财会经济-高级经济师-财政税收-综合练习-练习四

财会经济-高级经济师-财政税收-精选综合练习-精选练习四

［单选题］1.以国家整体为服务对象的公共物品应由中央政府提供，体现的是

()0

A.受益范围原则

B.效率原则

C.法律规范原则

D.重点性原则

(江南博哥)正确答案：A

参考解析：受益范围原则是指将各项事权项目受益的对象和范围大小作为各级

政府履行职责的依据。凡具有以国家整体为服务对象，全体公民都能从中受益

的公共性质的项目，如国防、外交等由中央政府负责。

［单选题］2.下列税种中，属于财产和行为税类的是()。

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.印花税

正确答案：D

参考解析：本题考查行为、目的税制。选项A、B、C属于货物和劳务税类(也

称流转税类)；选项D属于行为、目的税类。

［单选题］3.规定了每一种税的征税界限，也是一种税区别于另一种税的主要标

志，这是指()。

A.征税对象

B.税目

C.税率

D.计税依据

正确答案：A

参考解析：本题考查税制要素。征税对象，亦称征税客体，是指对什么征税，

即国家征税的标的物。它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种

税的主要标志。

［单选题］4.某制药厂(增值税一般纳税人)2019年1月销售抗生素药品取得含

税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一

批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划

分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税0万元。

A.10.20

B.8.47

C.14.73

D.17.86

正确答案：B

参考解析：本题考查增值税的计算。一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税

劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税

额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额X(当月免税项目销

售额、非增值税应税劳务营业额合计+当月全部销售额、营业额合计)。抗生

素药品的销售额=113+1.13=100(万元)；不得抵扣的进项税额=6.8X［50

4-(100+50)］=2.27(万元)；应纳增值税=销项税额一(进项税额一进项

税转出额)=100X13%-(6.8-2.27)=8.47(万元)。

［单选题］5.财政补贴的对象是()。

A.国家机关

B.主管部门

C.企业和居民

D.生活必需品

正确答案：C

参考解析：本题考查财政补贴的性质。财政补贴的对象是企业和居民。

［单选题］6.下列增值税征税范围中，不属于无形资产的是()。

A.自然资源使用权

B.著作权

C.鉴证咨询

D.技术

正确答案：C

参考解析：无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技

术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产，故选项A、

B、D不符合题意。选项C属于应税服务，不属于无形资产。

［单选题］7.甲国居民R公司2016年度来源于乙国所得200万元，甲国、乙围均

实行属人兼属地税收管辖权，甲、乙两国的企业所得税税率分别为40%和

30%,甲国对境外所得实行扣除法。该公司2016年度境外所得应向甲国缴纳企

业所得税()万元。

A.20

B.56

C.60

D.80

正确答案：B

参考解析：该公司2016年度境外所得应向甲国缴纳企业所得税税额=200X(1

—30%)X40%=56(万元)。故选项B符合题意。

［单选题］8.关于社会保障预算编制模式的说法，错误的是()。

A.基金预算模式容易成为独立性很大的单纯的社会福利事业

B.政府公共预算模式下，政府参与不充分

C.一揽子社会保障预算能够全面反映社会保障资金收支情况和资金规模，体现

国家整体的社会保障水平

D.政府公共预算下的二级预算容易使社会保障预算的编制流于形式

正确答案：B

参考解析：本题考查社会保障基金预算的编制模式。选项B错误，政府公共预

算模式下，政府能够控制社会保障事业的进程，直接参与其具体的管理工作。

但是，政府参与过多，在福利支出刚性的影响下，易于给财政造成较大的负

担。

［单选题］9.企业所得税的检查中，不属于查看“制造费用”明细账的是()。

A.利息支出

B.办公费用

C.水电费用

D.修理费用

正确答案：A

参考解析：本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对办公费、水电

费、修理费等以现金或银行存款直接支付的费用检查时，主要检查“制造费

用”明细账。

［单选题］10.关于税法的法定主义原则，下列说法错误的是()。

A.税收法定主义原则是税法至为重要的基本原则

B.税收法定主义原则可称为税收的最高法律原则

C.税收法定主义原则是确定国家征税和纳税人纳税的根本原则

D.税收法定主义原则的宗旨在于保障私人财富有偿转归国家所有这一重要事项

以法律的形式加以明确界定，使之规范化并具有可预测性和稳定性

正确答案：口

参考解析：本题考查税法的法定主义原则。选项D错误，税收的法定主义原则

的宗旨在于保障私人财富无偿转归国家所有这一重要事项以法律的形式加以明

确界定，使之规范化并具有可预测性和稳定性。

［单选题］口.抚恤和社会福利救济费支出属于0。

A.积累性支出

B.生产性支出

C.补偿性支出

D.消费性支出

正确答案：口

参考解析：本题考查消费性支出的内容。消费性支出是财政用于社会共同消费

方面的支出。属于消费性支出的项目主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社

