股权投资〞的账面余额为600，000元，已计提的长期投资减值准备为16，000元，出售股票实际取得的价款500，000元。要求：根据以上资料：（1）列式计算该笔交易的损益；（2）做出该笔交易的相应会计分录。（4分）2．某建筑公司签订了一项合同为1，000万元的建造合同，建设期为三年。第一年，实际发生材料消耗100万元，支付职工工资80万元，耗用自有机械使用费100万元（假设均为一次性发生的该合同直接费用），共实际发生本钱280万元；该年末预计为完成合同尚需发生本钱为520万元。要求：根据以上资料按完工百分比法进行核算：（1）做出实际发生合同本钱的会计分录；（2）于资产负债表日列式计算当期应确认的合同收入、合同毛利、合同费用；（3）于资产负债表日做出相应的会计分录。（6分）3．A公司对B企业有一项账面本钱为200，000元的长期股权投资，在2002年11月，A公司得知B企业经营状况恶化，有可能导致该项投资未来可回收金额低于其帐面本钱，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复。因此，A公司在编制2002年会计报表时，即为该项投资提取了长期投资减值准备40，000元。2003年2月（财务报告批准日为4月30日），A公司得悉B企业的经营状况进一步恶化，其对B企业的股权投资至多可以收回100，000元。A公司一直按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。要求：根据以上材料，按资产负债表日后调整事项的处理原则做出相应的会计分录（假设税法上不允许将企业的长期投资减值准备作为扣除工程，因此不能调整应交纳的所得税）。（5分）五、论述题。（10分）1．请结合企业滥用会计政策和会计估计及其变更的主要表现形式，谈谈你对企业操纵利润的看法。湖南大学2004年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题参考答案一、判断题。1．P6-7√2．P36×应借记“其他货币资金—存出投资款〞。3．P85√4．P50×没有“短期投资〞科目了。5．P130-131√6．P144×开发阶段的支出，一般情况下应于发生时计入当期损益。7．P176×其不影响企业自身正常的损益计算。8．移出本教材×新准则下确认为利得，而不是资本公积。9．P264×不分为两类。10．P251×政府补贴属于营业外收入。二、选择题。1．P208BC2．新准则下此题无意义3．新准则下此题无意义4．P288BCD5．综合题D三、概念题。1．无形资产（P142）：指企业拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。2．每股收益额（P277）：指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需要承当的企业亏损。3．会计政策（P350）：指企业在确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。4．或有负债（本内容已取消）：指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。5．建造合同（P223）：是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。四、业务题。1．P71（1）损益=500000—（600000—16000）=-84000（2）借：投资收益84000长期股权投资减值准备16000银行存款500000贷：长期股权投资6000002．P228（此题单位为：万元）（1）借：工程施工—本钱280贷：原材料100应付职工薪酬80机械作业费100（2）合同完工进度=280÷（280+520）=35%合同收入=1000×35%=350合同费用=280合同毛利=350—280=70（3）借：主营业务本钱280工程施工——毛利70贷：主营业务收入3503．P370借：以前年度损益调整60000贷：长期股权投资减值准备60000借：递延所得税资产19800贷：以前年度损益19800借：利润分配—未分配利润40200贷：以前年度损益调整40200借：盈余公积6030贷：利润分配—未分配利润6030五、论述题。（主要涉及教材第十八章内容，另外还需要结合实际）1．