《审计规范》课件

《审计规范》概述审计规范为审计活动提供了具体的操作指南和要求。本课件将深入探讨审计规范的内容和实施要点。什么是审计规范？定义审计规范是独立审计师在执行审计工作时应当遵循的标准和要求。它为审计的各个环节提供了明确的指引。目的审计规范旨在规范和指导审计实践,确保审计工作的质量,提高审计的效率和效果。权威性审计规范通常由负责审计监管的政府部门或行业组织制定,具有较强的法律或行业地位。审计规范的重要性1规范审计行为审计规范为审计工作提供了明确的标准和指引,确保审计过程规范有序。2提高审计质量审计规范要求审计人员严格按照各项准则开展审计工作,从而提高审计质量和可靠性。3保护公众利益审计规范有助于维护社会公众和投资者的合法权益,增强公众对审计工作的信任。4推动专业发展审计规范的不断完善和更新,推动了审计专业的持续进步和规范化。审计规范的历史发展1现代审计规范出台20世纪50年代开始制定现代审计行业标准2审计制度化建立1978年开始建立健全我国审计制度体系3审计规范逐步健全1982年颁布了中国第一部审计准则审计规范的历史发展经历了从无到有、从粗糙到完善的过程。从20世纪50年代开始制定现代审计行业标准,到1978年建立健全我国审计制度体系,再到1982年颁布中国第一部审计准则,审计规范逐步健全并不断完善。审计规范的体系结构审计规范体系是一个完整、系统的法规标准体系,由基础性规范、通用性规范和行业性规范三个层次组成。基础性规范包括基本准则、一般准则、执行准则和报告准则。通用性规范涵盖了审计职业道德、审计风险、内部控制等方面。行业性规范则针对特定行业或领域的审计需求制定。审计准则的定义和特点定义审计准则是指规范和指导审计活动的一系列标准和指引。它们是确保审计质量和结果可靠性的基础。特点审计准则具有严谨性、系统性、公正性和相对稳定性。它们能够适应不同类型的审计环境和需求。作用审计准则为审计人员提供明确的执业指引,确保审计工作的规范性和独立性。它们体现了审计职业的基本原则。审计准则的分类基本准则基本准则是审计工作的基础,包括职业操守、独立性、谨慎性等要求。这些准则指导和规范审计人员的行为,确保审计过程的公信力。一般准则一般准则规定了审计工作的一般要求,如审计计划、内部控制评价、风险评估等程序。这些准则确保了审计工作的规范性和连续性。执行准则执行准则指导审计人员如何具体实施审计程序,包括收集证据、分析数据等。这些准则确保了审计工作的质量和有效性。报告准则报告准则规定了审计报告的内容、形式和表述方式。这些准则确保了审计报告的规范性、完整性和可读性。基本准则独立性审计师必须保持独立客观的态度,不受任何人或机构的干预或影响。这是执行审计工作的基础。诚信审计师必须诚实守信,以专业精神执行审计工作,对所发现的问题或舞弊行为实事求是地反映。专业胜任能力审计师必须具备相应的专业知识和技能,以确保能胜任分内的审计工作。保密性审计师在执业过程中获得的信息必须严格保密,不得泄露给无关第三方。一般准则总体规划审计工作需要事前制定明确的审计计划和程序。独立性审计人员应保持客观公正的独立立场,不受任何干扰和影响。专业胜任能力审计人员应具备必要的专业知识和技能,提供高质量的审计服务。应尽职责审计人员应谨慎尽责,注意预防和发现重大错报。执行准则执行程序审计过程中采取的各种具体的审计方法和技术,包括实际操作和推理分析等。风险评估对被审单位的内部控制制度和潜在风险进行全面评估,以确定审计的重点和方向。抽样检查根据审计目标和风险评估结果,采取恰当的抽样方法收集审计证据。报告准则目的清晰审计报告应明确阐述审计的目的和范围,让读者了解审计工作的定位和侧重点。内容全面报告应包括审计结论、重要发现和建议,全面反映审计工作的整体情况。