东莞市质品服饰有限公司成本费用内部控制方案设计

目录TOC\o"1-3"\h\u1公司简介 42公司成本费用内部控制管理存在的问题 42.1公司存货管理不当造成成本上升 52.2服装市场大环境导致管理成本升高 52.3应收账款管理不及时导致成本升高 52.3.1缺乏风险防范意识 52.3.2客户信用管理不善 52.3.3内部控制制度不严 62.3.4应收账款管理不规范 62.4人工管理不合理造成成本费用增加 63公司成本费用内部控制方案设计 63.1公司存货成本管理制度设计 63.2 控制应收账款费用升高的制度设计 73.2.1加强风险防范意识 73.2.2完善客户信用管理制度 83.2.3建立完善的内控制度程序 93.2.4规范应收账款管理制度 93.3市场大环境和人工管理的制度设计 94总结 10参考资料 10东莞市质品服饰有限公司成本费用内部控制方案设计1公司简介东莞市质品服饰有限公司是服装设计研发和生产制造企业。到2018年底，建设新现代生产厂房占地100亩；制衣从业人员2000人。目前以生产加工自由高端女装Bouthentique服装为主，并承接OEM、ODM等方式加工。可实现从面料开发、印花图案开发、织带开发、成衣打样、毛织、无缝贴合、成衣生产的全过程生产；具有面辅料品质控制、时效、面料价格的成本优势。可实现品牌客户分地区的配送服务。公司将在2018年内，实现24个组，每月各类时装达100,000件的产能。2公司成本费用内部控制管理存在的问题质品服饰公司当前对成本费用的管理依然是停留在实体店线下的生产成本、期间费用开支、人工成本等管理。各项费用开支管理，由公司的财务部门核算后以月度报表的形式提供给高层领导，主要决策的制定是由销售部门、生产部门、办公室结合管理情况制定，财务部门并不参与决策，但是此种管理缺乏一定的专业性和局限性，因为它不能够正确衡量公司财务情况。对此根据以下2018及2019年度，质品服饰公司的相关财务数据分析其成本与费用管理情况。表1质品服饰公司收入成本费用管理现状的数据统计情况单位；元项目行次2018年度金额2019年度金额主营业务收入1452852.23505723.60主营业务成本2321344.22425346.68主营业务利润3112866.74173456.56其他业务利润45135.625735.70管理费用552243.5874343.57财务费用612025.32 22232.00销售费用718641.2629343.33从上表可以看出，公司在当前年度实现的销售收入比上年度增加了约52871.37元，根据对主营业务成本的情况统计中，月度平均消耗金额较上年度增加了约为104002.06元，管理费用、财务费用及销售费用较上年分别增加了为22099.99元,10206元，10700.07元，从中可以看出公司的管理上出现了纰漏，导致了费用的不合理增加，从而导致了成本大幅上升。2.1公司存货管理不当造成成本上升由于传统的存货管理人工成本高，企业为了降低成本，所以对员工的水平要求都不是很高，很多存货管理人员很本没有专业知识更不知道存货管理的方法，存货乱推乱放，导致存货的积压毁坏，账物不符等请况的发生，不科学的存货模式流程复杂，这就难以把相关管理执行到位，就无法满足管理和日常运营的要求，存货管理漏洞百出，导致成本因无法有效计量而无法得到有效的控制。2.2服装市场大环境导致管理成本升高随着互联网时代的到来，越来越多人喜欢在线上直接购买商品，导致线下产业越来越萧条，要做到线上线下相结合，既要保证原有市场，又要开发线上新的客户群体，这在前期需要花费大量的金额和人力资源，从而直接间接的导致成本的升高。2.3应收账款管理不及时导致成本升高应收账款管理不及时导致许多货款收不回来，导致坏账增多，成本升高。其原因：2.3.1缺乏风险防范意识由于市场经济竞争的日益激烈，公司在保证原有市场份额的情况下又要开发新的市场，就会导致盲目追求短期利益,导致企业费用的增加浪费，因此企业需要采用较宽松的信用政策来扩大销量，为了争夺市场而盲日地赊销，导致企业忽视了应收账款能否可以及时收回的问题。公司对客户资信等方面并未做深入调查或已经了解客户资信不佳还与其合作。2.3.2客户信用管理不善因为客户信用档案不完整，也没有完善的客户资信管理制度，信用决策和信用控制的信息支持也不够。