《审计依据》课件

审计依据审计是对企业或其他单位的财务状况、经营成果和合法性等进行客观评价的一种专业服务活动。要进行客观、公正的审计,必须依据一定的标准和规则。审计依据的概念定义审计依据是指在执行审计过程中获取并形成的用以支持审计意见和结论的所有相关信息、事实和证据。它是审计工作的基础和依托。构成要素审计依据包括各种形式的证据资料、相关的事实和信息,以及审计师的判断和分析结果。功能审计依据为审计报告提供支持依据,确保审计意见和结论的客观性、公正性和合理性。属性审计依据应具有充分性、相关性和可靠性等特征,以确保其对审计结论的支持力度。审计依据的特征连贯性审计依据应该是连续的、一致的,能够支持审计结论的形成。客观性审计依据应该是客观、中立的,不受任何主观因素的影响。充分性审计依据应该是充分的,能够支持审计结论的形成。相关性审计依据应该与审计目标和审计范围相关,能够回答审计问题。审计依据的作用确保审计结果的可信性充分、适当的审计依据是得出审计结论的基础,确保审计结果具有说服力和可信度。指导审计工作的开展审计依据为审计工作的开展提供依据和指引,确保审计工作遵循相关规定和程序。提高审计工作的质量按照审计依据开展审计工作,有利于提高审计质量,减少错误和偏差的发生。维护审计机构的公信力合理使用审计依据有助于提升审计机构的专业形象和公信力,树立良好声誉。审计依据的分类1按性质分类包括客观事实性依据和主观评价性依据两大类。前者如账簿记录、合同文件等，后者如专家意见、管理层说明等。2按取得方式分类可分为独立取得的依据和需要利用他人工作的依据。前者如现场核实、函证等，后者如利用内部审计、专家报告等。3按储存形式分类包括书面形式、口头形式和电子形式等。不同形式的审计依据有不同的收集、保管和利用方式。4按证明对象分类可分为证明企业财务状况的依据和证明经营管理情况的依据。前者如资产负债表、利润表等，后者如内部控制等。审计证据的定义审计证据的概念审计证据是指注册会计师为得出审计结论而获取的所有相关信息,包括会计记录中的资料以及其他源泉提供的信息。审计证据是注册会计师做出专业判断的基础。审计证据的作用审计证据是支持审计意见的基础,它使得审计工作更加客观、公正和可靠。审计证据还有助于提高审计质量,确保审计报告的准确性。审计证据的特征审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性等特征,以确保审计意见的合理性和正确性。只有符合这些要求的证据,才能为审计结论提供依据。审计证据的特点客观性审计证据应当建立在客观事实的基础之上,不受任何主观因素的影响。充分性审计证据应当能够充分支持审计结论,提供足够的信息支持。相关性审计证据应当与审计目标和评价标准相关,有助于得出正确的审计结论。可靠性审计证据应当可靠,来源可信,确保信息的准确性和有效性。审计证据的原则相关性审计证据必须与审计目标和审计范围相关,能够为审计结论提供支持。充分性审计证据必须充分、恰当,能够说服审计对象和其他使用者。可靠性审计证据必须可靠,源自于可信赖的渠道,并采取适当的收集和验证方法。客观性审计证据必须以事实为基础,避免主观偏好和利益关系的影响。审计证据的种类书面证据书面证据包括各种财务报表、会计凭证、合同协议、会议记录等。这些正式的文件记录能够提供可靠、客观的审计依据。口头证据通过询问和访谈获得的口头信息也可作为审计证据。这种证据源于客户或其他相关方的陈述和解释。物证实物也可以作为审计证据,如库存商品、固定资产、原材料等。这些实物能够直接证明企业的资产状况。分析性证据通过财务分析、趋势分析等方法得出的结果也可作为审计依据。这种证据揭示了企业的财务状况和经营状态。