《大连农村商业银行内部控制问题及优化建议》13000字（论文）

大连农村商业银行内部控制问题及完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u8692摘要 228412前言 325158（一）研究背景及意义 3103561.研究背景 3103012.研究目的 3231943.研究意义 429769（二）文献综述 4795（三）研究思路及方法 5144561.研究思路 5211392.研究方法 530361（四）创新与不足 642791.可能的创新点 6225902.存在的不足之处 61716一、农村商业银行内部控制内涵及相关概念辨析 622564（一）内部控制的内涵 618830（二）商业银行内部控制的定义 73980（三）农村商业银行的界定 719601（四）农村商业银行的特点 739621.农村商业银行在“三农”领域具有先发优势 792192.农村商业银行的经营规模较小 7115313.农村商业银行继承了原农村信用合作社的优点和缺点 7252794.地方政府对农村商业银行的影响较大 884955.过于依赖区域经济发展 84455二、大连农村商业银行基本情况概述 88084（一）大连农村商业银行背景介绍 829763（二）大连农村商业银行组织结构 825985（三）大连农村商业银行近年财务状况及经营成果一览 915633三、大连农村商业银行内部控制问题 92291（一）控制环境问题 9287471.资产质量下滑 9207952.股东质量不良 10168173.内控文化不足 1028139（二）内部风险问题 1025881.不良贷款率过高 10178822.贷款客户传导风险 1118657（三）控制活动问题 1110107（四）信息与沟通问题 11300281.对员工沟通管理不足 11115012.对支行沟通管理不足 1118685（五）内部监督问题 1231072四、优化大连农村商业银行内部控制问题的建议 1212849（一）完善内部控制管理环境 12252821.充分发挥独立董事的外部监督作用 12218132.加强内部控制的学习 1229147（二）健全风险评估体系 12324091.建立风险识别机制 12133742.建全风险应急预案 1313280（三）加强内部活动控制 13303881.提高员工质量 13160592.完善赏罚机制 13297093.细化内控工作 1312051（四）促进信息监察沟通 1490871.加强信息监察 14292942.增进信息反馈 1427388（五）健全内控监督机制 14213631.增强内部审计监督 14238382.充分利用外部监督 142713结论 1510146参考文献 15摘要为实现其战略规划和短期计划目标,公司通过制定并实施一系列规则、法规、方法,来预防,规避和监督、控制、纠正业务流程中的操作风险、声誉风险和市场风险的动态过程和机制,这便是内部控制。做好内部控制,无论对于加强部门风险管理,还是规范相关业务流程,都有极其重要之用。作为我国农村商业银行平稳健康运行和稳定健康发展的必要条件,内部风险控制的一个核心任务是有效防范外部风险。由此,实行有效的内部风险控制管理战略已经成为了我国农村商业银行管理人员对银行进行科学有序内部管理的一条必经之路。目前我国农村商业银行面对的仍有资产质量不良,内控文化不足,信息反馈不及时，员工违规操作，高管监查不到位等主要治理问题，因此需要不断完善其银行的企业治理组织结构以及体系。特别是在处于当前货币利率政策市场化的巨大背景之下,金融业为了快速抢占市场经济份额而不断介入并加剧市场竞争，使得农村商业银行发展面临的竞争挑战日益严峻。究竟怎样通过建立加强内部风险控制化和管理制度来有效促进我国农村商业银行的健康规范运营和稳定健康发展?这是眼前仍待解决的疑难之一。