会福利救济费、行政管理费、国防费等项支出。

［单选题］12.纳税人的下列活动中，()所产生的增值税进项税额不得抵扣。

A.购进燃料

B.生产出呈中的废品所耗材料

C.保管不善造成毁损的材料

D.购进生产用水

正确答案：C

参考解析：本题考查增值税的进项税额。非正常损失的购进货物所属的进项税

额不得抵扣。

［单选题］13.检验税收经济效率原则的标准是0。

A.征税成本最小化

B.税收额外负担最小化

C.税收额外收益最小化

D.税收收入最大化

正确答案：B

参考解析：本题考查现代税收原则。检验税收经济效率原则的标准是税收额外

负担最小化和额外收益最大化。

［单选题］14.关于税款追征的说法，错误的是0。

A.因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在5年内可要求补缴

税款，但不加收滞纳金

B.因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在3年内可要求补缴

税款，但不得加收滞纳金

C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可无限期追征税款、滞纳

金，不受规定期限的限制

D.因纳税人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税

款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长至5年

正确答案：A

参考解析：本题考查税款追征与退还。因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义

务人未缴或者少缴纳税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补

缴税款，但是不得加收滞纳金。

［单选题］15.2019年6月份，某科技型中小企业为开发新技术而实际发生研发费

用J00万元，且未形成无形资产计入当期损益，则该项研发费用可税前扣除()

万元。

A.50

B.75

C.175

D.200

正确答案：c

参考解析：本题考查企业所得税的税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的

研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在

2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前

加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊

销。

［单选题］16.税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税

款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物

或其他财产，这种措施被称为()。

A.纳税担保

B.税收保全

C.税款追征

D.税收强制执行

正确答案：B

参考解析：本题考查税收保全。税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人

的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，

采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。

［单选题］17.实行节俭基金型社会保障，当职工不幸去世时，其个人账户中的资

产处理方式是()。

A.全额上缴社会保障基金

B.家属可以继承

C.社会保障基金会和家属各得一半

D.家属得70%,社会保障基金会得30%

正确答案：B

参考解析：本题考查社会保障制度的类型。节俭基金型的社会保障：当个人发

生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴；当职工不幸去世

时，其个人账户中的资产家属可以继承。

［单选题］18.关于增值税制中的兼营行为的说法，错误的是()。

A.纳税人的经营范围既包括销售货物和劳务，又包括销售服务、无形资产或不

动产，但销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产不同时发生在同一项销售

行为中

B.纳税人兼营免税、减税项目，未分别核算免税、减税项目的销售额的，不得

免税、减税

C.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征

收率的，应分别核算销售额

D.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征

收率，未分别核算销售额的，适用平均税率

正确答案：D

参考解析：本题考查增值税的征税范围。选项D错误，纳税人兼营销售货物、

加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征收率，未分

别核算适用不同税率或征收率的销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动

产，从高适用税率。

(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动

产，从高适用征收率。

(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产

或不动产，从高适用税率。

［单选题］19.某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售高档化妆

品，本月销售给一个体户高档化妆品10箱，收取现金22600元，货物未发出，

但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理是()。(高档化妆品消费

税税率为15%)