表述准确报告中的表述应准确、客观、简洁,避免含糊或歧义的语言。针对性强报告内容要针对被审计单位的实际情况,提出切实可行的改进建议。审计原则合法性审计行为应遵守法律法规,恪尽职守,确保审计结果合法有效。客观性审计人员应保持客观公正、独立公正的态度,避免个人偏见影响审计结果。独立性审计人员应保持独立性,不受任何单位和个人的干扰和影响。科学性审计工作应遵循科学方法,运用专业技能,确保审计结果准确可靠。审计职业道德1正直和客观审计人员应当保持正直、客观和公正的态度,与被审计单位保持适当的距离,不受任何外界因素的影响。2专业胜任能力审计人员应当具备必要的专业知识和技能,并持续提升自己的专业素养。3保密性审计人员应当保守在执业中获知的商业秘密和敏感信息,不得泄露或非法使用。4独立性审计人员应当保持独立客观的立场,避免任何可能影响审计公正性的关系或情况。审计风险和内部控制审计风险审计中存在的重大错报风险,包括固有风险、控制风险和检测风险。识别并评估风险是审计工作的关键。内部控制组织为实现经营目标而建立的各种控制措施,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。审计程序审计师根据评估的风险,采取相应的审计程序,如实施分析性复核、实地查看、询问等,获取充分适当的审计证据。审计计划的编制了解被审计单位通过收集和分析被审计单位的历史信息、业务特点、管理层、内控状况等,深入了解其经营概况。评估审计风险评估可能对财务报表产生重大错报的潜在风险因素,并制定应对措施。确定审计目标根据被审计单位的具体情况,明确审计的目标和预期结果,为后续审计工作奠定基础。制定审计计划根据审计目标和风险评估,确定审计程序、时间安排、人员分配等,形成详细的审计计划。审计证据的收集和分析1确定证据需求明确审计目标，识别审计风险，确定所需的审计证据类型。2采集证据通过各种审计程序和技术收集证据,包括审查文件、实地观察、询问、重新计算等。3验证证据评估证据的可靠性、相关性和充分性,确保证据能够支持审计结论。4分析证据运用分析性程序、样本检查等方法,对收集的证据进行系统化分析。审计证据是支持审计结论的重要依据,其收集和分析是审计工作的核心。审计师需要根据具体审计目标和风险,通过多种审计程序和技术收集相关证据,并对其进行全面深入的分析,确保审计结论的可靠性。审计文件的管理1审计档案收集审计过程中产生的所有文件资料都需要规范收集和整理。2文件归档保存审计文件应根据公司政策和行业标准进行妥善归档保存。3电子文件管理加强电子审计文件的管理,提高检索效率并确保信息安全。4定期检查维护定期检查和维护审计档案,确保完整性和可靠性。审计报告的撰写1审计目标和范围明确审计的目标和覆盖的业务范围,为报告奠定基础。2审计发现和结论客观、公正地陈述审计中发现的问题和事实,并给出专业意见。3报告格式和内容遵循审计报告的标准格式,确保报告清晰、完整地传达信息。审计质量控制建立质量控制体系制定全面的质量控制政策和程序,确保审计过程和报告达到预期目标。实施质量监督对审计过程进行持续监督和评价,及时发现并纠正存在的问题。持续改进根据监督结果,制定切实可行的改进措施,不断提高审计质量。审计监督和评价审计监督审计监督是确保审计质量和标准的关键环节。它包括对审计过程、执行和报告的全面监督，以确保合规性和持续改进。审计评价审计评价是对审计结果、发现和建议进行系统性评估，以判断审计的有效性和价值。这有助于持续优化审计实践。监督与评价的结合有效的审计监督和评价需要相互配合。监督确保审计过程正确执行,评价则检验审计成果,两者相辅相成。持续改进审计监督和评价的最终目标是持续提升审计质量,推动组织的长期健康发展。