书面证据1账簿记录企业的各项财务交易记录,包括总账、明细账、日记账等,提供了系统性的书面证据。2合同协议各种商业合同、协议、采购订单等凸显了交易的内容和性质,具有重要的证据意义。3发票凭证销售发票、收款凭证、付款凭证等体现了交易的事实,是最基本的书面证据。4报告文件各类管理报告、分析报告、检查报告等提供了企业经营活动的书面记录,具有证据价值。口头证据交流沟通通过访谈、询问等方式获取的证据属于口头证据。这种证据可以及时获取审计所需信息。管理层分享审计师可以通过与管理层的讨论和交流,了解企业的内部情况和关键风险。员工访谈对员工进行直接询问,可以获取到一些客观事实以及员工对公司内部情况的了解。物证书面物证如账簿、报表、合同等书面记录,可以为审计提供真实可靠的依据。实物物证包括资产、产品样品等,可以通过实地检查和观察获取。电子物证如监控录像、电子交易记录等,为审计提供可靠的客观证据。分析性证据数据分析分析性证据通过对会计报表和其他财务数据进行分析和比较,得出合理的结论,为审计判断提供依据。趋势预测分析性证据还可以通过对历史数据的趋势分析,预测未来可能发生的变化,辅助审计决策。比率分析利用财务比率分析,审计人员可以评估企业的财务状况和经营效率,为审计工作提供有价值的信息。第三方证据1外部证据来源第三方证据是指来自客户公司外部的各种客观证据,如银行对账单、供应商发票等。2高度可信性第三方证据因来自公司外部,具有较高的独立性和客观性,通常被认为更可靠。3验证交易事项第三方证据能够有效地验证公司的交易记录和业务活动,提高审计结论的准确性。4关键审计程序收集和利用第三方证据是审计工作的关键步骤之一,对于提高审计质量至关重要。审计证据的收集明确审计目标首先要明确审计的目标和范围,以便有针对性地收集恰当的审计证据。识别信息来源确定可获得的信息来源,包括企业内部和外部的各类文件、人员等。设计收集计划制定切实可行的审计证据收集计划,合理安排收集的时间、方式和顺序。实施收集工作根据计划有序地执行审计证据的收集活动,保证证据的真实性和完整性。持续监督评估在整个收集过程中,持续监控和评估收集工作的进度和效果,及时发现和解决问题。先决条件明确审计目标开始审计工作前,必须清楚地确定审计的目标和范围,以便有针对性地收集相关证据。获取必要信息需要事先获取被审计单位的基本情况、内部控制情况等必要信息,为审计工作奠定基础。了解相关规定审计师需熟悉与被审计事项相关的法律法规、会计准则及内部控制制度等,确保审计依据充分合法。制定审计计划根据审计目标和获取的信息,制定详细的审计计划,明确审计方法和步骤,为后续工作奠定基础。收集的方法询问向被审计单位的管理层和员工进行询问,了解相关信息和情况。实地观察亲自到被审计单位现场,观察相关的环境、操作过程和记录文件。分析检查对被审计单位的财务报告、账簿、凭证等进行仔细分析和检查。函证向第三方机构或个人发出确认函,验证相关信息的真实性和准确性。证据的评估1充分性评估证据是否数量充足、范围广泛,能够全面支持审计结论。2相关性评估证据是否与审计目标和范围密切相关,能够有效解答审计问题。3可靠性评估证据的来源、收集方式和内容是否可信,不存在重大偏差或错误。审计证据的充分性充分的审计证据审计证据的充分性是指获取的证据数量足以支持审计结论,能够说服审计对象和其他相关方。评估审计证据审计人员需要评估所获取的证据是否充分,包括证据的数量、质量和相关性,以确保能够得出合理的审计结论。合理的审计取证在审计过程中,审计人员应根据审计目标和风险评估结果,合理确定所需的证据类型和数量,避免不必要的过度取证。证据的相关性概念解释相关性是指审计证据与审计目标之间的关联程度。