本文综合研究、调查农村商业银行内部经营控制管理情况，并将其当成一个主要的研究切入点,然后使用案例分析、调查数据分析法，来对大连农村商业银行的内部经营风险评估控制、内部经营管理状况的调查结果进行分析,同时,在通过案例分析法总结目前该银行内部存在的一些难点问题之后，再对其运用美国COSO内部经营风险评估控制管理体系构成总体结构框架的五个关键相关要素理论研究其关键五要素：如何有效控制内部经营环境,风险评估,控制内部经营管理活动,信息沟通和监督,用以分析行内内部控制存在的问题。最后将这些问题联系大连农村商业银行的具体特点,于借鉴其他大型商业银行内部控制成熟经验的基础上提出改善大连农商行内部控制现状的建议,希望能为大连农村商业银行及其他商业银行完善自身的内部控制制度和降低经营风险提供指导和参考作用。关键词：农村商业银行；大连农商行；内部风险控制强化前言（一）研究背景及意义1.研究背景2002年，中国人民银行颁布的《商业银行内部控制指引》，明确了商业银行内部控制建设中的内部控制体系，内部控制职责，内部控制措施，内部控制保障，内部控制评价和监督等五个要素，标志中国商业银行内部控制制度体系的建立，2004年，中国银监会发布《商业银行内部控制评价施行办法》,2007年银监会结合巴赛尔协议的相关内容，进一步完善《商业银行内部控制评价施行办法》，修订了《商业银行内部控制指引》，完善了中国商业银行内部控制体系，2014年银监会在着重强调银行内部控制的全面性、以及银监会对银行内部控制进行监督检查及处理处罚的情况下，颁布了最新的《商业银行内部控制指引》[1]。做好内部控制工作对于商业银行发展至关重要，然而放眼当下，我国农村商业银行在内部控制体系建设方面仍然存在很多问题。在目前农业保险体系不成熟的情况下，农村商业银行相对其他大型商业银行和外资银行，凸显出较高的经营风险，也意味着着较大的经营成本。农村商业银行需要从内部控制管理体系的具体内容，控制实施力度，风险防范能力等各环节增强对内部控制的全面理解。从这一方向出发，采取合理措施，不断对内部控制体系进行完善，提供规范化的内部控制体系，指导银行加强内部控制。2.研究目的在大力促进内部综合控制的发展过程中,我国农村商业银行必须将不断提高农村银行的企业整体内部综合控制业务意识水平作为一项首要任务,以此为内部综合控制业务活动的正常开展工作创造良好环境。商业银行内部风险管理控制应通过综合分析来考虑整个商业社会经济环境,行业发展环境和市场经济发展状况,从商业银行的内部风险组织管理结构和风险管理控制技术及其发展中的必要角度出发,综合分析内部风险控制运行过程中可能需要的正确管理方式和有效控制的各种风险和特点,从被动管理转转化为主动管理,实现有效的内部控制。3.研究意义以往内部控制研究视角多集中于上市公司以及规模较大的商业银行，将内部控制研究内容和具体实践聚焦在农村商业银行或者农村信用合作联社的内容较少。农村商业银行是构建农村金融服务体系必不可少的重要部分，农村商业银行作为农村金融的支柱产业，继承了原农村信用合作社主要服务于“三农”产业、小微企业的本质特征，主要为一些经营规模小、稳定性差、收益率低、抗风险能力弱的农民、三农企业、小微企业提供担保和贷款，面对的客户具有信贷资质较低、信用较差、违约风险较高的特点。加强内部控制作为降低经营风险和经营成本的基本途径，对于农村商业银行来说至关重要。（二）文献综述朱荣恩（2001）提出内部控制发展与政府推动密不可分，应注重内部控制理论与方法的研究、重视内部控制的实务指导，运用业务循环法来设计企业内部控制，同时要重视内部控制管理与现行体制、法规的协调统一，重视对单位负责人进行内部控制的宣传[2]。万杰，苗文龙（2005）认为我国商业银行操作风险主要集中在内部欺诈特别是管理层欺诈，我国商业银行管理层内部欺诈产生的主要原因有：银行产权结构单一、公司治理结构不完善、内部控制不力及由此所产生的“内部人控制”问题和对经营管理层监督与激励不足[3]。