A.借：库存现金22600

贷：库存商品22600

B.借：库存现金22600

贷：主营业务收入22600

C.借：库存现金22600

贷：主营业务收入22600

借：税金及附加2600

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)2600

D.借：库存现金22600

贷：主营业务收入20000

应交税费一应交增值税(销项税额)2600

借：税金及附加3000

贷：应交税费一应交消费税3000

正确答案：D

参考解析：本题考查一般销售方式的消费税检查。在直接收款销售情况下，如

货款已经收到，发票账单和提货单已交给买方，无论商品、产品是否已经发

出，都作为销售的实现，计算增值税、消费税。应纳增值税=22600/(1+

13%)X13%=2600(元)。应纳消费税=22600/(1+13%)X15%=3000

(元)。

［单选题］20.当社会总需求小于社会总供给时，财政预算应该采取的政策是()。

A.结余政策

B.赤字政策

C.收支平衡政策

D.消极财政政策

正确答案：B

参考解析：本题考查财政的职能。社会总需求大于社会总供给时，实行国家预

算收入大于支出的结余政策进行调节；社会总供给大于社会总需求时，实行国

家预算支出大于收入的赤字政策进行调节；社会总供求平衡时，国家预算应该

实行收支平衡的中性政策。

［单选题］21.关于政府预算原则的说法，不正确的是()。

A.可靠性原则要求计算收支项目数字指标所用数据必须确实，不得假定、估算

B.统一性原则要求各级政府只能编制一个统一的预算

C.历年制预算从每年的1月1日起至12月31日止

D.跨年制预算从本年的4月1日起至次年的3月31日止

正确答案：口

参考解析：本题考查政府预算的原则。选项D错误，跨年制预算是一个预算年

度跨越两个日历年度，如英国、日本、印度等国家将预算年度定为本年的4月1

日至次年的3月31日，美国则将预算年度定为本年的10月1日至次年的9月

30日。

［单选题］22.我国政府预算支出的项目较多，按()划分，可分为基本支出和项目

支出。

A.项目属性

B.支出的管理要求

C.项目类别

D.支出的原则

正确答案：B

参考解析：本题考查部门支出预算的内容。我国政府预算支出的项目较多，按

支出的管理要求划分，可分为基本支出和项目支出。

［单选题］23.在金融市场上，作为调节货币流通量重要手段的是()。

A.预算

B.税收

C.公债

D.补贴

正确答案：C

参考解析：在发达国家，公债是调节金融市场的重要手段，通过增加或减少公

债的发行，以及调整公债的利率和贴现率，可以有效地调节资金供求和货币流

通量。这是货币政策手段中公开市场业务的主要内容。

［单选题］24.按照“经济发展阶段论”的理论，在经济发展的中期阶段，政府支

出的重点是()。

A.基础设施建设

B.教育、保健等领域

C.社会福利

D.加强对经济的干预

正确答案：口

参考解析：本题考查马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。当经济发展

进入中期阶段以后，政府的投资便开始转向对私人投资起补充作用方面，公共

投资的规模虽有可能减少，但由于这一时期，市场失灵的问题日益突出，成为

阻碍经济发展进入成熟阶段的关键因素，从而要求政府部门加强对经济的干

预。

［单选题］25.预先不通过刊登公告程序，直接邀请一家或两家以上的供应商参加

投标的方式是()。

A.公开性招标采购

B.邀请性招标采购

C.限制性招标采购

D.选择性招标采购

正确答案：C

参考解析：本题考查政府采购的基本方式。按照招标公开的程度，招标采购可

分为公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购。其中，限制性招标采

购是指预先不通过刊登公告程序，直接邀请一家或两家以上的供应商参加投

标。

［单选题］26.由国务院授权代表国家履行出资人职责、负责监督管理国有资产的

机构是()。

A.各级人民政府

B.各级财政部门

C.发改委

D.国务院国有资产监督管理委员会

正确答案：D

参考解析：2003年4月6日，国务院国有资产监督管理委员会(国资委)正式

挂牌成立，其职责和任务是：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国

有资产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。国家实行由国务院和

地方人民政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和

责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。

［单选题］27.在财政赤字的弥补方式中，通常只是购买力的转移，不会凭空增加

购买力的方式是()。

A.增收减支

B.动用结余

C.发行公债

D.向中央银行透支或借款

正确答案：C

参考解析：本题考查财政赤字的弥补方式。发行公债来弥补赤字通常只是购买

力的转移，不会凭空增加购买力，所以一般认为是最为理想的弥补财政赤字的

方法，是世界各国弥补财政赤字的普遍做法。

［单选题］28.预算资金监督制衡方最基本的行为特征是()。

A.代表人民的利益

B.具有委员会决策机制特点

C.面临不同偏好加总的困难

D.需要组织协调的交易成本

正确答案：A

参考解析：代表人民利益，是预算资金监督制衡方最基本的行为特征。在预算

政治过程中，立法监督机构所体现的民众利益主要表现在两个方面，一是认真

地采纳公民个人的意见并加以提炼，而不是把某一利益相关方的政策倾向强加

于人；二是如果代表不同利益的公民与团体，在预算政策的取舍上存在某种利

益冲突时，立法监督机构为各方提供了一个交换意见和协商的空间。故选项A

