《审计依据》课件2

审计依据审计依据是开展审计工作的基础。它为审计提供了具体的指引,确保审计结果公正合理。只有严格遵守法律法规和审计准则,才能保证审计结果的客观性和公信力。审计依据的定义什么是审计依据?审计依据是审计人员在进行审计工作时收集和评价的用于支持审计意见和结论的所有相关信息。审计依据的作用审计依据为审计人员提供足够和适当的信息,以支持其审计意见和结论。审计依据的要求审计依据应当是充分、适当、可靠和相关的,以确保审计意见和结论的合理性。审计依据的分类法律法规依据包括会计准则、税法、公司法等与审计相关的法律法规。这些是进行审计工作必须遵循的基础依据。审计准则依据包括国家颁布的审计准则、职业道德准则等。这些为审计工作提供具体的操作指引和行为要求。审计记录依据包括审计中形成的工作底稿、与被审计单位沟通记录等。这些构成了审计工作的实际证据。审计证据的特点客观性审计证据应该是独立、中立和真实的,不受任何人员或组织的影响。可靠性审计证据的来源应该是可信的,并且证据本身应该是充分、相关和有说服力的。具体性审计证据应该是具体的事实和数据,而不是笼统的结论或意见。可检验性审计证据应该是可以进行核查和验证的,以确保其准确性和真实性。审计证据的收集1观察亲身观察相关事项和过程2询问向相关人员进行询问和访谈3检查查阅和分析企业的各种文件及记录4确认通过独立的第三方获取证实证据审计证据的收集是审计工作的核心环节,要采用多种方法来获取证据,包括观察、询问、检查和确认等。通过这些方法,审计人员可以客观全面地了解被审计单位的实际情况,为得出审计结论提供可靠的依据。审计证据的来源企业内部企业的各种档案、记录和文件是审计证据的主要来源之一。如账簿、财务报表、合同协议等。第三方确认向银行、供应商、客户等第三方机构进行函证,是获取审计证据的重要渠道。实地考察审计人员的观察、分析和检查,也是收集审计证据的有效方式。如盘点库存、查看资产等。专家意见在审计过程中,审计人员可能需要咨询法律、评估、税务等专业人士的意见,获取专业性的审计证据。检查文件和记录1审查文件审计人员需要仔细检查企业的各类财务报表、账簿、合同、发票等文件资料,以获取有效的审计证据。2分析记录通过分析企业的会计记录、工作日志、会议纪要等信息,审计人员能更好地了解企业的财务状况和运营情况。3检查原始单据对企业的收支凭证、采购合同、发货单等原始单据进行审查,有助于验证交易的真实性和合法性。实地观察和询问1实地勘察亲自到被审计单位现场观察相关业务活动和财务管理情况。2询问获取信息通过与各相关人员的交谈来了解有关情况。3记录和分析详细记录所观察和获取的信息,并进行分析和整理。实地观察和询问是审计人员获取审计证据的重要手段之一。通过亲自到被审计单位现场观察相关业务活动和财务管理情况,再结合与各相关人员的交谈,审计人员能够及时、全面地了解被审计单位的实际情况,为后续的审计工作奠定基础。分析性程序数据比较比较当前财务数据与过去的相关数据,了解变化趋势和原因。预测分析利用已有信息预测未来的可能结果,为风险评估提供依据。关系分析探究不同财务指标之间的相关性,发现异常情况和潜在问题。趋势分析评估一段时期内的变化趋势,有助于识别异常情况和异常事项。确认程序1外部确认向第三方征求书面确认2内部确认由内部人员对相关信息进行确认3电子确认通过电子方式获取对方确认确认程序是审计中重要的证据收集方法。通过向相关方获取书面确认、由内部人员进行内部确认以及利用电子方式获取确认信息,审计人员可以更好地验证账目信息的真实性和准确性。重新执行程序复制原始操作审计师需要完全复制被审计单位的原始操作步骤,以确保结果的准确性。比较结果将重新执行的结果与被审计单位的原始结果进行对比,确保二者完全一致。分析差异如果存在任何差异,审计师需要深入分析原因,判断是否存在问题。审计证据的评价1目的性审计证据应与审计目标和风险评估相关,充分支持审计结论。2足够性审计证据应足够充分,能够说明被审计单位的实际状况。3可靠性审计证据应来源可靠,具有适当的证明力和说服力。4客观性审计证据应客观公正,不受任何主观因素的影响。审计证据的性质和可靠性证据性质审计证据可以是文件、实体、口述或分析性证据。不同性质的证据有不同的特点和应用场景。证据可靠性证据的可靠性取决于其取得方式、来源、时间性等因素。更可靠的证据能为审计结论提供更有力支持。证据评估审计师需要对收集到的证据进行全面评估,判断其性质、可靠性及充分性,确保审计结论的准确性。充分性和恰当性审计证据的充分性审计证据要足够多,能够支持审计结论。充分性是指获取的审计证据的数量是否足够,能够有效地支持审计发现和结论。审计证据的恰当性审计证据要具有相关性和可靠性,与审计目标和内容密切相关,并能够有效证明相关事项。恰当性是指获取的审计证据是否与审计目标和内容相关,能够支持审计发现和结论。审计证据的分析和评价审计师需要对审计证据进行分析和评价,判断其是否充分恰当,以确保审计结果的准确性和可靠性。审计程序的测试预先测试在实施审计程序之前,先对程序进行预先测试,确保程序的有效性和适当性。