王飞（2006）分析了商业银行内部控制缺陷的主要表现形式及原因：银行组织结构不合理、监督制约不到位，控制不足与控制分散问题并存，重要业务和环节内控措施落实不到位，缺乏有效的风险识别与评估机制，内部审计效力不足，忽视了用人风险[4]。陈旭东，吴昊旻（2007）由银行失败、银行危机与商业银行内部控制制度失效的内在关联分析了国内外商业银行内部控制发展的几个重要阶段以及COSO报告、巴塞尔资本协议等的规则变迁对世界商业银行内部控制建设发展完善的重要影响[5]。谢志华（2007）从历史回顾和逻辑推理的角度，探讨了内部控制、公司治理和风险管理三者本质的相同性，以此为基础构建了基于风险管理的整合框架[6]。李晓健（2009）认为需要从明确市场定位、深化产权制度改革、完善法人治理结构、加强业务创新、提高风险管理能力和优化人力资源等方面采取相应对策，推进我国农村商业银行的发展[7]。周莉莉，陈杰（2010）以COSO报告、巴塞尔协议为理论基础，参照人民银行、银监会内部控制指引，提出了关于完善商业银行内部控制的可行性方案[8]。李涛（2016）认为商业银行应当通过持续不断改进内部控制管理环境以完善自身内部控制机制[9]。刘杰颖（2017）认为内部控制环境是内部控制的根基，加强内部环境管理才能有效加强内部控制[10]。张华威（2018）分析后认为法人治理结构不完善，管理者的漠视，内部审计形式化，缺乏先进风险管理办法均是导致商业银行内部控制不健全的问题。罗殿政（2021）认为管理人员风险管理意识不强，内部信息沟通不畅均是内部控制不健全的表现。从以上研究成果可以看出，诸多学者分别从内部控制环境、内部控制文化、内部风险管控、内部监督体系等层面探讨了内部控制的相关问题。学者们多聚焦于商业银行内部控制问题，而对于农村商业银行内部控制这一课题进行专门研究的优秀成果相对较少，且研究内容大多基于某一个层面或者某项内部控制个案分析失败问题，得出的结论相对片面。因此，本文以大连农村商业银行为例，按照美国COSO内部控制框架相关理论系统考察商业银行内部控制管理环境、风险评估体系、内部控制活动、信息传递沟通、内控监督机制五个层面对内部控制的影响，并据此探究大连农村商业银行内部控制的治理路径，以促进农村商业银行健康发展。（三）研究思路及方法1.研究思路本文将国内学者的内部控制研究理论结合我国农村商业银行实际，提出大连农村商业银行内部控制存在的问题，通过查阅资料、实地调研、COSO内部控制框架等手段分析产生问题的原因，并有针对性地提出适合大连农村商业银行完善内部控制的具体路径。具体研究思路如下：首先提出研究重点问题，介绍了研究问题背景、研究主要目的、研究主要意义、研究工作方法及理论思路。然后通过整理相关文献了解银行存在的组织架构不合理、内控文化缺失、银行风险管理体系不完善、管理人员个人不良行为等内部控制问题。随后将文章内容划分为三部分。第一部分：主要提出正确界定我国农村商业银行内部控制的内涵，重点阐述COSO内部控制整体框架的相关理论。第二部分：分析结合国内相关专业文献与大连农村商业银行的组织结构、人员规模、营业范围等基本情况，通过结合COSO内部控制整体框架五个要素（包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动），查找大连农村商业银行在内部控制方面存在的问题并对其进行分析。第三部分：根据相关理论研究，借鉴大型商业银行较为完善的内部控制制度，提出可行性建议，解决大连农村商业银行的具体问题。2.研究方法本文进行研究时主要采取了文献研究法、个案研究法两种主要的研究方法。本文首先使用文献研究法，通过阅读大量的官方相关文献、媒体报道、网站资料、企业年报，全面系统了解研究对象并且对研究内容进行分析论证。