符合题意。

［单选题］29.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%,2019年6月

收取乙企业的预付货款22600元。本月甲企业应做的正确账务处理为()。

A.借：银行存款22600

贷：主营业务收入20000

应交税费一应交增值税(销项税额)2600

B.借：银行存款22600

贷：预收账款22600

C.借：银行存款22600

贷：预收账款20000

应交税费一应交增值税(销项税额)2600

D.借：银行存款22600

贷：其他应付款一预付款22600

正确答案：B

参考解析：本题考查一般销售方式的增值税检查。采用预收货款方式销售产

品，发出商品的当天为增值税纳税义务发生时间。甲企业于6月收取预付货

款，商品尚未发出，无需计提增值税销项税额。

［单选题］30.若某个地区出现义务教育提供不足，需要进行政府间转移支付，其

理论依据是()。

A.纠正政府间的纵向财政失衡

B.纠正政府间的横向财政失衡

C.纠正公共物品或服务的外部性

D.加强中央对地方的宏观调控

正确答案：C

参考解析：本题考查政府间转移支付概述。纠正公共物品或服务的外部性：如

某些地方性公共物品或服务出现提供数量不足和质量不佳问题，需要政府间转

移支付。

［单选题］31.我国《政府采购法》确立的基本原则不包括()。

A.公开透明的原则

B.公平竞争原则

C.公正原则

D.合规性原则

正确答案：D

参考解析：本题考查政府采购制度。我国《政府采购法》确立的政府采购的基

本原则有：

(1)公开透明的原则；

(2)公平竞争原则；

(3)公正原则；

(4)诚实信用原则。

［单选题］32.根据发票管理办法，违法后由税务机关处1万元以上5万元以下的

罚款，情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款，并处没收违法所得的行

为是()。

A.私自印制发票的

B.跨规定区域开具发票的

C.非法代开发票的

D.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

正确答案：口

参考解析：①私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发

票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并

处1万元以上5万元以下的罚款：情节严重的，并处5万元以上50万元以下的

罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证：构成犯罪的，依法追究

刑事责任。因此选项A错误。

②跨规定区域开具发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；

有违法所得的予以没收。因此选项B错误。

③违反发票管理办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1

万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万

元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票

的，依照上述规定处罚。因此选项C错误。

［单选题］33.适合地方政府管理的事权及支出责任的是()。

A.外交

B.跨境高速公路

C.边境安全

D.义务教育

正确答案：D

参考解析：对于义务教育支出来讲，由于中小学教育信息极度复杂，根据信息

复杂性原则，应该由地方政府管理。由于我国教育资源分布高度不均衡，可以

对部分财力困难的地方政府进行一般性转移支付以提供帮助。故选项D符合题

后、O

［单选题］34.某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口

自产货物，2016年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵

退税额为15万元，则当期免抵税额为()万元。

A.0

B.6

C.9

D.15

正确答案：A

参考解析：当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵

退税额，当期免抵税额=0。故选项A符合题意。

［单选题］35.居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立

但0在中国境内的企业。

A.总机构

B.财务部门

C.人事部门

D.实际管理机构

正确答案：口

参考解析：本题考查企业所得税的纳税人。居民企业是指依法在中国境内成

立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

［单选题］36.公债二级市场一般是()之间的交易场所。

A.政府与证券承销机构

B.公债承购机构与认购者

C.公债持有者与政府

D.公债发行者与公债认购者

正确答案：B

参考解析：公债市场分为一级市场和二级市场。一级市场是发行市场；二级市

场是流通市场，一般为公债承购机构和认购者之间交易的市场。

［单选题］37.下列选项中，不属于各级人民代表大会常务委员会权力的是()。

A.预算审批权

B.预算调整权

C.预算编制权

D.预算撤销权

正确答案：c

参考解析：各级人大常委会监督预算的执行，审查和批准预算的调整方案，审

查和批准决算。故选项A、B、D属于各级人民代表大会常务委员会的权力。各

级财政部门是预算管理的职能部门，具体编制预算、决算草案，故选项C符合

题意。

［单选题］38.某企业2018年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，

