《审计基础理论》课件

《审计基础理论》课程概述本课程旨在全面梳理审计的基础理论知识,为学习者奠定扎实的理论基础。从审计的概念、目标与特点出发,深入探讨审计依据、审计程序、审计方法等审计的核心内容,并分析审计风险与内部控制的重要性。审计的定义与目标1定义审计是一种系统化和独立的评估过程,目的是对企业的财务报表、账簿、合同和运营活动等进行客观检查和验证。2目标审计的主要目标是确保企业财务报告的真实性和可靠性,维护股东和社会公众的合法权益。3价值审计工作能够帮助企业识别管理问题、改善内部控制,提高经营效率和决策水平。审计的基本原则守法合规原则审计工作必须遵守相关法律法规,确保在法律框架内进行,维护公众利益。独立性原则审计人员应当保持客观公正的立场,不受任何不当影响或干预。谨慎性原则审计人员应当审慎行事,谨小慎微,防范审计风险,确保审计结果的可靠性。审计的分类按审计对象分类包括财务审计、运营审计、合规审计等。各类审计针对不同领域开展检查和评估。按审计时间分类分为定期审计和专项审计。定期审计是定期进行的常规检查，专项审计针对特定事项进行。按审计性质分类有内部审计和外部审计之分。内部审计由企业内部机构进行，外部审计由独立第三方执行。按审计目的分类可分为财务审计、绩效审计、合规审计等。每种审计类型都有其特定的目标和关注点。审计证据的性质与收集审计证据的性质审计证据包括文件、记录、实物等形式,必须具有充分性、相关性和可靠性等特点,以确保能够支持审计结论。证据收集方法审计人员可采取询问、检查、观察、分析等手段,从审计对象获取必要的证据,并对其进行分析和评估。证据来源分类审计证据主要包括内部证据和外部证据两大类,其中还包括直接证据和间接证据、书面证据和口头证据等。证据收集策略审计人员要根据审计目标和审计风险,合理设计证据收集的时间、方式和范围,确保能获取充足、适当的审计证据。审计过程的基本步骤1审计计划制定审计目标、范围、时间计划2风险评估识别、分析和评估重大错报风险3执行审计程序实施计划的审计程序获取审证4形成结论评价审计证据,得出审计意见5出具报告撰写并发布适当的审计报告审计是一个全面而系统的过程,包括制定审计计划、评估风险、执行审计程序、形成审计结论以及出具审计报告。每个步骤都至关重要,都需要审计师的专业判断和严谨的工作态度。内部控制的概念与作用内部控制的概念内部控制是企业为了实现经营目标,防范风险而建立的一系列政策和程序。内部控制的目标内部控制的主要目标包括运营的效率和效果、财务报告的可靠性以及遵守相关法律法规。内部控制的作用内部控制可以提高企业管理的效率,降低营运风险,保护资产安全,提高经营决策的质量。内部控制的基本要素控制环境组织建立健全的管理理念和管控架构，体现企业管理层的内控意识和态度。风险评估识别并分析可能影响企业目标实现的内外部风险因素，为内控措施的设计提供依据。控制活动包括授权批准、职责分工、资产保护、业务记录等各项内控措施。有效执行可降低风险。信息沟通建立有效的信息系统和沟通渠道，确保内部和外部信息在组织内部的及时传递。风险评估审计程序风险评估的目的风险评估旨在识别和评估财务报表中可能存在的重大错报风险,为后续的审计程序提供依据。风险评估的方法包括了解被审计单位、分析财务信息、实施分析性程序等,全面评估审计风险水平。风险评估的结果根据风险评估结果,确定应用的审计程序,并对审计风险进行有效管控。实质性审计程序1详细测试对被审计单位的关键账户和交易进行深入分析和实地查证。2分析性复核针对异常或可疑之处进行进一步调查和分析。3独立确认通过独立第三方对关键数据和信息进行确认。4数据抽样从大量交易记录中选取合理的样本进行审查。分析性复核程序趋势分析检查关键财务指标随时间的变化趋势,并与同行业或历史数据进行比较,以识别异常情况。比率分析通过分析财务比率,如流动比率、资产周转率等,评估企业的财务状况和经营效率。