《审计学原理总复习》课件

审计学原理总复习本课程旨在全面回顾审计学的基本原理和重要概念,为学生提供系统性的学习和考试准备。我们将探讨审计的定义、类型、标准、程序等核心内容,帮助您深入理解审计的理论和实践。审计学的基本概念审计的定义审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,旨在提高组织的运营效率和效果。审计的目的审计的主要目的是评估组织的内部控制、风险管理和公司治理状况,提出改进建议。审计的原则独立性客观性合法性公正性审计的种类按照审计对象的不同,主要包括财务审计、运营审计、合规性审计等。审计的分类1按审计对象分类包括财务审计、合规性审计和绩效审计。财务审计重点关注企业财务报表,合规性审计关注法律法规的遵循,绩效审计则评估企业的运营效率和效果。2按审计主体分类分为内部审计和外部审计。内部审计由企业内部的审计部门执行,外部审计则由独立的审计师事务所进行。3按审计时间分类可分为定期审计和专项审计。定期审计按照固定周期进行,而专项审计针对特定事项或问题进行。审计准则和审计职业道德审计准则审计准则是指指导和规范审计工作的原则和标准,包括总准则、现场审计准则和报告准则。明确和执行审计准则是确保审计质量的基础。职业道德审计人员应恪尽职守,恪守诚信、客观公正、独立性等职业道德要求,确保审计工作的公信力和权威性。专业胜任能力审计人员必须具备专业知识和技能,持续提升自身的专业水平,以确保审计工作的专业性和效果。审计过程的组成部分审前准备审计人员在正式开始审计工作前,需要做好充分的准备工作,包括了解被审计单位的基本情况、收集相关资料及制定审计计划。现场审计审计人员根据审计计划,进入被审计单位开展实地调查和信息收集,运用各种审计技术收集审计证据。分析评价审计人员对收集的审计证据进行分析和评价,形成审计发现和审计结论,为下一步提出审计意见奠定基础。撰写报告在分析评价的基础上,审计人员撰写审计报告,包括审计目的、范围、发现、结论和建议等内容。审计计划的制定1了解背景收集审计对象的基本情况,包括组织结构、业务活动等。2确定审计目标根据审计对象的特点,明确需要达成的审计目标。3评估风险因素分析审计对象面临的潜在风险,为制定审计计划提供依据。4制定审计程序根据审计目标和风险评估,制定详细的审计实施方案。5分配资源合理调配审计人力、时间和其他资源,确保审计顺利进行。审计计划的制定是审计过程的关键一步,需要全面了解审计对象,确定明确的审计目标,评估可能存在的风险因素,并制定切实可行的审计程序。同时合理分配审计资源,确保审计工作能够高效开展。审计证据的收集和评价识别证据来源从财务报表、账簿、合同、访谈等渠道获取审计证据。采取审计程序通过观察、检查、询问、分析等方法收集和验证审计证据。评估证据的充分性综合分析证据的相关性、可靠性和充分性,为审计意见提供依据。完善审计档案将收集的审计证据妥善保管,作为审计工作的记录和凭证。审计测试的方法和类型审计测试的类型审计测试主要包括控制测试和实质性测试两大类。控制测试旨在评估内部控制的有效性,而实质性测试则针对账户余额和交易的真实性和准确性。审计抽样方法常用的抽样方法包括统计抽样和非统计抽样。统计抽样能够得出可靠的统计数据,而非统计抽样则更加灵活方便。审计师需要根据具体情况选择合适的抽样方法。审计测试的实施审计测试的实施包括编制测试计划、执行测试程序、分析测试结果等步骤。审计师需要考虑测试的目标、风险和成本效益等因素,设计出有效的测试程序。控制测试和实质性测试控制测试控制测试旨在评估内部控制的设计是否合理有效。通过检查文件记录、观察运行过程、询问相关人员等方式进行。它能够判断控制措施是否落实到位。实质性测试实质性测试针对交易和账户余额的真实性、完整性、准确性等进行审查。