《审计证据、底》课件

审计证据与底稿审计证据是支持审计结论的依据。审计底稿是记录审计过程中收集的证据及相关信息的文件材料。了解审计证据与底稿的重要性和编制要求,有助于提高审计质量和执业水平。课程目标理解审计证据的概念掌握审计证据的特点及其对审计质量的重要性。学习审计证据的分类及获取方式了解审计证据的类型及从各种渠道获取证据的方法。掌握审计证据的评价标准熟悉审计证据适当性和充分性的判断要求。理解审计工作底稿的编制与管理熟悉工作底稿的定义、类型、内容要求及管理规范。审计准则对审计证据的规定1审计证据的要求《中国注册会计师审计准则》明确规定了审计证据应当具备充分性和适当性。2证据的充分性审计证据应当充分覆盖审计目标需求,数量和质量均应达标。3证据的适当性审计证据应当具有相关性、可靠性和中立性,能够为审计意见提供有力支撑。4证据的获取注册会计师应当运用各种证据获取方法,综合利用不同类型的证据。审计证据的概念审计证据定义审计证据是指审计人员在获取和评价审计目标相关信息的过程中所收集的各种数据和信息。它是审计人员形成审计意见和得出审计结论的基础。证据收集过程审计人员通过实施各种审计程序,如实地考察、函证、分析性复核等,系统地收集与审计目标相关的各种证据。证据的作用审计证据是审计报告的基础,体现了审计结论的客观性和可信度,为报告的使用者提供有针对性的信息。审计证据的特点客观性审计证据应该是可验证的、中立的,不受审计人员主观偏好的影响。相关性审计证据应与审计目标和测试内容密切相关,能够有效支持审计结论。充分性审计证据数量应足以支持恰当的审计结论,既不能过多也不能过少。可靠性审计证据来源可靠、质量有保证,能够降低审计风险。影响审计证据质量的要素可靠性审计证据的可靠程度取决于获取证据的方法和来源。来自独立第三方的证据通常更可靠。相关性审计证据必须与审计目标和评估问题密切相关,才能提供有价值的信息支持审计结论。充分性获取的审计证据应当足以支持审计结论,不能存在重大遗漏。客观性审计证据应当是中立和无偏见的,不受审计人员或被审计单位的影响。审计证据的分类1客观审计证据包括实际存在的外部证据,如发票、合同等,具有较高的客观性和可靠性。2主观审计证据包括内部管理层的陈述、询问答复等,受主观因素影响较大。3直接审计证据直接反映被审计对象的状况和情况,如实地观察、请求资料等。4间接审计证据通过分析、比较等间接获得的信息,如分析数据的异常变动。证据来源内部信息企业内部的账簿、凭证、合同、记录等都是重要的审计证据来源。外部信息向客户、供应商、银行等外部机构函证、实地勘查等也能获取审计证据。专业判断审计师的专业知识和经验也构成了审计证据的重要来源。分析性程序运用分析性程序对企业的财务数据进行分析也能获取有价值的审计证据。证据类型直接证据直接证据是最有说服力的证据,能够直接证明某一事实的存在。例如,发票、合同等书面记录是直接证据。间接证据间接证据无法直接证明某一事实,但通过推理可以支持或反驳该事实的存在。例如,现场调查、分析性程序等。物理证据物理证据是可以被观察、检查或测试的实物证据,例如库存实物、设备、工具等。书面证据书面证据包括各种文字记录,如合同、发票、银行单据等,是审计中最常见的证据类型。证据的获取方式1现场实地查看亲自到现场进行观察和调查,获取第一手证据2外部函证向相关方独立询问并获取其书面证实3分析性程序通过分析财务报表和相关数据发现异常情况4检查凭证核对各类财务记录单据,确认交易的真实性5重新计算重新执行相关计算,验证数据的准确性审计人员通过现场实地查看、外部函证、分析性程序、检查凭证、重新计算等多种方式,收集全面客观的审计证据,为审计报告提供充分依据。抽样测试1抽样的目的当总体数据太大无法全面检查时,通过抽取部分样本进行测试,可以获得对整个总体的代表性信息。2抽样的方法常见的抽样方法包括简单随机抽样、分层抽样、系统抽样等,需要根据具体情况选择恰当的方法。3抽样的风险抽样存在一定的抽样误差,需要考虑样本量对结果的影响,并采取措施控制误差。抽样计划确定抽样规模根据审计目的和风险评估结果，合理确定合适的抽样数量。随机抽样采用随机抽样方法确保每个样本有同等被抽选的机会。评估抽样结果分析抽样结果并评估其对整体审计结论的影响。非抽样测试1实地观察对被审计单位实施实地查看,收集可直接观察到的审计证据。2分析复核对被审计单位提供的资料实施分析复核,了解其合理性。3询问应答通过对被审计单位员工的询问,获取相关信息和证据。4重新执行重新执行被审计单位的相关业务操作,验证其合规性。在审计过程中,除抽样测试外,还可采用非抽样测试的方式,直接对被审计单位的全部或主要交易进行检查。这种方式通常适用于金额较大、风险较高或样本量较小的情况。实地查看实地查看是审计过程中最直接有效的信息收集方式之一。