其次通过运用个案研究法，调查大连农村商业银行相关文件和官方披露的内部控制相关记录，结合对大连农村商业银行员工以及部分领导的信息收集，收集相关数据和资料，通过对企业数据的分析，找出大连农村商业银行内部控制的相关问题。（四）创新与不足1.可能的创新点纵观国内现有参考文献，广大专家学者对于农村商业银行内部控制问题的研究大多基于银行内部组织架构不合理、银行内控文化缺失、银行风险管理体系不完善或管理人员个人不良行为某个单一方面，研究具有相对局限性。本文的研究创新重点在于从美国COSO内部控制框架入手，结合中国银行保险监督管理委员会官网发布的对于大连农村商业银行近五年违法行为的处罚书及银行近四年相关营业数据，针对大连农村商业银行内部控制在五个元素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动）方面存在的一些问题，进行分析并提出了具体的改进意见和对策，从而提出农村商业银行完善内部控制的具体实施路径。2.存在的不足之处首先，不足之处在于内部控制案例样本选择上存在局限性。客观而言，真实发生的内部控制不健全案例数量远不止大连农村商业银行一个，但也应考虑大连农村商业银行内部控制不健全的代表性问题。其次，由于银行业的保密性质决定了其无法对于外部人员披露重要核心数据，因此只是收集能找到的一切官方文件着重分析了大连农村银行内部控制方面在外部看来客观存在的问题，没有进一步调查。后期的研究应进一步考虑这两方面的因素。一、农村商业银行内部控制内涵及相关概念辨析影响农村商业银行内部控制的因素有多种，界定内部控制的内涵以及辨析与内部控制密切相关的几组概念，有助于更好理解农村商业银行内部控制制度，针对案例提出更加完善的银行内部控制建议。（一）内部控制的内涵本文对内部控制的本质内涵的研究，主要采用了以下有关内部控制的定义：清华大学经济管理学院《内新科集团内控管理程序修正》课题组（2001）以制度管理的视角研究企业的内部控制，认为内部控制是一项制度，并将内部控制制度作为一个授权体系和责任体系进一步深入研究。美国COSO作出了比较权威的内部控制的定义，“内部控制是公司董事会、企业管理层以及大多数职员为提高企业运作效率、确保财务报告的真实性和确保企业经营活动合法合规性，提供合理保证的一个过程。”巴塞尔银行监管委员会在发布的《银行组织内部控制系统的框架》中，也认同该定义。（二）商业银行内部控制的定义本文主要从以下相关定义对农村商业银行内部控制进行探究。中国人民银行在对巴塞尔银行监管委员会相关理论研究的基础上，对商业银行内部控制作出了如下明确定义：“商业银行内部控制主要是为实现经营目标、防范风险，在对内部各职能部门和工作人员的工作经营中，通过制定并严格施行一系列管理、控制、制约事项，对各类风险施行事前有效防范、事中有效控制、事后有效监督以及及时纠正的动态过程。（三）农村商业银行的界定国务院于1996年8月份出台相关文件《关于农村金融体制改革的决定》，鼓励一部分处于经济较为发达、农业比重较低的地区信用合作联社，在继续服务“三农”工作的基础上进行股份制改造，发起成立由农民、工商户、企业法人等机构和个人入股组成的地方性农村金融机构。农村商业银行目前在我国的金融体系中是处于第六梯队，在金融环境的竞争中也仍然处于弱势地位。（四）农村商业银行的特点在全面脱贫攻坚、深化农村改革的大环境中，农村商业银行近几年的资产规模、存贷款规模的年增长速度较快，主要呈现以下几个特点。1.农村商业银行在“三农”领域具有先发优势农村商业银行长期服务“三农”领域和小微企业，熟悉相关领域特点。“三农”领域和小微企业在提供城乡居民就业机会，补充完善中国经济体制，促进经济发展等方面发挥了比较大的作用，近年来，中国出台了较多有利于三农”领域和小微企业发展的优惠政策，客观上促进农村商业银行的高速发展。