答案要点：会计政策是指企业在确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的方法。会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行调整。利润操纵一般是指利润操纵主体出于某种动机，利用法规政策的空白或灵活性，甚至违反法规，通过各种手段对企业财务利润或获利能力进行操纵的行为。利润操纵提供的是被歪曲的、被包装的财务信息，它会误导投资人的投资决策，危及债权人的资金平安，激化社会矛盾。会计政策的可选择性和会计估计的人为性，以及会计政策变更和重大会计过错更正都采用追溯调整法，就给一些公司提供了操纵利润的余地。一是滥用会计政策变更和会计估计变更，如随意变更折旧方法和折旧年限，利用减值准备操纵利润和利用变更长期投资、存货核算的方法等手段操纵利润。二是混淆会计政策变更和会计估计变更。根据会计准则规定，会计政策变更、重大会计过错更正应追溯调整以前年度损益，而会计估计变更适用于未来适用法，对变更当期和未来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。因此，有些公司担忧采用未来适用法会影响当期利润而采用追溯调整法，调整以前年度的利润，虚增当年利润。三是混淆会计政策变更和重大会计过错更正。虽然两者都采用追溯调整法，但对企业的影响却不同。前者对以前年度业绩调整不会影响公司配股等融资标准，而后者则有直接影响。如有些公司将广告费由按年摊销改为在相关广告见诸媒体时直接计入损益，这本来是会计过错更正，但它却将其作为会计政策变更处理，这样做虽然调整了以前年度损益，但以前年度的净资产收益率等指标却不要调整。湖南大学2005年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题一、判断题。（以下各题中，你认为正确的请打√，错误的请打×，每题1分，共20分）1．根据实质重于形式原则的要求，当经济业务中法律形式与经济实质不一致时，会计处理更看重经济实质（）2．存出投资款是企业已经对外进行短期投资的款项，因此它属于企业的投资内容，应在“短期投资〞账户中进行核算（）3．在应收票据贴现中，不带息票据的贴现所得额一定会小于票据面值，而带息票据的贴现所得额则不一定小于票据面值（）4．商业折扣和现金折扣都属于应收账款入账价值的影响因素，因此都要在帐上进行反映并影响应收账款和营业外收入的记账金额（）5．永续盘存制与实地盘存制最主要的一个区别就在于；平时在存货明细账上，前者既记增加（收入），又记减少（发出）；而后者只记增加（收入），不记减少（发出）（）6．某企业在投资目的不变的情况下，一项短期投资在帐上呆了一年以上时间，据此，会计将它转入长期投资账户，对否？（）7．对固定资产的折旧计提采用加速折旧法时，双倍余额递减法呈等额递减的趋势；年数总和法呈等比递减的趋势（）8．企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值除了申请前发出的研究与开发费用外，还应包括取得时发生的注册费和律师费等（）9．一般纳税人企业在采购物资时所形成的增值税进项税额，无论物资用途如何，最终都能从销项税额中得到抵扣（）10．企业发生的亏损，如果被下一年度实现的利润所弥补时，不需单独编制会计分录（）11．按照《企业会计准则收入》的要求，其他业务收入和营业外收入都属于“收入〞定义所涵盖的范畴（）12．经营租赁与融资租赁虽属于同类业务，但由于性质不同，其采用的会计政策就不一样，因此，当经营租赁改变为融资租赁时应作为会计政策变更业务进行调整处理（）13．资产负债表日后事项中的调整事项，如果原附注中没有说明的，则只需要在相应报表上进行调整处理，不需要另作附注说明（）14．企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应当作为重大会计过错予以更正（）15．负债一定是过去的交易或事项形成的现时义务；而或有负债则包括过去的交易或事项形成的潜在义务和特殊的现时义务（）16．工业制造企业采用完工百分比法核算建造合同业务时，“生产本钱〞账户最终核算结果必定是合同业务的总收入（）17．建造施工企业如果承包了建设期长、造价高的建筑工程，按照配比原则和权责发生制的要求，都必须、也能够在资产负债表日采用完工百分比法进行核算（）18．