审计人员通过亲自观察、检查企业的实际运营情况,可以获取第一手的审计证据,了解企业的内部控制制度的有效性,发现会计记录和财务报表存在的问题。实地查看有助于审计人员全面、深入地了解企业的生产、经营情况,是获取合理、可靠审计证据的重要方式。函证函证是审计员向第三方索取外部证据的重要方式。它能帮助审计员独立验证账户余额或交易的真实性和准确性。这种直接的外部确认比内部资料更具有客观性和可靠性。审计员需要谨慎设计函证程序,确保函证请求内容充分,函证过程得当,并对函证结果进行评估。分析性程序收集数据收集与账户、交易等相关的财务和非财务数据。建立预期根据对业务、行业的了解,合理预测相关账户或交易的预期结果。比较分析将实际数据与预期结果进行比较,识别差异并分析原因。得出结论根据分析结果,判断财务信息是否合理,并作为进一步审计程序的依据。重新计算1确定计算对象识别需要重新计算的财务数据项目2核实计算过程仔细检查计算过程是否正确3重新执行计算使用恰当的方法和工具进行计算重新计算审计证据是一种重要的证据获取方式。审计师需要仔细确定需要重新计算的财务数据项目,并核实原有计算过程的正确性,最后自己独立重新执行计算,以验证数据的准确性。这有助于提高审计证据的可靠性。询问1定义询问是审计人员直接向被审计单位或相关人员询问所需信息的一种审计程序。2适用时机当审计人员需要了解被审计单位的具体情况或验证某些记录和信息时,常常会采用询问程序。3优点询问能够快速有效地获取所需信息,同时也有助于与被审计单位建立良好的沟通氛围。重新执行1核查数据检查原始凭证、账簿等，独立复核计算过程2比较分析将结果与预期标准或同类项目进行对比3查找差异分析差异原因并确定是否存在虚假陈述重新执行是审计人员对已执行的审计程序进行重复验证的一种方法。这样可以确认审计结果的准确性和可靠性，发现可能存在的差异。审计人员需要仔细核查数据来源、计算过程、与预期结果的差异等，并进行深入分析。审计判断的形成审慎评估审计师需要对收集的证据进行仔细评估,权衡证据的适当性和充分性,形成合理的审计判断。依据工作底稿审计判断需建立在完整、有据可查的工作底稿基础之上,确保判断结论的可靠性。清晰表述审计师应在报告中清楚阐述形成审计判断的依据和过程,确保报告具有说服力。适当性定义审计证据的适当性指该证据与审计目标的相关性和可靠性。审计师需要评估证据是否能够充分支持审计结论。影响因素证据的性质、数量以及获取方式等都会影响证据的适当性。审计师需要根据具体情况进行综合考虑。充分性充分性审计证据是否充分,取决于其数量是否足以支持审计结论。审计人员需要根据具体情况合理评估和判断。关键因素影响证据充分性的关键因素包括:审计目标、风险评估、重要性水平以及获取证据的难易程度等。审慎判断审计人员需要运用专业判断,根据具体情况合理确定所需证据的充分性。不能过度依赖任何单一证据。决策审计判断流程审计过程中做出决策是一个系统的过程,包括获取足够和适当的审计证据,做出专业判断,并最终得出结论。审计判断的要素证据的适当性证据的充分性专业判断审计结论通过审慎分析审计证据,审计师最终形成审计意见,为报告使用者提供合理保证。证据文件存储证据审计证据应以纸质或电子文件形式保存,以便后续查阅和分析。有效性证据文件应准确反映审计过程和结果,具有可靠性和可追溯性。完整性证据文件应完整涵盖审计的各个环节,不留遗漏。保密性审计证据文件应严格保密,避免泄露涉及的敏感信息。工作底稿的定义1概念释义工作底稿是审计师在执行审计过程中形成的、用以记录和保留审计证据的文件。2重要性工作底稿为审计报告提供了依据,记录了审计师的工作和判断过程。3保存要求审计工作底稿需要按照规定的期限妥善保存,以备将来查阅和复核。工作底稿的类型1永久性工作底稿包含永久性记录和重要基础数据,作为企业的财务和管理信息的基础。2临时性工作底稿为完成当次审计工作而临时编制的,审计结束后可予以销毁。3综合性工作底稿汇总各类工作底稿,为编制审计报告提供依据。4专项工作底稿针对某一具体审计项目或审计程序编制的工作底稿。工作底稿的内容审计项目信息包括客户信息、审计范围和目标、审计计划等概况性内容。工作计划和程序详细记录了执行审计工作的各项具体步骤和要求。审计证据和分析记录了收集的审计证据以及对其进行的分析和评价。审计结论和意见根据审计证据得出的最终审计结论和专业意见。工作底稿的特点全面性工作底稿完整涵盖了整个审计过程,从计划到执行到结论都有详细记录。清晰性工作底稿条理清晰,易于理解和查阅,可以为审计报告提供支持。可验证性工作底稿内容真实可靠,可供他人复核审计工作。针对性工作底稿针对审计目标和风险点设置,具有针对性和重点性。工作底稿的编制要求规范性工作底稿的编制须严格遵循审计准则和企业内部的制度要求,保证内容的规范性和一致性。完整性工作底稿应包含审计过程中获取的全部相关证据材料,确保信息的完整性和可追溯性。可验证性工作底稿的内容和格