借款期1年，当年支付利息费用25万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率

为6%,不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2018年应纳税所得额时，利

息费用应调增应纳税所得额()万元。

A.30

B.25

C.20

D.5

正确答案：D

参考解析：本题考查企业所得税税前准予扣除的项目。非金融企业向非金融企

业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部

分，准予扣除。可以扣除的利息费用=400X6%X10/12=20(万元)；利息费

用调增应纳税所得额=25—20=5(万元)。

［单选题］39.关于外商投资企业和外国企业的企业所得税的说法，不正确的是

Oo

A.外国企业在中国境内未设立机构、场所，但有取得来源于中国境内的利息按

10%税率征收预提所得税

B.企业向其关联企业支付的管理费不得税前扣除

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有

实际联系的股息、红利等权益性投资收益，减半征收企业所得税

D.外国企业在中国境内设立两个营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机

构合并申报缴纳所得税

正确答案：c

参考解析：本题考查企业所得税的纳税人。选项C错误，在中国境内设立机

构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红

利等权益性投资收益，免征收企业所得税。

［单选题］40.关于土地增值税的说法，错误的是()。

A.纳税人包括专营或兼营房地产业务的企业

B.纳税人转让房地产取得的应税收入不含增值税

C.自2008年11月1日起，居民个人转让住房一律免征土地增值税

D.无偿转让地上建筑物的单位和个人一律为土地增值税的纳税人

正确答案：D

参考解析：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位

和个人，为土地增值税的纳税人。因此，无偿转让地上建筑物，无须缴纳土地

增值税，故选项D错误。

［单选题］41.关于社会保障的说法，错误的是0。

A.社会保险是社会保障的核心内容

B.社会保障存在的前提条件是良好的经济环境

C.社会保障制度具有“内在稳定器”的作用

D.社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创

正确答案：B

参考解析：本题考查社会保障支出。选项B错误，经济社会要正常运行，除了

必须保证有持续稳定的经济增长率来提供越来越丰富的物质财富外，还必须有

一个安定的社会环境，这便是社会保障存在的前提条件。

［单选题］42.国际税收研究涉及的主要税种是()。

A.流转税和所得税

B.流转税和资源税

C.所得税和资源税

D.所得税和资本收益税

正确答案：口

参考解析：一般来看，由于流转税按流转环节或一次交易行为的发生征税，在

某一时点、某一流转环节发生的地域空间是一定的，不会发生跨国重复征税问

题，也就不涉及国家间的利益分配，因此，通常认为国际税收主要研究所得税

和资本收益税方面的问题。

［单选题］43.下列手段中属于“松”的财政货币政策措施是()。

A.增加税收

B.发行公债

C.减少政府预算

D.减少信贷支出

正确答案：B

参考解析：松的财政政策是指政府通过降低税收或扩大政府支出规模或两者同

时使用来增加社会的有效需求。松的货币政策是指中央银行通过降低法定准备

金率、降低利率来扩大信贷规模，增加货币供给。

［多选题］L政府财政投资的决策标准有()。

A.成本一效益最大化标准

B.资本一产出比率最小化标准

C.资本一劳动力最大化标准

D.资本一利润最大化标准

E.就业创造标准

正确答案：BCE

参考解析：本题考查政府财政投资的决策标准。政府财政投资所依据的标准主

要有：资本一产出比率最小化标准，资本一劳动力最大化标准，就业创造标

准。

［多选题］2.下列关于税收本质的表述，正确的是0。

A.税收的本质体现的是税收经济形式反映的分配关系

B.税收分配的主体是人民

C.税收分配的客体是社会产品

D.税收分配的目的是实现国家职能服务

E.税收是国家取得财政收入的手段

正确答案：ADE

参考解析：税收分配的主体是国家。

［多选题］3.企业因法人资格被依法终止，在办理注销税务登记之前，应履行的

手续有()。

A.缴销发票

B.结清应纳税款

C.结清税收滞纳金

D.缴纳税收罚款

E.缴销企业所得税纳税申报表

正确答案：ABCD

参考解析：本题考查注销税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向税务

机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚

款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销

税务登记手续。

［多选题M.政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差

别主要表现为()。

A.计算所费与所得的范围不同

B.效益全部用货币衡量

C.择优的标准不同

D.衡量效益的标准不同

E.不计算所费

正确答案：ACD

参考解析：本题考查财政支出效益分析的特点。政府财政支出效益分析与微观

经济组织生产经营支出效益分析的差别主要表现为：

(1)计算所费与所得的范围不同。

(2)衡量效益的标准不同。

(3)择优的标准不同。

［多选题］5.增值税一般纳税人销售的下列自产货物中，不可选择按照简易办法