预测分析利用历史数据预测未来的财务状况和经营绩效,并与实际情况进行对比分析。图表分析使用图表和可视化工具直观地展示数据变化,有助于发现异常情况和发展趋势。审计取证方法现场访谈通过对相关人员的现场访谈,了解案情经过和获取第一手信息,是审计取证的重要方法。实物调查现场查验和调查实际物品,有助于发现问题的真相,并为后续的取证提供可靠依据。票证核对通过对相关票据和单据的仔细核对,发现可能存在的异常情况,为审计取证提供有力证据。审计抽样的基本概念1抽样的目的审计人员通过对部分账项进行测试和分析,来确定整体账户的合理性和准确性。2抽样的方法审计人员可以采用统计抽样或非统计抽样等方式来选择需要检查的项目。3抽样的风险抽样存在固有的风险,如抽样偏差和结果推广的风险,审计人员需要采取适当的应对措施。4抽样的有效性审计人员需要合理设计抽样计划,确保抽样结果能够反映整体账户状况。审计抽样的方法随机抽样从整体中随机选取样本,确保每个样本都有被抽中的等概率。这种方法可以最大程度地降低抽样偏差。系统抽样以固定的间隔从总体中选取样本,易于实施且可以覆盖总体的主要特征。分层抽样将总体划分为不同的层次,然后在每个层次内进行独立抽样。这种方法可以提高抽样精度。整群抽样将总体划分为若干个自然群体,然后随机选取其中的一些群体进行调查。这种方法适用于大规模总体。审计报告的种类标准无保留审计报告当审计结果完全符合相关准则时,审计师将出具标准无保留审计报告,表示被审计单位的财务报表在所有重大方面公允反映了其财务状况和经营成果。带强调事项段的审计报告当存在需要特别关注的事项时,审计师将在审计报告中增加强调事项段,以引起使用者的注意,但不影响审计意见。带保留意见的审计报告当审计发现某些重大事项未能完全符合相关准则时,审计师将出具带保留意见的审计报告,对该事项予以保留。带否定意见的审计报告当被审计单位的财务报表存在重大错报,无法提供充分适当的审计证据时,审计师将出具带否定意见的审计报告。审计报告的基本格式报告结构审计报告通常包括标题、收件人、引言段、正文段、意见段和报告日期等基本要素。标题标题应简洁明确，体现报告的内容和性质。常见的标题有"审计报告"、"财务报表审计报告"等。引言段引言段交代审计对象、审计范围和审计目标等基本信息。正文段正文段详细阐述审计过程和发现的重要事项。条理清晰、重点突出很关键。标准无保留审计报告报告无保留意见标准无保留审计报告是审计师对被审计单位的财务报表发表无保留意见的报告。财务报表符合标准审计师认为被审计单位的财务报表在所有重大方面按照相关会计准则编制,公允反映了财务状况和经营成果。高度公信力这种标准无保留的审计报告具有最高的公信力,有利于提高财务报告的透明度和信用。带强调事项段的审计报告强调事项段在不影响审计意见的情况下，审计师可以在报告中增加强调事项段，强调报告使用者应关注的某些事项。审计报告格式强调事项段通常位于审计意见段之后，用于提醒报告使用者关注某些特殊情况或事项。适用条件当审计师认为某些事项对报告使用者理解审计报告非常重要时，可以决定在报告中增加强调事项段。带保留意见的审计报告保留意见的定义当审计师无法完全确认财务报表的合理性时,会发表带有保留意见的审计报告。这意味着审计师对部分财务信息存在保留,但总体报表仍具有重要可靠性。保留意见的情形常见的保留意见情况包括:无法获取足够审计证据、会计政策选择或应用存在争议,以及财务报表存在重大错报但影响程度有限。保留意见的表述保留意见将使用"除了...之外"的表述方式,明确说明审计师对哪些方面存有保留,并说明其对财务报表整体的影响程度。带否定意见的审计报告否定意见的定义当审计师在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重大错报,且这些错报对整体财务报表产生广泛而深重的影响时,审计师应当出具否定意见的审计报告。