2.农村商业银行的经营规模较小相比较大型商业银行，农村商业银行经营规模小，具有更高的灵活度，“船小好调头”，能够只付出较小的代价，迅速地改变经营策略和经营方针，适应社会经济环境变化和金融政策变化。但是，较小的经营规模也直接限制了很多农村商业银行获得融资、抵抗风险、吸收人才、提高信用的能力。3.农村商业银行继承了原农村信用合作社的优点和缺点农村商业银行通过农村信用合作联社改制成立的，在继承了原农村信用合作联社的资金、客户以及政策优惠的同时，也继承了原农村信用合作联社不良贷款率较高、资金规模较小、内部控制制度落后等一系列包袱和风险。4.地方政府对农村商业银行的影响较大部分农村商业银行在改制时，往往会吸收地方政府作为其大股东。地方政府在为农村商业银行提供资金、项目、政策等方面的帮助和支持的同时，往往也会影响农村商业银行的经营方针和信贷管理，为农村商业银行带来一系列风险。5.过于依赖区域经济发展部分农村商业银行的农村业务往往集中于一个城市或者一个区县，在发展中存在过于依赖区域经济发展的情况，地方经济发展较好时，农村商业银行发展较快，地方经济形势出现变化时，也会直接影响农村商业银行的经营稳定。二、大连农村商业银行基本情况概述（一）大连农村商业银行背景介绍大连农村商业银行成立于2012年6月29日，是在原大连市农村信用合作联社及辖属8家县级行社的基础上，由符合发起人条件的企业法人、自然人共同发起设立的股份制商业银行，为东北地区第一家以市为单位整体改制组建的农商银行，全行建立健全了股东大会、董事会、监事会、高级管理层“三会一层”的法人治理架构，实行一级法人、统一核算、分级管理、授权经营的管理体制，完全按照现代股份制金融企业模式独立市场化运营，大连农商银行注册资本达49.5亿元，营业网点336个，从业人员4000余人，是大连地区机构网点最多、从业人员最多、金融服务覆盖面最广的银行业金融机构[11]。内设18个职能部门，下辖庄河、瓦房店、普兰店、长海、金州、开发区、旅顺、甘井子、营业部、高新园区、长兴岛、花园口、星海、沙河口等14家一级支行和首家异地机构营口分行。本文以大连农商行为例，深入探讨当前大连农村商业银行在内部控制制度方面存在的问题，参考COSO委员会对内控制度的界定，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素对大连农村商业银行内部控制问题进行综合分析。（二）大连农村商业银行组织结构大连农村商业银行已经基本构建完成了“三会一层”的现代银行治理结构。该农村商业银行的股东大会作为其最高权力机关，主要负责领导银行董事会以及监事会、高级管理层，对重大事项予以决策。董事会作为决策机构，对股东大会负责。它包括战略发展委员会、审计委员会、提名与薪酬委员会、关联交易控制委员会和风险管理委员会，以及三农金融发展委员会、信息科技管理委员会、消费者权益保护委员会，其中审计委员会主要负责审查管理整个银行体系内部控制制度。监事会主要对董事会和管理层进行监督负责，并且下设监督委员会及提名委员会，以避免公司董事会和管理层滥用职权损害银行利益。各主要部门间通过有效发挥专业职能，对提高银行管理水平，改善银行治理结构、保护银行客户合法权益方面起到了积极作用。（三）大连农村商业银行近年财务状况及经营成果一览大连农村商业银行2017-2020年一季度末主要财务数据如表3-1所示。表3-1大连农村商业银行2017-2020年一季度末主要财务数据2017年末2018年末2019年末2020年一季度末总资产1072.221038.421079.191141.02总负债992.64957.12997.061057.55所有者权益79.5981.3082.1383.47营业收入19.2021.0618.163.77利润总额2.721.470.991.03净利润1.351.050.611.03拨备覆盖率103.86%62.04%73.94%52.59%不良贷款率4.95%8.73%4.99%6.44%经过收集统计大连农村商业银行2017-2020年一季度末主要财务数据可以看出，其不良贷款率一直无法稳定，常出现超高的情况，2018年甚至高达8.73%。