依照3%征收率计缴增值税的有()。

A.市级小型水力发电单位生产的电力

B.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦

C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D.自来水

E.用微生物制成的生物制品

正确答案：AB

参考解析：本题考查增值税的税率。选项A,属于增值税一般纳税人的县级及县

级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计缴

增值税。选项B,增值税一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续

生产的石专、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照3%征

收率计缴增值税。

［多选题］6.国际上社会保障预算的编制模式主要有()。

A.基金预算

B.政府公共预算

C.一揽子社会保障预算

D.资本预算下的二级预算

E.政府公共预算下的二级预算

正确答案：ABCE

参考解析：从国际上看，目前有关社会保障预算编制的模式大致有四种：

①基金预算。

②政府公共预算。

③一揽子社会保障预算。

④政府公共预算下的二级预算，即半独立性质预算。故选项A、B、C、E符合题

后、O

［多选题］7.我国政府预算体系改革的目标是逐步建立起全口径预算管理体系，

包括()。

A.一般公共预算

B.国有资本经营预算

C.社会保险基金预算

D.产出预算

E.投入预算

正确答案：ABC

参考解析：按照我国财政改革发展的要求，我国要实现全口径预算管理。全口

径预算管理改革的目标，可以概括为通过预算制度的改革，将全部政府收支纳

入预算体系之中。具体说就是要建立由政府一般公共预算、政府性基金预算、

国有资本经营预算、社会保险基金预算等构成的全口径预算体系，并且在这一

预算体系内的各项预算之间建立起规范、明确、透明的衔接机制。

［多选题］8.纳税人下列行为中，属于税务机关有权核定其应纳税额的有()。

A.依照法律法规的规定可以不设置账簿的

B.虽设置了账簿，但是账目混乱，难以查账的

C.发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，但是有正当理由的

E.擅自销毁账簿的

正确答案：ABE

参考解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

①依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的：

②依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的；

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

④虽设账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以

查账的；

⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申

报，逾期仍不申报的；

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。故选项A、B、E符合题

/田、O

［多选题］9.税收在资源配置中的作用主要表现在0。

A.调节资源在积累和消费之间的分配

B.调节资金流向

C.调节企业效益

D.调节产业结构

E.调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置

正确答案：ADE

参考解析：本题考查税收在资源配置中的作用。税收在资源配置中的作用主要

表现在：

(1)调节资源在积累和消费之间的分配。

(2)调节产业结构。

(3)调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置。

［多选题］10.财政的转移性支出主要有()。

A.行政管理支出

B.国防支出

C.财政补贴支出

D.养老保险支出

E.债务利息支出

正确答案：CDE

参考解析：本题考查财政转移性支出的内容。财政的转移性支出主要由财政补

贴、债务利息、失业救济、养老保险等方面的支出构成。

［多选题］11.关于税收的说法，正确的有()。

A.征税权利归国家所有

B.税收的职能具有客观性

C.监督职能是税收的首要职能

D.税收可以调节居民消费结构

E.税收的监督职能涉及宏观和微观两个层次

正确答案：ABDE

参考解析：本题考查税收的本质和职能。选项C错误，财政职能或称收入职能

是税收首要的和基本的职能。

［多选题］12.政府采购的客体包括()。

A.货物

B.自然资源

C.工程

D.服务

E.无形资产

正确答案：ACD

参考解析：本题考查政府采购制度的含义。政府采购是指由国家机关、事业单

位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限

额标准以上的货物、工程和服务的行为。

［多选题］13.政府预算的调控作用主要表现在()。

A.实现社会总供给和总需求的平衡

B.调节国民经济和社会发展中的各种比例关系结构

C.控制市场投资的总量

D.公平社会分配

E.筹集财政资金，健全财政政策

正确答案：ABD

参考解析：政府预算的调控作用包括选项A、B、Do

［多选题］14.财政补贴的实际经济效应有()。

A.可以有效地贯彻国家的经济政策

B.能以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的效应

C.加大技术改造力度，推动产业升级

D.消除“赤字效应”