一个企业只要有权决定另一个企业的财务和经营政策、即到达了控制的程度，它们之间就形成了母、子公司关系（）19．除特殊情况外，企业只有在形成母子公司的情况下才需要编制合并会计报表；无投资关系而到达的控制并不需要编制合并会计报表（）20．现金流量表中的经营活动产生的现金流量可以采用间接法和直接法两种方法反映，间接法以本期净利润为起算点；直接法一般以利润表中的营业收入为起算点（）二、选择题。（在每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题2分，共30分。请注意：正确的答案可能不止一个）1．按照会计主体假设的要求，以下活动应该属于企业财务会计核算范围的有（）A、独资企业的生产经营活动B、合伙企业的生产经营活动C、股份有限公司的生产经营活动D、合伙企业各业主的收支活动E、有限责任公司各股东个人的收支活动F、集团内部的关联交易活动2．以下交易或事项的会计处理中，充分表达了谨慎性原则要求的业务有（）A、计提资产减值准备的会计处理B、或有事项中确认为负债与资产的会计处理C、计提固定资产折旧的会计处理D、债务重组中或有支出与或有收益的会计处理E、建造合同业务中预计损失的处理F、权益法下投资收益确认的会计处理3．以下各项中，符合《现金管理暂行条列》规定可以用现金结算的有（）A、出差人员随身携带的差旅费B、支付到期商业汇票的票款C、向个人收购发出农副产品支付的价款D、支付给职工个人的工资E、采购批量物资的购货款F、颁发给个人的科学技术奖4．在按实际本钱核算存货的发出计价方法中，能够在明细账上逐笔登记存货收入、发出和结存金额的有（）A、先进先出法B、后进先出法C、加权平均法D、个别计价法E、移动平均法F、毛利率法5．股份制企业的留存收益工程内容可以包括（）A、法定公益金B、任意盈余公积C、法定盈余公积D、未分配利润E、资本公积F、实收资本6．企业发生的以下经济业务中，应贷记“管理费用〞账户的有（）A、冲减多提的坏帐准备B、长期待摊费用的摊销C、月末结转的管理费用D、报经批准的盘盈存货E、预提的银行借款利息F、报经批准的盘盈固定资产7．企业采用方案本钱进行材料核算时，以下工程中应记入“物资采购〞账户贷方的是（）A、原材料的买价B、增值税的进项税额C、结转入库材料的本钱节约差异D、结转入库材料的本钱超支差异E、原材料的外地运杂费F、代垫的运杂费8．企业转让无形资产使用权所取得的收入应当计入（）A、其他业务收入B、营业外收入C、主营业务收入D、投资收益9．以下税种中，既不记入“主营业务税金及附加〞账户，又不记入“应交税金〞账户的是（）A、所得税B、印花税C、房产税D、教育费附加E、消费税F、资源税10．在八项资产减值准备计提时，应该记入“营业外支出〞账户借方的包括（）A、应收款项坏帐准备B、存货跌价准备C、长期投资减值准备D、在建工程减值准备E、固定资产减值准备F、无形资产减值准备11．以下情况中，具有关联方关系从而成为关联方的有（）A、母公司与其子公司的合营企业B、甲公司与其总会计师儿子直接控制的乙公司C、同一母公司的两个子公司之间D、乙公司与其子公司总会计师儿子直接控制的丙公司E、母公司与其子公司的子公F、同受三家企业共同控制的两个合营企业之间12．某建筑公司签订了一项合同总额为1，000万元的建造合同，建设期为三年。第一年，实际发生合同本钱为200万元；第二年，实际发生合同本钱为400万元，年末预计完成合同尚需发生本钱200万元。该公司第二年合同完工进度为（）A、37%B、82%C、50%D、75%13．以下事项中，属于资产负债表日后事项中调整事项的有（）A、于资产负债表日后特定期限内得知一债务人单位已在去年底遭受严重自然灾害，导致单位对它的应收账款无法收回B、企业内一老同志于报告年度后期已病危，所欠企业300元款项暂时无力归还；次年1月不幸去世，企业该局部其他应收款无法收回C、资产负债表日后特定期限内，董事会批准处理的待处理财产损溢金额与已计入报告年度损益的金额存在差异的事项D、企业于资产负债表日后特定期间内收到了前年已销售出去并已确认了收入的一批退回商品，对方理由充分，手续完备14．以下事项中属于会计政策变更并应该采用追溯调整法处理的事项是（）A、折旧方法有年限平均法改为加速折旧法，同时将折旧年限由原来的10年缩短为5年B、长期股权投资的核算由原来的本钱法改为权益法，但变更的累积影响数不能合理确定。