凸显出较严重的风险隐患。三、大连农村商业银行内部控制问题（一）控制环境问题1.资产质量下滑大连农村商业银行的资产质量状况暂不明朗，随着该行资产减值损失增加，同时面临着下行压力。到2019年底，大连农村商业银行拨备覆盖率是73.94%，不良贷款率是4.99%，然而到了2020年一季度尾，该银行的不良贷款率已经大幅提高到了6.44%，同期该行的拨备覆盖率已有所下降，具体数据为52.59%，然而反观该行逾期贷款的占比已经是处于14.27%的风险高位。根据大连农村商业银行2020年的第三季银行业绩报告内容显示，大连农村商业银行总资产到2020年9月底的数据是1156.02亿元，相对于2020年初而言，增幅是7.38%。该时期银行的总负债规模数据显示是1073.77亿元，相比2020年初，增幅是7.99%。在2020年的前三个季度里，大连农村商业银行业绩报告显示该行已经达到12.64亿元的营业额，数据分析显示同比有2.68%的增长；但是银行营业收入的增长却并没有有效转化成银行的积极盈利，同期该行实现0.07亿元的净利润，同比暴跌93.2%。2.股东质量不良根据往年发布时间推测，大连农村商业银行2020年的企业年报预计于2021年5月底之后才会对外界公布，因此暂时查询不到相关信息。但是根据目前发布时间最近的大连农村商业银行2019年度的企业年报数据内容显示：直到2019年底，全银行的股权质押率是16.4%，然而在大连农商行的前十位股东中已经陆续有两位股东将手中所持有的90%以上的股权全部进行了股权质押。其中，大连农商行的第八大股东中金宏垄实业有限公司已经将手中所持有的银行股权的12350万股都予以质押，这些股份占其总共所持有大连农商银行股份数额的94.48%；除此之外，大连农商行的第十大股东辽宁大河房地产开发集团有限责任公司的质押数额是12379万股，占据其所持有全部股份数额的96.16%。与此同时，该行目前已有四位作为发起人的股东手中所持有的股权遭遇冻结，其中的三位发起人股东都已被列为失信公司，大连农商行的股东质量不得不引人担忧。3.内控文化不足大连农村商业银行在内部控制文化建设方面，总行下发各项风险控制文件和规章，运营主管及支行长在支行开会传达各项精神，但是这种方式员工接受度较低，大连农村商业银行目前虽然有自己的企业文化，但由于缺乏在该行体系内部进行广泛有效的宣传与推广，尤其是缺乏面向农村基层员工的推广与培训，导致农村基层员工整体的内部控制、风险管理防范意识不强，导致银行的内控文化并没有发挥积极地作用，并没有有效促进银行内部控制制度的建设。（二）内部风险问题1.不良贷款率过高资产减值损失的相关数据在一定程度上也对银行资产质量的走向进行了反映。对于大连农商行而言，近年来的信贷资产质量一直是劣于行业的平均水平，自从2020年以来，大连市当地的大小企业均因遭受新冠疫情严重影响而导致经营状况欠佳，该行的资产质量更是处于持续弱化的境遇之中。相关官方数据显示，在2017年至2019年该行的不良率依次是4.95%、8.73%、4.99%，同期该行的拨备覆盖率依次为103.86%、62.04%、73.94%，此情形已经是多年不达监管要求。到2020年3月尾，该行的不良贷款率已经攀升至6.44%，逾期贷款占比达14.27%，同期拨备覆盖率仅为52.59%，银行抵御风险的能力持续下降。2.贷款客户传导风险大连农商行资产质量的弱化或源于当地经济增长承压。受到区域经济结构影响，该行贷款主要投向农林牧渔业、制造业、批发和零售业等传统行业，上述行业占贷款总额的40.72%。