E.稳定社会经济

正确答案：ABCE

参考解析：本题考查财政补贴的实际经济效应。财政补贴的实际经济效应：

(1)财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策；

(2)财政补贴的实际经济意义还在于以少量的财政资金带动社会资金，扩充财

政资金的经济效应；

(3)加大技术改造力度，推动产业升级；

(4)消除“排挤效应”；

(5)社会经济稳定的效应。

［多选题］15.审计部门预算监督的内容主要包括()。

A.对预算编制的审计

B.对预算执行的审计

C.对决算的审计

D.对政府性基金的审计

E.对内部财务收支的监督

正确答案：ABCD

参考解析：审计部门预算监督的内容主要包括：对预算编制的审计、对预算执

行的审计、对决算的审计、对政府性基金的审计等。

［多选题］16.下列费用项目中，属于行政管理费的有()。

A.公安业务费

B.安全机关经费

C.民兵建设费

D.司法检察业务费

E.驻外机构经费

正确答案：ABDE

参考解析：本题考查行政管理费支出。行政管理费支出包括行政支出、公安支

出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。其中，行政支出包括党政机关

经费、行政业务费、干部培训费及其他行政费等。公安支出包括各级公安机关

经费、公安业务费、警察学校和公安干部培训学校经费及其他公安经费等。国

家安全支出包括安全机关经费、安全业务费等。司法检察支出包括司法检察机

关经费、司法检察业务费、司法学校与司法检察干部培训经费及其他司法检察

费等。外交支出包括驻外机构经费、出国费、外宾招待费和国际组织会议费

等。

［多选题］17.国有企业取得的下列收入中，属于国有资产收益的有()。

A.各项税收

B.利润

C.租金

D.红利

E.资产占用费

正确答案：BCDE

参考解析：国有资产收益是指国有独资企业或国有控股、国家参股企业，在一

定时期内利用国有资产从事生产经营活动所产生的价值增量，其本质是劳动者

当年创造的剩余产品价值的一部分。国有资产收益管理能够充分体现国家的所

有者地位，有利于实现国有资产的价值管理。国有资产收益收缴的形式有：利

润、租金、股息、红利，以及上缴资产占用费等方式。故选项B、C、D、E符合

题意。

［多选题］18.中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案的基本原则包括

Oo

A.坚持以人民为中心

B.坚持保障标准合理适度

C.坚持财政事权划分由中央和地方共同决定

D.坚持统一化分担

E.坚持积极稳妥推进

正确答案：ABE

参考解析：本题考查中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案。中央

与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案的基本原则包括：

(1)坚持以人民为中心。

(2)坚持财政事权划分由中央决定。

(3)坚持保障标准合理适度。

(4)坚持差别化分担。

(5)坚持积极稳妥推进。

［多选题］19.关于税收保全与税收强制执行的说法，正确的有()。

A.二者都需要经县级以上税务局(分局)局长的批准才能实施

B.采取税收保全时，税务机关应当面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相

当于应纳税款的存款

C.采取税收强制执行时，税务机关应书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴

税款

D.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能实施税收保全措施

E.对扣缴义务人、纳税担保人不能实施税收保全措施，但可以实施税收强制执

行措施

正确答案：ACE

参考解析：本题考查税收保全与税收强制执行。选项B错误，采取税收保全

时，税务机关应书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额

相当于应纳税款的存款，而不是当面。选项D错误，税务机关采取税收保全措

施的前提是有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。

［问答题］L某税务所2010年第二季度对本辖区的纳税情况进行摸底后，6月底

发出通知，决定对某纳税人7月至12月的定额税款由原来的3000元调高为

35000元。该纳税人不服，在同行中散布说到7月底要离开此地，并不打算缴纳

7月份的税款。该税务所得到消息责令纳税人在7月25日前缴纳税款。7月20

日发现纳税人开始转移其货物，于是责令纳税人提供税务担保，纳税人不提

供，随即税务所书面通知纳税人的开户银行从存款中扣缴税款2000元入库。你

认为税务所的行为恰当吗？请说明理由。

正确答案：无

参考解析：(1)不应当采取税收强制执行措施；

(2)其可以采取税收保全措施。经县以上税务局局长批准，可以采取保全措

施，书面通知该纳税人开户银行暂停支付纳税人2000元存款。

［问答题］2.单式预算

正确答案：无

参考解析：是将财政收入和支出汇编在一个预算内，形成一个收支项目安排对

照表，而不区分各项收支性质的预算组织形式。

［问答题］3.零基预算

正确

参考解析：是指在编制预算时对预算收支指标的安排，根据当年政府预算政策

要求、财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑指标以前年度

收支的状况或基数。

［问答题M.李嘉图等价定理

正确答案：无

参考解析：指政府指出是通过税收融资和发行公债融资是等价的。

共享题干题

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不合税售价为每件

1000元，成本为200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用

增值税税率均为13%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年8月，

税务机关对甲企业2019年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：

(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：

借：银行存款

12700

贷：资本公积11700

其他业务收入1000

(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：

借：银行存款

2340

贷：其他应付款2340

(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

借：应付职工薪酬

1000

贷：库存商品1000

(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项工程至2019年8月尚未完

工)，账务处理为：

借：在建工程

10000

贷：原材料10000

/定项选择题甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为()

JLo

A.0

B.50

C.115.04

D.170

正确答案：C

参考解析：在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收

取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。1000/(1+

13%)X13%=115.04(元)

(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为:

借：银行存款

12700

贷：资本公积11700

其他业务收入1000

(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：

借：银行存款

2340

贷：其他应付款2340

(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

借：应付职工薪酬

1000

贷：库存商品1000

(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项工程至2019年8月尚未完

工)，账务处理为：

借：在建工程

10000

贷：原材料10000

［不定项选择题］2.甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为0元。

A.0

B.70.2

C.269.23

D.397.8

正确答案：C

(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为:

借：银行存款

12700

贷：资本公积11700

其他业务收入1000

(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：

借：银行存款

2340

贷：其他应付款2340

(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

借：应付职工薪酬

1000

贷：库存商品1000

(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项工程至2019年8月尚未完

工)，账务处理为：

借：在建工程

10000

贷：原材料10000

［不定项选择题］3.甲企业在建工程领用原材料应做的正确账务调整为()。

A.借：在建工程1452.99

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)1452.99

B.借：在建工程1700

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)1700

C.借：在建工程1452.99

贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1452.99

D.借：在建工程1300

贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1300

正确答案：A

参考解析：进项税额不能抵扣，转入在建工程成本。

(1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为:

