《审计证据》课件2

什么是审计证据审计证据是审计员获取和评价相关资料以支持审计意见的基础。它们可以来自内部和外部的可靠来源,以证实账簿记录和财务报告的合理性。审计证据的种类和数量取决于具体的审计范围和审计目标。审计证据的定义和性质审计证据的定义审计证据是指在审计过程中获取的用以支持审计结果的客观资料。它是审计人员形成审计意见的基础。审计证据的性质审计证据具有相关性、可靠性和充分性等特点,是审计工作的重要基础。它反映了被审计单位的实际情况,为审计人员提供决策依据。审计证据的重要性审计证据是审计工作的核心和基础,是审计人员形成审计意见和保证审计质量的关键。它直接影响审计结果的公正性和可信度。审计证据的特点客观性审计证据应当客观反映实际情况,不受个人主观因素的影响。可信性审计证据应可靠、合法,能充分支持审计结论和意见。相关性审计证据应与审计目标和重点相关,具有可靠的信息价值。充分性审计证据应当数量充分,能为审计结论提供合理的依据。审计证据的分类直接证据和间接证据直接证据是能直接证明某项事实为真的证据。间接证据则需要通过推理才能证明某项事实为真。物质证据、口头证据和书面证据物质证据包括实物、照片等。口头证据是通过访谈获得的。书面证据包括各种账簿、合同等文件。原始证据和衍生证据原始证据是最原始、最基础的证据。而衍生证据是从原始证据中衍生出来的二次证据。直接证据和间接证据直接证据直接证据是能够直接证明被审计事项的存在、性质或状态的证据,如账簿记录、发票、合同等。它们可直接验证审计主题的真实性。间接证据间接证据无法直接证明被审计事项,但可提供关于审计对象的推论性信息,如管理层说明、行业分析等。需结合其他证据一起评估。物质证据、口头证据和书面证据物质证据物质证据包括企业的实物资产、财务记录账簿、合同等有形载体。这些证据直观、客观、可核查。是审计过程中最重要的证据类型。口头证据口头证据是指审计人员通过询问、交谈等方式获得的相关信息和解释。口头证据具有及时性和互动性特点。但需要审慎评估其可靠性。书面证据书面证据包括报表、报告、函件等书面形式的资料。这类证据具有固定性和可溯源性，是审计人员重要的证据来源。原始证据和衍生证据原始证据原始证据是指审计过程中直接获取的证据,如原始单据、实物、现场观察等,具有直接性和原真性。它们是最基础和最重要的审计证据。衍生证据衍生证据是在初始证据的基础上进一步分析和加工而形成的证据,如会计记录、分析报告等。它们虽然不是最初获取的证据,但依然具有重要参考价值。二者关系原始证据和衍生证据相辅相成,前者是后者的基础,后者能进一步验证和丰富前者。审计工作需要综合利用两种类型的证据。充分性和适当性1充分性审计证据能够支持审计结论并满足审计目标,覆盖所有重要项目和要素的要求。2适当性审计证据与审计目标和审计范围相关,能够提供可靠和有价值的信息。3证据质量审计证据的质量需要既满足充分性又满足适当性的要求。审计证据收集的方法查阅审计人员系统地检查相关文件、记录和账簿，以收集与被审计事项有关的证据。实地勘查审计人员亲自查看并了解被审计单位的资产、生产经营场所和环境等实际情况。函证审计人员通过书面或电子方式向客户、供应商、银行等第三方获取相关证据。审查深入检查审查涉及深入检查和分析被审单位的账簿、凭证、合同等资料,以获取充分、适当的审计证据。现场执行审查通常在被审单位的现场进行,有利于审计人员直观了解业务运营情况。系统性分析审计人员应系统地分析审查获得的证据,综合评判其充分性和适当性。函证外部证实函证是通过向第三方独立直接确认和验证特定信息的一种重要审计证据收集方法。客户关系函证有助于建立审计人员与相关方的良好沟通与合作关系。风险评估函证结果可用于评估客户业务风险,从而针对性地调整审计计划。查阅广泛的信息源查阅可以从各种信息源获取审计证据,包括账簿、合同、发票、银行对账单等各类文件。这样可以全面了解被审计单位的财务状况和业务情况。有效的审计手段查阅是审计人员最常用的重要审计手段之一,可以验证、佐证和补充其他审计程序获取的审计证据,提高审计质量。观察现场观察审计人员直接在被审单位的经营现场观察相关业务活动的运行情况,以了解实际情况。