包括实物盘点、独立函证、分析性复核等。它能够直接验证财务报表信息的合理性。测试总体策略审计师要根据风险评估结果,科学制定控制测试和实质性测试的总体方案。通过两种测试手段的有机结合,全面评价被审单位的内部控制和财务信息的可靠性。内部控制与审计内部控制的作用内部控制是企业保证经营管理合法合规、资产安全、信息真实准确的一系列措施。它有助于提高经营效率、预防和发现错误与舞弊。审计与内部控制的关系审计是对内部控制制度及其执行情况进行评估和检查。审计可识别内部控制的缺陷,为完善内部控制提供依据。审计的内部控制测试审计师需要评估企业内部控制制度的设计是否恰当,并测试其运行的有效性。这包括抽查交易记录、观察业务活动等。内部控制缺陷的纠正审计发现的内部控制缺陷需要及时得到纠正和完善,以确保内部控制持续有效运行。审计风险及其评估审计风险是指在审计过程中可能由于某种原因而导致审计目标无法实现的可能性。鉴别和评估审计风险是审计工作的重中之重。固有风险控制风险检测风险其他风险通过全面评估审计风险的状况,审计人员可以针对性地制定应对措施,确保审计质量。审计程序的制定和实施1制定审计程序根据审计目标和审计风险评估的结果，制定包括实质性测试和内部控制测试的详细审计程序。2实施审计程序按计划有序地执行各项审计程序,收集充分、适当的审计证据以支持审计结论。3持续调整在执行过程中,根据反馈信息适时调整审计程序,确保审计质量和效率。审计报告的种类和编制审计报告的主要种类审计报告包括标准无保留意见报告、保留意见报告、否定意见报告和拒绝表示意见报告。各种报告反映了对被审单位财务报表的不同评价。审计报告的编制要求审计报告应当内容完整、逻辑清晰、语言准确。既要体现审计的结论,又要充分披露审计过程中发现的重要问题。审计报告的结构审计报告通常包括标题、收件人、引言部分、审计意见部分、其他事项部分和签字盖章部分。各部分的内容和格式都有严格的要求。审计档案的管理文件归档审计过程中产生的各种文件资料应当妥善保管和归档,确保审计记录的完整性和准确性。信息安全审计档案应当采取有效的信息安全措施,防止泄密和非法访问,确保审计信息的机密性。系统管理建立健全的审计档案管理制度,明确责任划分和操作流程,确保审计档案有序管理和高效利用。审计质量控制1制定质量控制政策建立全面的质量控制体系,明确审计质量的标准和要求。2加强人员管理注重审计人员的专业技能培养,并建立有效的绩效考核机制。3严格工作流程规范审计程序,确保每个环节都得到有效控制和监督。4持续改进评估定期评估质量控制措施的实施情况,并及时调整优化。审计的法律责任1违反法律法规的责任在审计过程中，如果发现被审计单位存在违反法律法规的行为，审计人员有责任依法追究相应的法律责任。2执业过失的民事责任审计人员如果在执业过程中有过失或疏忽，可能会被追究相应的民事责任，需要承担赔偿等法律责任。3泄露商业秘密的刑事责任审计人员在执业过程中如果擅自披露被审计单位的商业秘密，可能会被追究相应的刑事责任。4违反职业道德的纪律责任审计人员如果在执业过程中违反职业道德准则，可能会被相关行业组织给予纪律处分。内部审计的概述内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,旨在增加组织的价值,改善其运营。它帮助组织实现目标,运用系统化的方法评估和改进风险管理、控制和治理过程的有效性。内部审计的职能和目标战略支持内部审计通过评估风险和控制,支持组织实现战略目标,促进可持续发展。控制优化内部审计有助于识别和改进内部控制,提高组织运营效率与效果。价值创造内部审计能够为组织带来额外价值,包括提高透明度、降低成本、防范欺诈等。合规保证内部审计确保组织遵守相关法律法规和内部政策,维护合法合规经营。内部审计的原则独立性内部审计应当遵循客观公正的原则，不受组织内其他部门的干扰和影响。