借：银行存款

12700

贷：资本公积11700

其他业务收入1000

(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为：

借：银行存款

2340

贷：其他应付款2340

(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

借：应付职工薪酬

1000

贷：库存商品1000

(4)在建工程领用生产用原材料10000元(该项工程至2019年8月尚未完

工)，账务处理为：

借：在建工程

10000

贷：原材料10000

［不定项选择题］4.甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为()。

A.借：应付职工薪酬5000

贷：以前年度损益调整5000

B.借：应付职工薪酬650

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）650

C.借：应付职工薪酬5850

贷：以前年度损益调整5850

D.借：应付职工薪酬170

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）170

正确答案：B

参考解析：企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产或者不动产用于简

易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销

项税额：对外售价X使用数量X税率=1000X5X13%=650（元），所以，应

交税费一应交增值税（销项税额）为650元。

（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为:

借：银行存款

12700

贷：资本公积11700

其他业务收入1000

（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：

借：银行存款

2340

贷：其他应付款2340

（3）职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：

借：应付职工薪酬

1000

贷：库存商品1000

（4）在建工程领用生产用原材料10000元（该项工程至2019年8月尚未完

工），账务处理为：

借：在建工程

10000

贷：原材料10000

［不定项选择题］5.甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为（）。

A.按对外售价计算主营业务收入

B.计算增值税销项税额

C.其进项税额不得抵扣

D.其进项税额做转出处理

正确答案：AB

参考解析：在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收

取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售

价计算主营业务收入，计算增值税销项税额。

北京某进出口公司从美国进口货物一批，货物成交价折合人民币为1400万元,

境外运费和保险费合计100万元，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费

等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为16%、消费税

税率为10%。

根据以上资料，回答下列问题：

［不定项选择题］6.该公司应纳关税是()万元。

A.300

B.623

C.700

D.769

正确答案：A

参考解析：本题考查关税应纳税额的计算。应纳关税税额=1500X20%=300

(万元)。

根据以上资料，回答下列问题：

［不定项选择题］7.该公司关税完税价格是0万元。

A.0

B.1300

C.1500

D.1600

正确答案：c

参考解析：本题考查进口货物的完税价格。进口货物的完税价格，由海关以该

货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内

输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。关税完税价格=1400+100=

1500(万元)o

根据以上资料，回答下列问题：

［不定项选择题］8.该进口货物的消费税组成计税价格是()万元。

A.2000

B.3000

C.7000

D.8000

正确答案：A

参考解析：本题考查进口应税消费品应纳税额的计算。进口的应税消费品，实

行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格

=(1500+300)4-(1-10%)=2000(万元)。

根据以上资料，回答下列问题：

［不定项选择题］9.该公司应纳消费税是()万元。

A.200

B.500

C.700

D.800

正确答案：A

参考解析：本题考查消费税应纳税额的计算。应纳税额=组成计税价格X税

率。应纳消费税=2000X10%=200(万元)。

甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2016年发生如下经

济业务：

(1)销售一批零部件，取得含税收入232000元，同时收取包装物租金20000

元,包装物押金50000元。

(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类

产品对外售价，成本利润率为10%。

(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。

(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。

根据以上资料，回答下列问题：

［不定项选择题］10.企业发生的广告费支出，其正确的账务处理为()。

A.全额计入“销售费用”科目

B.全额税前扣除

C.不得税前扣除

D.税前扣除金额为15万元

正确答案：AB

参考解析：本题考查期间费用的检查。企业发生的广告费支出应全额计入“销

售费用”科目，且全额税前扣除。

(1)销售一批零部件，取得含税收入232000元，同时收取包装物租金20000

元，包装物押金50000元。

(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类

产品对外售价，成本利润率为10%。

(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。

(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。

根据以上资料，回答下列问题：

［不定项选择题］11.将自产设备用于职工福利，其正确的账务处理为0。

A.借记“应付职工薪酬”100000元

B.借记“应付职工薪酬”116000元

C.计提增值税销项税额16000元

D.计提增值税销项税额17600元

正确答案：D

参考解析：本题考查视同销售方式下销项税额的检查。自产设备用于职工福

利，应按照其对外售价计提增值税销项税额。100000X(1+10%)X16%=

17600(元)。故正确答案为选项D。

(1)销售一批零部件，取得含税收入232000元，同时收取包装物租金20000

元，包装物押金50000元。

(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类

产品对外售价，成本利润率为10%。

(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。

(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。

根据以上资料，回答下列问题：

［不定项选择题］12.企业收取的包装物押金，其正确的账务处理为0。

A.贷记“其他应付款”42735.04元

B.贷记“应交税费一一应交增值税”7264.96元

C.贷记“其他应付款”50000元

D.贷记“其他业务收入”42735.04元

正确答案：C

参考解析：本题主要考查押金的会计处理。由于押金无须缴税，应按照其实际

金额计入其他应付款。因此，正确的账务处理为：贷记“其他应付款”50000

yuo

(1)销售一批零部件，取得含税收入232000元，同时收取包装物租金20000

元，包装物押金50000元。

(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为10