过程观察审计人员观察被审单位的各项业务操作过程,关注关键控制点以及是否存在异常情况。行为观察审计人员观察被审单位人员的行为表现,以评判其工作态度和职业操守。实地勘查现场观察审计师通过亲自到达被审计单位的实际现场,观察并记录相关的业务操作、环境状况等,深入了解企业的实际运营情况。物品查验审计师可在现场检查相关的固定资产、原材料、产成品等,确认其实际状况与账簿记录的一致性。询问沟通审计师可与现场工作人员进行交流沟通,了解实际情况,核实相关数据信息的准确性和合理性。分析程序优势分析程序能够发现财务报表中的异常波动和趋势,帮助审计人员识别潜在的错报风险。实施方法审计人员通过比较账户余额、分析财务比率、检查关键业绩指标等手段,执行分析性审计程序。审计意义分析程序为审计人员提供整体性的财务信息洞察,有助于形成审计结论和提出建议。重新计算数据验证重新计算可以验证已录入数据的准确性,发现异常情况。独立复核由其他审计人员独立重新计算,可确保计算过程和结果的准确性。详细分析通过重新计算,可深入了解数据的来源和变化情况,发现潜在问题。抽样1代表性抽样审计人员从被审计单位的全部项目中选取具有代表性的样本进行检查和验证。2统计抽样采用数理统计方法进行随机抽样,从而得出可靠的审计结论。3目的性抽样针对特定的风险领域或疑点进行重点抽样,以提高审计效率。4全面抽样对所有相关项目进行全面抽查,以确保审计结果的准确性。询问有效性询问是一种常见的审计证据收集方法,可以直接获取相关人员的信息和见解。灵活性审计师可以针对具体情况采用结构化、半结构化或非结构化的方式进行询问。局限性询问容易受被询问人主观因素的影响,需要结合其他证据进行验证。注意事项审计师需要保持客观中立,尊重被询问人,避免带有主观倾向的提问。审计规范对审计证据的要求充分性的要求审计证据必须足够全面,覆盖审计目标的各个方面,为得出结论提供坚实的依据。适当性的要求审计证据必须与审计目标和审计问题相关,具有说服力,为得出结论提供可靠的支持。相关性的要求审计证据必须与审计目标和审计问题相关,有助于得出结论和支持决策。可靠性的要求审计证据必须是可信的、客观的,能够为审计工作提供有力支持。充分性的要求1数量充分收集的审计证据数量要足够,能全面反映被审计单位的真实情况。2质量充分审计证据要具有足够的客观性和可靠性,能为审计结论提供有力支持。3范围充分审计证据的收集要涵盖各个关键方面,避免遗漏重要信息。4时间充分审计证据要及时收集,反映被审计单位的最新情况。适当性的要求符合性审计证据应当与审计目标和审计程序相符合,能够支持和证明审计结论。相关性审计证据应当与审计问题和审计重点直接相关,有助于做出审计判断。可靠性审计证据应当来源可靠、信息准确,能够满足审计要求的质量标准。相关性的要求针对性审计证据必须与审计目标和审计程序直接相关，能够支持或反驳审计结论。有效性审计证据应该能够对审计问题作出解答或判断，为审计结论提供有力依据。全面性审计证据应当涵盖审计问题的各个方面,不能遗漏任何重要信息。可靠性的要求1真实性审计证据必须反映真实情况,不能有任何歪曲或虚假成分。2客观性审计证据应该是独立客观的,不受任何主观因素的影响。3相关性审计证据与被审计事项和审计目标应该具有直接的联系和关联性。4可验证性审计证据应该可以通过复核、实地检查等方式进行验证。审计证据收集的原则重要性原则审计师应根据具体审计目标和对审计对象的关键风险进行针对性的证据收集，确保审计证据具有重要性和针对性。客观性原则审计证据应客观、中立、公正，不受审计师自身偏好或利益影响。可证实性原则审计证据应能经过验证和确认,具有充分的证明力。可获得性原则审计证据应能及时、便利地获得,不应过度消耗审计资源。重要性原则关注重大问题审计工作应聚焦在对被审计单位经营活动和财务状况有重大影响的问题上,确保审计结果能为管理层的决策提供有价值的信息。合理控制风险审计人员应当充分评估审计风险,采取恰当的审计程序,以确保发现重大错报或舞弊,控制审计风险在可接受的水平。权衡成本效益在确保审计质量的前提下,审计人员应当合理控制审计成本,权衡审计收益与投入,提高审计工作的经济性和效率。