但近年来，制造业因新旧产能转化、去杠杆等政策作用，经营压力持续上升，而涉农行业和批发零售行业抗风险能力又较低。上述行业贷款客户的风险也传导至大连农商行。（三）控制活动问题大连农村商业银行存在一些违法操作。据中国银行保险监督管理委员会官网披露，2015年至2020年大连银保监局行政处罚信息公开表中一共有11张是关于大连农村商业银行违法事实的行政处罚，即平均每年两起，罚款金额共计230万元。按照时间顺序从2015年起至最新的2020年11月16日报告显示，其单位违法行为包括了：违规收取财务顾问费；内控管理不到位，存在员工利用个人账户为客户过渡资金行为，严重违反审慎经营规则；贷款实际用途管控不严格，贷后管理不到位导致贷款资金被挪用，绕道转为本行存款，部份贷款资金用于偿还本行贷款利息；对分支机构数据质量管控不到位，致使支行合规意识淡漠，导致2016年末上报本行逾期（含欠息）90天以上贷款数据不实；贷款实际用途管控不严格，贷后管理不到位，导致部分贷款资金绕道用于偿还本行贷款利息，掩盖贷款风险；贷款实际用途管控不严格，贷后管理不到位，导致部分贷款实际用途与合同用途不符，贷款资金回流借款人；授信不审慎造成信用风险暴露；违规为地方政府融资平台提供融资。（四）信息与沟通问题1.对员工沟通管理不足大连农村商业银行对员工沟通了解不足，未能做到定期了解员工的生活情况、思想动态，减低员工的思想负担和道德风险发生。该银行曾经发生过员工利用个人账户让其他客户进行过渡资金行为的事例，这严重违反了审慎经营规则，造成的直接恶劣后果是大连农村商业银行被行政处罚决定罚款20万元。2.对支行沟通管理不足大连银保监局行政处罚信息公开表中大银监罚决字〔2017〕20号文件显示：大连农村商业银行存在对分支机构数据信息质量管控不到位的情况，致使支行合规意识淡漠，导致2016年末上报本行逾期（含欠息）90天以上贷款数据不实。这份官网发布的处罚文件以典型事例清清楚楚地揭露了大连农村商业银行对支行沟通管理不足的问题。（五）内部监督问题大连农村商业银行管理人员存在对银行资金管控有失的内部监督不到位问题。2015年至2020年大连银保监局行政处罚信息公开表中一共有3张是关于大连农村商业银行管理人员个人违法事实的行政处罚。大银保监罚决字〔2019〕9、10、11号文件显示三位管理人员对大连农村商业银行贷款实际用途管控不严格，贷后管理不到位，导致了部分贷款资金绕道用于偿还本行贷款利息。这些管理人员对于掩盖贷款风险的违规行为负有直接管理责任，处罚书显示对其给予警告的行政处分。四、优化大连农村商业银行内部控制问题的建议（一）完善内部控制管理环境1.充分发挥独立董事的外部监督作用独立董事大多是各自行业里面的佼佼者和权威人士，与大连农村商业银行不存在利益联系。他们能够通过日常的工作接触从独有视角了解银行的工作情况，能够更加客观地对银行的内部控制进行评价和监督。通过邀请银行独立董事召开座谈会能够较好地发挥独立董事的外部监督和建议作用。2.加强内部控制的学习员工个人素质严重影响着商业银行内控制度的建设和有效性。高素质的管理人员能够有效弥补银行内控制度的缺陷与不足。因此，大连农村商业银行应当加强员工对于内部控制理念的学习。积极组织举办商业银行内部控制工作相关的基本理念和指导思想的培训会、座谈会，从国家银监会、优秀大学、财务部门等要邀请专家教授来为银行管理层、中层干部、股东大会全体员工们开展专题培训，优化股东质量，加强干部修养，提升员工素质，切实让管理层和全体员工对内部控制有一个清晰的概念和了解，深刻认识到内部控制的重要性，确保做好银行内部控制工作的思想和理念深入人心。管理层则要做到以身作则，带头遵守内部控制制度，确保内部控制制度得到有效执行。（二）健全风险评估体系1.