它反映了证据能否支持或反驳审计结论。评估标准审计师需要评估证据是否与审计目标直接相关,以及能否为审计结论提供有力支持。影响因素相关性受审计目标、证据性质以及时间和地点等因素的影响。审计师应全面考虑各种因素。提高相关性通过聚焦审计重点、采取适当的证据收集方法,可以有效提高证据的相关性。证据的可靠性客观性审计证据应当客观公正,不受个人偏好或利益关系的影响。独立性审计人员应当保持独立性,不受任何人或组织的干扰或干预。足够性审计证据应当充分,能够支持审计结论并排除其他可能的解释。相关性审计证据应当与审计目的和问题密切相关,具有合理的支持性。审计证据的记录1工作底稿审计过程中产生的各种审计证据和相关信息都应当记录在工作底稿中。2规范性要求工作底稿的编制应该遵循专业规范和法规要求,确保齐全、准确和可靠。3内容涵盖工作底稿包含了审计程序、发现的事实、得出的结论和实施的任何修正措施。4管理与保管工作底稿应妥善保管,方便复核审查,并遵守相关保密要求。工作底稿定义审计人员在执行审计过程中形成的、用以记录和反映所执行的审计程序及其结果的文件集合。构成工作底稿包括规划性文件、内部控制评价文件、实质性测试文件和其他相关文件。管理工作底稿必须妥善保管,确保完整性和可追溯性,并依据相关法规要求保存一定期限。工作底稿的构成文件正文工作底稿包含各类与审计相关的文件,如确认函、审核报告等。附加材料工作底稿还包括各种补充性材料,如计算表、分析图、对比数据等。组织架构工作底稿需要按照明确的结构和目录进行有序管理和归档。工作底稿的管理系统整理审计工作底稿应按照时间顺序、业务内容等进行有序归档,确保记录完整,便于后续查阅。安全保管通过加密、防火、防潮等措施,确保审计工作底稿的保密性和安全性,避免遗失或被非法访问。电子化管理利用信息系统对审计工作底稿进行扫描、电子化存储,提高管理效率和便利性。同时确保电子数据的备份和安全。审计结论的形成1评估证据审核所收集的证据是否充分、相关和可靠2得出认定根据证据形成审计结论和审计意见3沟通结论向相关方传达审计结论和审计意见审计结论的形成是审计过程中最关键的环节。审计师需要通过评估所收集的审计证据,认定被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量是否真实、准确和合法,并形成审计意见。最后,审计师需要将审计结论和审计意见沟通给相关方。审计结论的特点1针对性强审计结论应针对审计目标和审计重点实际说明情况,不能偏离审计范围。2基于证据审计结论必须建立在充分、可靠的审计证据基础之上,不能凭空臆断。3客观中肯审计结论应本着实事求是的态度,不偏不倚,做出公正、客观的评价。4简明扼要审计结论要言简意赅,避免冗长累赘,突出重点,便于理解和应用。审计证据与审计结论的关系审计证据是审计结论的基础审计结论必须建立在充分、可靠的证据之上。只有有效的审计证据,才能确保审计结论的准确性和合理性。审计证据与审计结论相互印证审计过程中收集的证据要与最终形成的审计结论相吻合。若存在矛盾,需要进一步调查以确保结论的正确性。审计结论需建立在专业判断之上审计师需要运用专业知识和经验对收集的证据进行分析和评估,才能得出合理的审计结论。审计证据与审计质量的关系充分有效的审计证据良好的审计证据是确保审计质量的基础。它能提供足够和适当的依据,确保审计结论的可靠性和正确性。审计证据的评估审计师需要评估所收集的证据是否充分、相关和可靠,以此作为形成审计意见的依据。审计质量的保证充分有效的审计证据有助于提高审计质量,确保审计结果的公正性和客观性,为使用者提供可靠信息。结论审计证据的收集和评估至关重要审计证据是形成