检查重复性通过重复执行相同的审计程序,检查其结果是否一致,以确保结果的可靠性。验证相关性评估审计程序是否能够及时、恰当地获取所需的审计证据,满足审计目标。优化程序根据测试结果,持续优化和改进审计程序,提高效率和有效性。审计抽样技术抽样方法审计师可以采用随机抽样、系统抽样或分层抽样等技术,从总体中选择具有代表性的样本进行审查。抽样规模抽样规模的决定需要考虑总体量、预期错报率、许可的误差以及置信水平等因素。评估结果审计师应当基于抽样结果推断总体的特征,并评估总体中可能存在的错报情况。统计方法审计师可采用概率比例估计、单一项目评估或属性抽样等统计分析方法,得出审计结论。阶段性审计证据1定期收集审计过程中需要定期收集和分析证据,以确保整个审计工作的连续性和全面性。2阶段性评估审计人员应定期评估收集的证据,以判断是否需要做出修正或补充的决策。3支持审计结论阶段性审计证据为最终审计结论的形成奠定了基础,确保了审计质量。整体性审计证据综合分析整体性审计证据要求审计师综合分析各项审计证据,评估它们之间的关系和协调性,得出总体结论。交叉验证审计师应通过交叉验证不同渠道获取的证据,确保信息的一致性和可靠性,从而得出可靠的审计结论。信息汇总整体性审计证据要求审计师汇总不同来源的信息,形成全面的审计证据体系,为最终审计报告提供坚实基础。关键审计证据确定性关键审计证据是在审计过程中最具有确定性和可靠性的证据,能够为审计结论提供坚实的基础。重要性关键审计证据对于形成恰当的审计意见至关重要,是业务的关键事项或涉及重大风险的证据。关注点审计师需要特别关注这类证据的收集和评价,并确保其充分、适当和可靠。决策依据关键审计证据为形成审计结论提供了坚实的依据,是做出重大决策的基础。证据的充分性全面性审查审计过程中,需要全面收集和检查与审计目标相关的证据材料,以确保判断和结论的充分依据。验证充分性审计人员要通过各种审计程序,验证所收集的证据是否足以支持对审计对象的评价和审计结论。证据评估对审计证据的充分性进行评估,关注证据的相关性、可靠性、客观性等特征,确保审计结论的充分依据。证据的相关性直接相关审计证据与被审计事项或信息直接相关,能为审计结论提供直接支持或反驳依据。间接相关审计证据虽然不能直接支持或反驳审计结论,但能为得出结论提供有价值的背景信息或佐证。关键相关某些关键审计证据对于得出审计结论至关重要,必须谨慎获取和评估。证据的可靠性客观程度审计证据应尽可能客观、中立,最大程度避免主观因素的影响。来源可信审计证据应来自权威、可信的渠道,如官方文件、第三方证明等。一致性不同审计证据之间应相互印证、相互佐证,避免出现矛盾。关联性审计证据应与审计目标和内容密切相关,具有充分的相关性。证据的客观性事实性审计证据必须建立在真实、可靠的事实基础之上,而不是主观推测或猜测。中立性审计证据应该是中立的,不能受到审计师的个人判断或偏好的影响。独立性审计证据的收集和评价应该独立于被审计单位,不受其任何干扰和影响。证据的适当性相关性证据应与审计目标和审计范围密切相关，能够对审计结论提供有价值的支持。可信度证据应来自可靠和公正的来源,其内容真实、准确无误且能提供客观真实的信息。充分性证据应足够充分,能够为审计结论提供充分的支持,避免出现任何缺漏。重要性证据应具有重要性,能够对审计结论产生实际影响,而不是无关痛痒的信息。审计证据的存在性1实际存在审计证据应该真实存在,不能是虚构或虚假的。2可观察验证审计人员应该能够观察和检查这些证据,以确认其实际存在。3确保可追溯性审计工作底稿需要详细记录证据的存在,便于后续进行核查。审计证据的准确性审核文档数据审计人员必须仔细检查所有相关文件,确保数据和信息的准确性,以便做出正确判断和分析。分析会计数据通过对财务报表、账簿和记录进行分析,审计人员可以验证数据的准确性和完整性。核对数据信息审计人员还需要仔细核对所有数据信息,发现并纠正任何差错或不一致的地方。审计证据的完整性全面覆盖审计证据应当涵盖审计对象的所有相关事项和活动,确保没有遗漏任何重要信息。信息无缺审计证据应当完整地记录审计过程中获取的所有相关信息,确保没有任何遗失或错误。文档齐全审计过程中产生的各种文件和记录都应当保存完整,以支持审计结论的形成。审计证据的真实性原始性审计证据应该来自原始、第一手的资料,而不是其他中介或转述。这样可以确保信息的准确性和可靠性。合法性所收集的审计证据必须由合法途径获得,不能违反任何法律法规。这是确保证据真实性的基本要求。完整性审计证据的内容应该完整、无遗漏,能够全面反映被审计单位的实际情况。缺失的信息可能导致证据失真。可验证性审计证据应当是可以被复核或查验的,以确保信息的正确性和可靠性。证据要能够经受住外部质疑和挑战。审计证据的合法性1遵守法律法规审计证据的收集和使用必须符合相关法律法规的要求,不得违反国家法律。2保护隐私权在收集证据的过程中,必须尊重被审计单位和个人的隐私权,不能侵犯他们的合法权益。3规避道德风险审计师在获取证据时,也要注意不能涉及到不道德或不正当的行为,以免影响审计的公信力。4遵循职业道德审计人员应当严格遵守职业道德规范,确保审计工作的公正性和客观性。审计工作底稿组织完善的