建立风险识别机制通过充分利用计算机技术，尽可能全面地收集影响上述影响风险的相关因素并计算出因素影响系数，扩大风险评估范围，建立一个实时监控风险动态的识别评估系统。可以将影响上述风险的相关因素和影响系数进行量化，再利用数学模型建立方程式，形成自动计量风险变化趋势，及时预警的风险评估预警体系。2.建全风险应急预案大连农村商业银行在充分考虑成本效益的情况下，要结合银行战略定位和战略目标的实际，通过银行各部门之间相互讨论，完善应对措施，建立一个较为完善的风险应急预案。各个部门之间还需要加强业务上的沟通交流，建立完善一个风险评估体系的沟通渠道，树立各职能部门之间相辅相成、缺一不可的工作思想以及团结一致、相互促进的优良工作作风。在风险评估体系的事前、事中、事后三个阶段凝聚合力，确保风险评估体制不断自我更新和完善。（三）加强内部活动控制1.提高员工质量大连农村商业银行应该以公开公平的原则完善人才招聘制度，不断提高员工质量，防止再如员工利用个人账户为客户过渡资金此类违法行为的产生。人力资源储备是大连农村商业银行未来几年继续高速发展，跨区域设立分行的基础工作，每个职能部门应在年末制定下一年人力需求计划并报办公室备案，办公室统筹各部门的需求计划，制定第二年的人才招聘计划并通过董事会审批后执行，通过校园招聘、企业猎聘、互联网招聘等手段招揽符合大连农村商业银行现状和进一步发展的人才。2.完善赏罚机制大连农村商业银行应该完善赏罚机制来规范内部控制制度执行。对于内部控制制度能够执行得好的有关部门和个别员工应当对其及时施以奖励，通过奖励制度提高员工工作积极性。惩罚那些存在内部控制制度没有得到有效执行情况的相关部门和个别员工，来促使大家都引以为戒。用此管理方法引导银行的全体员工都积极做到严格执行内部控制制度、认真谨慎从事内部控制有关工作。此外，银行还应当树立内部控制管理威慑力。明确内部控制管理制度是银行全体员工严格遵守的“底线”和“红线”，明确相应的部门及责任人对内部控制管理制度进行解释和督导，如果出现员工违反内部控制制度，由管理层追求该部门和责任人的责任，责任人要及时处理违规情况。3.细化内控工作内部控制制度中应明确各项内控工作由哪个部门负责，完成该项工作需要遵守什么原则、执行什么程序、多久开展一次控制活动、达到什么效果等内容。用详细的制度明确各岗位、部门权限、职责，实现部门、岗位之间的相互制约。周期测试内部控制活动完成情况。明确由风险管理委员会根据全面性原则、重要性原则、成本效益性原则，分类表，按照月度、季度以及年度来对银行各个部门、各个营业网点的内部控制活动完成情况进行相关检验测试，并且形成清晰的内部控制活动情况报告，上报给银行监事会、董事会审阅。（四）促进信息监察沟通1.加强信息监察加强对于员工的沟通管理，加强与各个支行网点之间的联系，增强员工、支行的合规意识，确保银行重要财务数据管控到位。例如定期短期核对各个网点上报数据，如有遗漏错报则进行批评处罚，防止再现诸如支行上报贷款数据不实此类不良情况。2.增进信息反馈大连农商银行应积极建立信息双向流动及时反馈的通道。可以通过建立完善官方论坛、设置管理层邮箱、建立微信交流平台等方式，提供员工反馈信息通道。完善客户投诉反馈机制、员工举报投诉机制。改变信息孤岛的现象，增加股东与高层管理者收集信息、了解具体情况的渠道。完善官方网站信息披露制度。及时更新官方网站相关数据和信息，披露一系列内控控制制度、创新的产品情况等非涉密信息，公示内部审计的结果，提供一个内外沟通交流的渠道。（五）健全内控监督机制1.增强内部审计监督保持银行内部审计部门的独立性还有权威性。内部审计部门一定要独立于银行其它部门，不承担具体的管理职责，人员和经费必须独立，不能受人事部门和财务部门的制约。银行领导层对于内部审计发现的问题及对于整改建议要予以足够的重视，积极督促相关部门及时整改，要将内部审计所发现问题的整改与绩效、收入情况挂钩，不及时进行整改工作的部门应该追究其责任、