第一，要了解自己的销售客户。如果盲目以企业经营规模，知名度判断，不能有效的深入了解到客户的需求以及客户信用，便赊销商品，不停的供货，致使很多货款收不回来，最终结果就是坏账不断增多。第二，事后客户的维护不够，因为没有实际的走访方式去了解自己的客户，对客户的生产经营状况不了解，不清楚客户的信用状况，致使大量的货款没有办法按期收回，从而导致坏账。2.3.3内部控制制度不严企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，忽略了产生坏账的可能性;销售人员可能为了个人利益，就只管完成自己的销售任务，采用赊销、回扣的手段进行销售，致使应收账款的堆积越来越多。对这部分应收账款，企业也没有安排人员专门负责追回。应收账款的回收没有落实责任到人，缺少必要的内控制度程序，导致应收账款大量堆积，使企业的成本大幅上升。2.3.4应收账款管理不规范企业没有设立进行应收账款的风险管理运作的专职机构或专职人员。企业制定的信用政策不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等都有可能蒙受风险和损失。而在交易过程中货物和资金流动存在时间差异，以及票据传递、记录等都会发生误差的可能性，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是企业有时不能及时、不定期地对账，没有根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营带来很大的压力。2.4人工管理不合理造成成本费用增加质品服饰公司是以计时打卡核算员工的工资，但是公司有时又对销售的预测不准确，导致生产不能有序进行，并且经常会有员工怠工以及离职的情况发生，一旦员工离职就需要重新招聘新的员工，就会导致管理费用大幅增加。没有离职的员工，就按照标准工资计薪发放，这样就算标准计薪工资不高，但是人员比例较多，还是给公司增加了成本费用。3公司成本费用内部控制方案设计3.1公司存货成本管理制度设计对质品服饰公司存货成本管理制度，主要是从做好销售预测和策划、辅以及时仓存管理两个方式相结合，如下示意图：表2降低存货成本管理制度设计表项目内容销售方面聘用专业的市场销售决策指导人员，这样制定出来的销售方案会更具备针对性和有效性，避免了因为决策失败而造成的风险；电子商务作为一种效率高,流程性强,传播面广的互联网服务,可以为服装企业提供网络销售的平台，要加以利用，开展一些线上的店铺，形成线上线下相结合的运营模式来降低成本。销售部门与生产部门是对接的，这就需要做到精细的合理化生产，来避免出现大量的供不应需、供大于求现象。仓存方面一定要统计好存货的管理时间和数量，以免出现布料服装的堆积而造成成本升高；仓库设施的管理要加强，避免设备设施泄漏、破损损耗的情况出现；存储部门也要加强定期的检测成本的质量情况。3.2公司控制应收账款费用升高的制度设计3.2.1加强风险防范意识第一，构建财务风险识别与预警系统；对于企业而言，企业经营最重要的目标和公司发展的前提是利润最大化。由于企业理财的对象是现金及其流动，所以就短期而言，企业是否能够继续发展下去，并不只有盈利可以决定的，这还取决于是否有足够现金来支撑企业的各项支出，所以经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润，那么就需要分析企业的偿债能力、运营能力和发展能力等各项财务指标及现金流量动态;第二，改进企业内部的财务运作状况管理，要从财务管理和企业内部的各个方面开始入手，全面改善企业内部的财务运作状况。例如，与供应商建立长期良好的战略合作伙伴关系，保证原材料稳定供应；还要注重生产与销售的衔接，以销定产，及时调整营销策略，保证资源不浪费；另外，加强业务整合，提高企业整体抵抗风险的水平。3.2.2完善客户信用管理制度设立客户信用政策及等级制度，可以了解客户的企业形象，偿债能力以及与本企业的关系，这样可以更好更快的作出更精准的决策，保证更多的款项能够及时收回，从而能够减少应收账款和坏账的增多，达到降低成本的效果。表3客户信用图表客户类别销售情况客户其他信息A类占累计销售额的