C、长期股权投资的核算由原来的本钱法改为权益法，变更的累积影响数能够合理确定D、借款费用的资本化与费用化的处理，由批准颁发前的标准改为准则要求的标准处理，并且变更的累积影响数能够合理确定15．以下说法中正确的有（）A、一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定就是法律主体B、上市公司分派现金股利会引起其所有者权益总额的变化；而分派股票股利则不会引起所有者权益总额的变化C、优先股股东应该享有比普通股股东更多的优惠权利，因此，优先股属于有表决权资本的主体局部D、债券发行中的溢价局部，对于债权人而言是以后各期多收利息而预先付出的代价；对于债务人而言是以后各期多付利息而预先获得的补偿E、现金流量表和资产负债表都是反映企业财务状况的报表，因此，它们又都属于静态报表F、建造合同业务采用完工百分比法进行核算，是配比原则和权责发生制原则的要求。三、概念题。（每题3分，共15分）1．收入2．控制3．无形资产4．建造合同5．或有资产四、业务题。（按每题的具体要求进行相应的业务处理，第1题4分，第2题8分，第3题8分，第4题5分，共25分）1．资料：中天机械有限责任公司为一般纳税人企业，增值税税率为17%。该公司某月初甲材料结存200公斤（系一批购入），实际本钱为200，000元；该月6日购入甲材料300公斤，实际本钱为33，000元；该月18日又购入甲材料400公斤，实际本钱为37，000元。该月月末一次性领用甲材料600公斤，其中：产品生产领用400公斤，车间一般耗用120公斤，福利部门耗用80公斤。（本小题4分）要求：（1）采用先进先出法列式计算甲材料发出的实际本钱；（2）采用全月一次加权平均法列式计算甲材料发出的实际本钱；（3）根据全月一次加权平均法计算出的实际本钱，作发出材料的相关会计分录。2．资料：万通公司于2001年1月3日以银行存款970，000元向万华公司进行长期投资，从而占有万华公司有表决权资本的40%，并且其投资本钱与应享有万华公司所有者权益的份额相等。2001年万华公司全年实现净利润550，000元；2002年2月15日得到万华公司宣告分派现金股利300，000元的通知；2002年万华公司全年发生净亏损3，000，000元；2003年假设万华公司又全年实现净利润1，000，000元。（本小题8分）要求：（1）做出万通公司2001年1月3日和12月31日应作的会计分录；（2）做出万通公司2002年2月15日和12月31日应做出的会计分录；（3）计算确定可恢复的账面价值，做出万通公司2003年12月31日应作的会计分录。3．资料：华光公司在2003年发现，公司2002年漏记了固定资产折旧费用一项计300，000元，但在所得税中扣除了该项折旧。假设2002年适用所得税税率为33%，华光公司所得税会计处理采用递延法，无其他纳税调整事项。华光公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。（本小题8分）要求：（1）根据分析错误的后果，做出相应的调整分录；（2）根据调整分录，说明利润及利润分配表上相关工程及调整情况；（3）根据调整情况，做出2003年度报表的附注说明。4．情况：华艺公司于1995年1月日对华为公司进行长期投资计18，000万元，占华为公司有表决权资本的30%，按当时的会计制度，对此采用本钱法核算。1998年按新的会计制度要求改用权益法核算。两公司适用的所得税税率均为33%。华艺公司分别按10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。资料：华为公司连续三年来实现的净利润情况：1995年，400万元；1996年，200万元；1997年，300万元。华艺公司三年来从华为公司分得的现金股利：1995年，0元；1996年，40万元；1997年，30万元。（本小题5分）要求：采用追溯调整法进行以下两步：（1）计算确定会计政策变更的累积影响数；（2）根据计算结果做出相应的调整分录。五、论述题。（在以下两题中任选一题进行阐述，两题都答者只按第一题给分，共10分）1．请谈谈你对经济学收益与会计学收益的认识。2．请谈谈对以规则为基础的会计准则于以原则为基础的会计准则的认识。湖南大学2005年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题参考答案一、判断题。1．P18√2．