否定意见的含义审计师通过否定意见明确表示,被审计单位的财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的要求公允反映了其财务状况和经营成果。拒绝表示意见的审计报告无法获得充分适当的审计证据当审计师无法获得足够的、可靠的审计证据以形成审计意见时,将会出具拒绝表示意见的审计报告。重大局限性存在由于客观环境或特定情况的限制,审计师无法实施必要的审计程序以获取足够的审计证据。无法评估财务报表影响在无法量化的重大不确定性情况下,审计师无法确定可能造成的财务报表影响。审计风险的概念与类型1审计风险的概念审计风险是指审计师在对被审单位的财务报表发表审计意见时可能出现错误的风险。2审计风险的主要类型主要包括固有风险、控制风险和检测风险。其中，固有风险和控制风险是被审单位的内在风险因素，检测风险是审计师的责任。3固有风险是指不考虑任何相关的内部控制措施，某一会计要素或某一类交易存在重大错报的固有可能性。4控制风险是指被审单位的内部控制制度未能防止或发现和及时纠正重大错报的风险。审计风险评估的方法全面风险识别通过对企业运营环境、内部控制、管理层倾向等因素的深入分析，全面识别可能影响审计目标实现的风险源。风险评估矩阵运用风险评估矩阵，根据风险发生的可能性和潜在影响程度对各类风险进行分级，确定重点关注的高风险领域。风险应对策略针对不同风险水平的发现，采取相应的审计程序和内控建议，最大限度地降低审计风险。审计风险应对措施风险评估通过深入了解和分析被审计单位的运营环境、内部控制等,评估审计风险的发生概率和后果严重性。内部控制对被审计单位的内部控制制度进行评价,识别并优化关键控制点,降低审计风险。审计程序制定恰当的实质性审计程序和分析性程序,获取足够的相关审计证据,减少审计风险。审计抽样合理运用审计抽样技术,提高抽样的代表性和准确性,降低审计取证的风险。审计质量控制程序持续监督审计机构应建立质量控制体系,对日常审计工作进行持续监督和检查,确保每项审计工作都符合质量标准。内部审查定期组织内部审查,由专门的质量控制小组对审计报告、工作底稿等进行独立检查,发现并纠正问题。外部评估邀请外部专家或监管部门进行定期的独立质量评估,全面诊断审计工作的专业性和合规性。持续改进针对检查和评估发现的问题,制定整改措施并跟踪落实,不断完善质量控制体系和审计工作流程。审计职业道德准则公正性审计人员应以公正、客观和公平的态度开展审计工作,保持独立性和不偏不倚。诚信审计人员应诚实守信,秉持专业操守,维护审计职业的声誉。专业能力审计人员应不断提升专业技能和知识水平,为被审计单位提供专业化服务。保密性审计人员应对在审计工作中获得的信息负有保密义务,不得泄露或滥用。审计人员的职业操守1专业胜任能力审计人员应持续学习专业知识和技能,提高自身的专业胜任能力。2独立客观公正审计人员应以公正、客观的态度进行审计,不受任何非专业因素的影响。3遵守职业道德审计人员应严格遵守职业道德准则,诚信守信,秉公执法。4尽职尽责审计人员应以高度的责任心和谨慎态度完成每一项审计工作。审计的监管机制政府监管审计行业受到政府相关部门的严格监管,确保审计人员遵守法律法规,维护市场秩序。行业自律各类专业审计协会制定行业准则,开展会员培训和纪律处分,促进审计行业健康发展。质量控制专门的审计质量监督机构对审计机构和审计师执业情况进行定期检查,确保审计质量。审计行业发展趋势数字化转型在数字化时代,审计行业正加速向智能化、自动化方向发展,采用大数据分析、人工智能等技术提升效率和精准度。全球一体化随着经济全球化,审计行业也呈现国际化趋势,跨国公司审计和国际准则的应用日益增多。风险导向审计重点从合规性向风险管理转变,更加侧重内部控制缺陷和重大错报风险的识别与评估。价值创造审计不再仅仅是事后监督,而是在为企业创造价值、提高经营绩效等方面发挥更大作用。审计在企业管理中的应用决策支持审