客观性原则公正客观审计人员应本着公正、客观的态度进行审计工作,不受任何外部影响或个人倾向的干扰。中立立场在审计过程中,审计人员应保持中立的立场,平等对待被审计单位的各方利益相关方。依证据判断所有的审计结论和意见应当建立在充分、适当的审计证据基础之上,避免主观臆断。可证实性原则可靠性审计证据应具有可靠性,可以作为客观事实,而不是主观臆测或猜测。可核实审计证据应可由他人独立获取和验证,确保信息的准确性和真实性。确凿性审计证据应能充分支持和证实审计结论,不应存在任何疑虑或模糊之处。可获得性原则易于获取审计证据应该易于获取和审核,避免过于复杂或难以获得的证据。及时性审计证据应该及时收集,不能滞后于实际发生的事项,确保及时发现问题。成本效益收集审计证据的成本应该与其作用和价值相匹配,要符合成本效益原则。充分性收集的审计证据要足够充分,能够支持审计结论和审计意见的形成。存放和保管审计证据安全性要求审计证据必须存放在安全可靠的设施中,防止被损坏或遗失。应制定完善的保管制度,并指定专人负责。保密性要求审计证据涉及企业机密和个人隐私,必须严格保密,仅供审计工作使用,不得泄露或滥用。完整性要求审计证据必须完整保存,不得遗失、篡改或销毁,确保在需要时能够取得和查阅。完整性要求1保持完整性审计证据必须完整无缺，不能有任何损坏、遗失或篡改的情况发生。2全面记录应该详尽地记录下审计证据的来源、收集时间、收集方式等信息。3防止损失制定完善的保管措施和制度，确保审计证据不会在存放或运输过程中丢失或损坏。安全性要求完整保护审计证据必须得到全面的保护,防止被篡改或损毁,确保其完整性。限制访问审计证据的存储和管理应该严格限制访问权限,只有经授权的人员才能查阅。物理保护审计证据的实体存储应该设置在安全的场所,有防盗、防火等物理防护措施。数字加密电子形式的审计证据应该采用加密技术进行保护,防止未经授权的访问。保密性要求信息安全审计证据涉及企业的敏感信息和数据，必须采取严格的保密措施，确保信息的保密性和安全性。加密保护重要的审计证据应该采用加密技术进行保护，防止未经授权的访问和泄露。安全存储审计证据应存放在安全的场所,限制访问权限,并定期备份以防丢失。审计证据的评价和分析1量化分析运用统计方法对审计证据进行数量分析2质性分析从内在特征出发对审计证据的性质和品质进行评估3综合评判结合量化和质性分析得出审计证据的总体质量审计人员需要对收集的审计证据进行深入的评价和分析。这包括运用量化分析方法对证据的数量和分布进行统计,以及从质性角度对证据的性质和可靠性进行评估。通过综合评判,审计人员可以得出审计证据的总体质量,为形成审计意见提供依据。量化分析1数据分析与决策支持量化分析可以将审计证据转化为可量化的数据,为管理层提供客观数据支持,以作出更明智的决策。2揭示异常和风险通过量化分析,可以发现审计数据中异常情况和潜在风险,增强审计的预防性和预见性。3趋势预测与评估结合历史数据,量化分析还可以预测未来趋势,为业务发展提供有价值的预测和评估。质性分析深入分析质性分析通过对审计证据的细致审查,深入挖掘蕴含其中的定性信息,以更全面、准确地理解被审计单位的经营状况和风险水平。运用方法质性分析运用多种方法,如比较分析、历史分析、环境分析等,将定性信息予以系统化,从而得出更有价值的审计结论。形成判断质性分析的结果为审计人员提供了深度认知,为最终形成审计意见提供了重要依据,是审计工作的关键环节。审计证据的运用1形成审计意见审计人员会根据收集的充分、适当的审计证据来评价被审计单位的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况和经营成果。2撰写审计报告审计报告是审计工作的最终成果,审计人员将根据审计证据撰写出客观、公正的审计意见,并陈述审计发现和结论。3提出审计建议审计人员还可以根据审计证据提出改进建议,帮助被审计单位进一步完善内部控制和管理制度。形成审计意见审慎评估证据审计师需仔细评估所收集的证据,确保其充分、适当、相关和可靠,为最终审计意见提供坚实的依