P35×应在“其他货币资金〞中核算。3．P40√4．P42×5．P100√6．本内容已取消×管理方不改变意图，则仍视为短期投资。7．P133-134×年数总额法下等额递减，双倍余额递减法下无等比等差规律。8．P144×新准则下分情况。9．P178×如用于工程施工，则要从进项税额转出。10．P271√11．P207×营业外收入属于利得，不属于收入。12．P352×由于经营租赁和融资租赁有着本质的差异，因而改变会计政策不属于会计政策变更。13．P369√14．常识判断√15．局部内容已取消√16．P225-232×17．P228×要以建造合同能否可靠估计为前提。18．常识判断×要形成投资关系。19．常识判断√20．P313-314√二、选择题。1．P7ABCF2．P19ABDE3．P23ACDF4．P80-81ADE5．P266ABCD6．综合题CD7．P85D8．P146B9．P176B10．新准则下此题无意义11．P346BCEF12．P228D13．P368AD14．P353CD15．综合题ABDF三、概念题。1．收入（P15）：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2．控制（P60）：指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。3．无形资产（P142）：指企业拥有或控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。4．建造合同（P223）：是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。5．或有资产（本内容已取消）：是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。四、业务题。1．P79-81（1）发出甲材料实际本钱=20000+33000+37000×100/400=62250（2）实际本钱=[（20000+33000+37000）/（200+300+400）]×600=60000（3）借：生产本钱40000制造费用12000应付职工薪酬8000贷：原材料600002．P66（1）2001年1月3日：借：长期股权投资—万华公司（投资本钱）970000贷：银行存款9700002001年10月31日：借：长期股权投资—万华公司（损益调整）220000贷：投资收益220000（2）2002年2月15日：借：应收股利120000贷：长期股权投资—万华公司（损益调整）1200002002年12月31日：确认损失前账面价值=970000+220000—120000=1070000又3000000×40%=1200000＞1070000，则只需要确认1070000元损失，剩余130000元计入备查薄。借：投资收益1070000贷：长期股权投资—万华公司（损益调整）1070000（3）1000000×40%—130000=270000借：长期股权投资—万华公司（损益调整）270000贷：投资收益2700003．P362（1）借：以前年度损益调整300000贷：累计折旧300000借：递延所得税负债99000贷：以前年度损益调整99000借：利润分配—未分配利润201000贷：以前年度损益调整201000借：盈余公积30150贷：利润分配—未分配利润30150（2）净利润增加201000元，其中管理费用增加300000元，所得税费用减少99000元，待分配利润增加201000元，盈余公积减少30750元，年末未分配利润增加170850元。（3）发现2002年漏记折旧费用300000元，在编制2002年与2003年会计报表时已对该过错进行了更正，由于此项错误的影响，2002年少记累计折旧300000元，虚增净利润及留存收益201000元。4．P353（1）1995年1996年1997年累计影响数净利润400200300900现金股利0403070830累计影响数=830×（1-33%）=556.1（元）（2）借：长期股权投资556.1贷：利润分配—未分配利润472.69盈余公积83.41五、论述题。（此题中的两小题均考察对会计根本理论的认识）1．答案要点：会计学收益是以实际发生的交易和收入实现为基础，只包括已实现的收益，将未实现的持产收益排除在外，这不仅使收益计量具有客观性和可验证性，而且也表达了谨慎性原则的思想。