70%左右企业形象好，知名度高，竞争优势强，社会信用状况良好，合作关系好且稳定。客户的生产经营规模达到经济规模，发展前景较广阔，有很好的资产流动性且管理水平很高，具有很强的偿债能力。B类占累计销售额的

20%左右社会信用一般，合作关系良好，支付款项一般，但有较强的的市场竞争力和较好的发展前景，具备较高的管理水平，偿债能力很强。C类占累计销售额的

10%左右社会信用关系较差，合作关系不稳定，款项支付及时性差，发展前景一般，管理水平一般，偿债能力一般。D类占累计销售额的

5%左右社会信用关系较差，合作关系不稳定，款项支付及时性差，发展前景一般，管理水平差，偿债能力差。业务员在进行销售谈判时，应按照不间的客户等级给予不同的销售政策。

对A级信用较好的客户，可以有一定的授信额度和回款期限，但授信额度不超过合同所订立账期内的销售额；对B级客户，可先设定一个额度，再根据信用状况速渐放宽；对C级各户，要求现款现货，应当仔细审查，对于符合企业信用政策的，给予少量信用额度；对D级客户，不给予任何信用交易，坚决要求现款现货或先款后货。

3.2.3建立完善的内控制度程序良好的内部控制活动都存在于一定的控制环境当中,也就是说，单位内部控制的遵循和执行,以及奋斗目标、整体战略目标的实现，都需要一个良好的控制环境。因此，管理人员必须树立良好的观念，来设立并遵守内控制度。同时，设立制度时，应考虑到因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织的控制意识，这是很重要的，灵活运用各种管理控制方法，重视控制点和控制措施。只有建立了良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。3.2.4规范应收账款管理制度第一，设立专门的客户资信管理制度，信息管理分类的幕础工作的建立由业务部门完成，这样就便于第一时间清楚了解客户的信用情况，更快更准确的做出管理决策；第二，完善产品销售赊销的管理，在市场开拓和产品销售时，凡利用信用额度赊销的，一定要通过先填写好的发票请单，注明赊销期限，由分管负责人严格按照预先每个客中评定的信用期限内审批后方可开理，最后仓库管理部门才可以凭单办理，第三，要完善坏账管理制度，业务人员全权负责自已经手购销业务的账款回收，应定期或不定期地对客户进行网访询问调查。3.3市场大环境和人工管理的制度设计电子商务的发展使相关商品成本得到了很大程度的降低，这就说明，企业需要科学有效应用电子商务来对企业财务开展内部控制工作，确保其数字化，精准、便捷又高效。首先，企业在材料采购的时候，通过公开招标的方式进行比价，确保产品的质量和采购的价格都会更精准并且有更高程度的保障，使其具有更高的性价比，这样可以在一定程度上降低企业采购成本。其次，合理科学的构建电子商务平台也极为重要，企业在对内部控制管理相关人员进行专业培训的时候，现场工作人员还需要科学应用现代信息技术，进一步提升自身综合素养，以确保能够基于企业生产经营状况科学应用财务专业知识。在此过程中，财务管理工作人员还需要积极参与成本费用内控工作，确保能够实现自身业务知识的有效提升，同时，还需要向技术人员学习产品生产流程，提高员工的专业化水平。再次，企业还需要进行科学有效的人力资源管理，确保能够最大程度实现人尽其才，明确自身岗位职责。最后，企业在后期成本费用具体管理过程中，还需要有效结合责权利，定时对员工进行考核。同时，将其考核结果与员工薪资福利有效联系，确保能够更为有效的控制企业成本费用。4总结东莞市质品服饰有限公司主要存在的问题是公司成本费用内部的控制制度不完善,缺乏风险防范意识，客户信用管理不善，内部控制制度不严，应收账款管理不规范和人工管理不合理造成成本费