行业审计准则制定依据行业审计准则根据行业特点和发展需求，由相关行业组织或监管部门制定。主要内容包括行业特点、审计程序、报告编写等，为行业审计提供具体指引。应用范围适用于特定行业企业的审计，如银行、保险、证券、航空等领域。定期更新行业审计准则需根据行业发展动态及时进行修订和完善。政府审计准则规范性政府审计准则为审计机构及其工作人员提供了明确的行为规范和操作指引,确保审计过程规范有序。公正性政府审计准则要求审计人员保持客观公正,充分尊重被审单位的合法权益,切实维护社会公众利益。实效性政府审计准则的制定与完善应紧跟时代变革,确保审计工作能有效应对各种新情况新问题。科学性政府审计准则应建立在严谨的理论基础之上,体现先进的审计理念和技术方法。内部审计准则1明确职责和权限内部审计准则规定了内部审计部门的职责范围、决策权限和资源配置,确保其独立性和有效性。2风险评估和控制内部审计准则要求对业务流程和管理活动进行全面的风险评估,提出有效的内部控制建议。3监督和报告内部审计部门要定期向管理层和董事会报告审计发现和改进措施,接受其监督和指导。4专业胜任能力内部审计人员应具备相关的专业知识和技能,遵守职业道德标准,确保审计质量。注册会计师审计准则定义和范围注册会计师审计准则是指注册会计师事务所在开展财务报表审计工作时应遵守的专业标准和行为规范。法律依据注册会计师审计准则是根据《中华人民共和国注册会计师法》和相关法规制定的，具有法律效力。审计程序注册会计师需按照准则的要求执行审计计划、收集审计证据、撰写审计报告等一系列审计程序。审计质量注册会计师审计准则有助于保证审计工作的质量和公信力，维护公众利益。审计方法与技术审计软件应用审计人员可以利用专业审计软件进行数据分析、风险识别和报告撰写等工作,提高审计效率和质量。实地勘察审计人员通过亲自到被审单位实地查看、观察和了解经营活动,可以发现账务记录无法反映的问题。询问和确认通过与被审单位管理人员和员工的交谈,审计人员可以获取重要的审计证据和信息。分析程序审计人员利用财务指标分析、趋势分析等分析技术,识别异常情况并作为进一步审计的依据。样本检查1抽样设计根据审计目标和被审计单位的特点合理设计抽样单位和数量。2样本选择采用随机、系统或其他适当的方式从总体中客观地选取样本。3样本检查仔细检查每个样本项目,获取必要的审计证据。4结果推广根据样本检查结果推断总体情况,为审计结论提供依据。分析程序1趋势分析通过比较历史数据发现异常变化趋势2比率分析计算财务指标比率并与同行业比较3预测分析根据历史数据预测未来财务状况分析程序是审计工作的重要组成部分,可以帮助审计人员快速识别异常情况,并对被审计单位的财务状况做出更准确的评估。这些分析技术包括趋势分析、比率分析和预测分析,都是提高审计工作效率的有力工具。实地勘察1现场踏勘亲身到现场进行观察和调查2物品检查检查相关实物及其状态3环境评估评估现场环境对审计工作的影响4数据收集收集现场重要的数据信息实地勘察是审计工作中一个重要的环节。审计人员需要亲自到现场进行观察和调查,检查相关实物及其状态,评估现场环境对审计工作的影响,并收集各种有价值的数据信息。通过实地勘察,审计人员可以更好地了解被审计单位的实际情况,为后续的审计工作奠定基础。询问和确认实地询问通过对客户高层管理人员、部门经理及一线员工的实地访谈,全面了解企业的运营情况。文件确认仔细核查各类会计凭证、合同协议、银行对账单等原始资料,验证交易事项的真实性和合法性。函证确认向第三方客户、供应商、银行等发出独立函证,获取客观证据以验证资产、负债和交易情况。审计软件应用数据分析审计软件能够快速分析大量数据,发现异常情况,提高审计效率。风险控制审计软件可以帮助识别和评估风险,制定相应的内部控制措