审计人员应具有独立判断的能力。全面性内部审计应当涵盖组织的各个环节和流程,对所有相关风险和控制进行全面评估。系统性内部审计应当按照既定的审计计划和程序有序开展,确保审计工作的连贯性和系统性。持续性内部审计应当持续跟踪整改情况,确保审计发现能够得到及时有效的整改。内部审计的实施程序1审计计划制定详细的审计计划和时间安排2信息收集收集相关数据和证据信息3现场调查实地了解被审计单位的运营情况4分析评价分析问题原因并评估风险内部审计的实施包括审计计划的制定、相关信息的收集、现场调查、分析评价等步骤。首先需要根据审计目标制定详细的审计计划和时间安排。然后收集被审计单位的相关数据和证据信息。接下来进行现场调查,了解被审计单位的实际运营情况。最后分析问题原因,评估风险,为后续提出改进建议做好准备。内部审计报告的编制明确报告目的确定报告的目标和预期用途,为读者提供有价值的信息。结构合理化采用清晰的章节结构,使报告内容流畅有序,易于理解。内容详实完整全面客观地反映审计发现,提出切实可行的审计建议。确保质量把关严格审核报告内容,保证报告的准确性、可靠性和专业性。政府审计的概述政府审计是指政府监督机构对政府及其相关单位进行的独立、客观的审查和评价活动。其目的是确保政府资金的合法性、效率和效果,促进政府管理和决策的科学化。政府审计是政府治理体系中不可或缺的重要环节。政府审计的种类部门审计对政府各部门及其所属单位的财务收支、资产管理及其他经济活动进行审计,确保资金使用合法合规。项目审计对重大政府投资项目的建设管理、资金使用等情况进行全面审计,监督项目资金的合理和有效使用。专项审计针对特定问题或重点领域开展的专题审计,如扶贫、教育、医疗等重点领域的审计。政府审计的程序1政府审计的申请2政府审计计划的制定3政府审计的实施4政府审计报告的编制5政府审计结果的反馈政府审计的程序包括政府审计的申请、政府审计计划的制定、政府审计的实施、政府审计报告的编制以及政府审计结果的反馈等几个关键步骤。每个步骤都需要严格遵守相关的政策法规,确保政府审计的公正性和有效性。政府审计报告的编制1明确报告目标政府审计报告应当清楚地阐述审计目标和范围,为决策者提供有价值的信息。2结构化编写报告应采用逻辑结构,按照审计流程依次呈现审计发现、分析和结论。3重点突出报告应抓住重点问题,将审计重点和核心内容凸显出来,为决策提供依据。4客观公正报告编写应当秉持客观公正的态度,不得存在偏颇和错误。环境审计的概述环境审计是指通过系统的调查、分析和评价,客观地了解和评估企业对环境的影响,并提出相应的对策和建议。它是企业可持续发展的重要手段,有助于企业降低环境风险,提高环境绩效。环境审计的内容和方法审计内容环境审计的主要内容包括组织的环境管理体系、环境绩效、资源消耗、污染排放等方面。全面了解企业的环境现状和潜在的环境风险。审计方法环境审计采用现场调查、文件审查、员工访谈等多种方法,收集和评估相关证据,以判断企业是否符合环境法规和标准。审计目标环境审计旨在促进企业环境管理水平的持续改进,减少环境风险,增强企业的环境责任意识。环境审计的目标和要求环境审计目标环境审计的主要目标是评估企业或组织对环境的影响,确保其运营符合相关环保法规,并提出改进建议。环境审计要求环境审计要求全面考虑企业的生产过程、原料使用、排放情况等,同时关注环境管理体系的有效性。审计学的发展趋势智能化审计随着人工智能、大数据分析等技术的发展,审计将越来越依赖数字化工具,以提高效率和精准度。风险导向审计审计重点将更多地聚焦在关键风险领域,以有效识别和应对企业面临的各种风险。国际化发展审计行业将越来越趋向国际化,审计准则和标准的统一将有利于提高审计质量。审计学研究的新热点大数据与审计利用大数据技术提高审计效率和决策支持能力,成为