而经济学收益将企业经营业务收益和企业因持有资产而获得的那局部收益同等对待，而不考虑收益是否实现。因此，在通常情况下，会计学收益总是小于经济学收益，但是，经济学收益要求对持产收益一并计量，计量的主观随意性也随之增大。会计学收益依据的是历史本钱和配比原则，而经济学收益概念要求按现时价值对资产进行计量。会计学收益奉行财务资本保持观，与此不同，经济学收益概念坚持实物资本保持观。会计学收益+未实现的有形资产（增减）变动—前期已实现的有形资产（增减）变动+无形资产的价值变动=经济学收益2．答案要点：会计准则按其制定基础的不同，分为以根本原则为基础的会计准则体系和以具体规则为基础的会计准则体系。前者以国际会计准则和英国的会计准则为代表，后者以美国的会计准则为代表。两种不同的基础代表了会计准则制定过程中不同的指导思想，它们在实际应用中必然导致不同的结果。以原则为基础的会计准则，具有以下几方面的优势：一是要求公司的会计师和外部审计师运用更多的职业判断，从而可以提高会计师在编制会计报表中的职业水准；二是可使会计准则在内容和形式上更加简洁；三是可以大量减少准则的例外事项，并能减少准则间的冲突，从而减少形式重于实质的交易设计和套利行为。同时，以原则为基础的会计准则，也存在一些弊端：一是职业会计师和外部审计师的不恰当的判断会导致严重的后果，而且职业判断的强主观性，也违反了一贯性和可比性；二是留给公司管理层一定的操作空间。而针对具体规则为基础编制的会计准则，正好与上述优缺点相反。可见，十全十美的方式是不存在的。对于两种方式，我个人认为，每一种方式都有其自身的优点和缺陷，应看到事物的两个方面，不应一味的去夸大某一方式的优点或缺点，也不能因为现行的某一方式出现问题就全盘否认之。我们应该在实际应用中全面分析两者的利弊，最终的判断标准是看哪一种会计准则制定方式产生的会计报告更有用、更容易理解，对投资者具有更多的价值。湖南大学2006年招收攻读硕士学位研究生入学考试《中级财务会计》试题一、判断题。（以下各题中，你认为正确的请打√，错误的请打×，每题1分，共20分）1．资产的完整定义是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源。（）2．配比性是专指将各会计期间的营业收入与为取得这些收入有因果关系的费用、本钱予以配合、进行比较，以确定各期损益的原则。（）3．商业承兑汇票是属于商业汇票结算方式中的一种票据；而银行承兑汇票是属于银行汇票中的一种票据。（）4．《企业会计准则根本准则》（征求意见稿）中将原来第二章“一般原则〞的标题改为了“会计信息质量要求〞。（）5．一般纳税人企业在销售时获得的增值税销项税额，应在抵扣进项税额后上交税务部门，此差额并不会对企业本期正常利润造成实际影响。（）6．随同产品出售并不单独计价的包装物，其本钱应该作为包装费用，计入主营业务本钱之中。（）7．企业短期股票投资实际支付的价款中，如果包含有已宣揭发放而尚未领取的现金股利时，此局部款项购置的是一项债权而并非投资。（）8．企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值不包括申请前发生的研究与开发费用，而只按取得时发生的注册费和聘请律师费等费用确定。（）9．不管什么企业，在采购物资时所支付的增值税都应该作为进项税额，最终从销项税额中予以抵扣。（）10．股份有限公司经批准增资扩股后，如果以资本公积的一定数额转增股本，其所有者权益的总额将不会发生变化。（）11．收入和利得都属于收益，但相对于收入而言，利得是带有边缘性或偶发性并为企业不曾期望获得的收益。（）12．“固定资产〞科目下，应按经营租赁与融资租赁的性质不同，对这两种方式租入的资产，分别设置相应的二级科目展开核算。（）13．某企业“其他应收款〞科目上有职工张三欠款200元，年前张三已病危，欠款未还，年后资产负债表日后特定期间内去世，这属于典型的资产负债表日后调整事项。（）14．会计政策变更的累积影响数，就是会计政策变更前后，新、旧政策所计算的两个金额之间的差额累积数。（）15．或有事项确实认条件中，对确认为负债的要求是“很可能〞导致经济利益流出企业；而对确认为资产的要求却是“根本确定〞能收到补偿时。这种区别对待是谨慎性原则的具体表达。（）16．有建造合同业务的企业，只要施工期间跨年度，不管合同结果能否可靠估计，都可在资产负债表日采用完工百分比法来