纳米材料有限公司账务处理实例-做账实操

会计实操文库纳米材料有限公司账务处理实例-做账实操一、采购账务处理1.原材料采购采购纳米原材料，价款为500,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。账务处理：借：原材料纳米材料500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,0002.设备采购购买生产纳米材料的专业设备，价值2,000,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。款项通过银行贷款支付。账务处理：购买设备时：借：固定资产生产设备2,000,000应交税费应交增值税（进项税额）260,000贷：长期借款2,260,000每月计提折旧（月折旧额=2,000,000÷10÷12≈16,667元）：借：制造费用设备折旧16,667贷：累计折旧16,667二、生产账务处理1.领用原材料生产一批纳米材料，领用原材料400,000元。账务处理：借：生产成本直接材料400,000贷：原材料纳米材料400,0002.人工成本分配本月生产工人工资共计100,000元，通过银行转账发放，同时计提工资对应的社保费用（假设社保费用为工资的20%，即20,000元）。账务处理：计提工资：借：生产成本直接人工100,000贷：应付职工薪酬工资100,000计提社保：借：生产成本直接人工20,000贷：应付职工薪酬社保费用20,000发放工资：借：应付职工薪酬工资100,000贷：银行存款100,0003.制造费用分摊除了设备折旧外，本月发生的水电费、设备维修等制造费用共计30,000元，按照生产工时分配到产品成本中。假设本月生产工时为5,000小时，生产的这批纳米材料占用4,000小时。首先计算分配率：分配率=30,000÷5,000=6元/小时这批纳米材料应分摊的制造费用=4,000×6=24,000元账务处理：借：生产成本制造费用24,000贷：制造费用水电费等30,0004.产品完工入库这批纳米材料生产完成，生产成本共计400,000+100,000+20,000+24,000=544,000元，入库数量为10,000千克，单位成本为54.4元。账务处理：借：库存商品纳米材料544,000贷：生产成本直接材料400,000生产成本直接人工120,000生产成本制造费用24,000三、销售账务处理1.产品销售销售5,000千克纳米材料，单价为100元，增值税税率为13%，款项尚未收到。账务处理：借：应收账款565,000贷：主营业务收入500,000应交税费应交增值税（销项税额）65,0002.结转销售成本销售5,000千克纳米材料的成本为5,000×54.4=272,000元。账务处理：借：主营业务成本272,000贷：库存商品纳米材料272,000四、研发账务处理（假设公司有研发活动）1.投入研发费用公司投入研发新的纳米材料技术，本月研发人员工资为80,000元，购买研发设备花费300,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，同时领用原材料用于实验，金额为50,000元。账务处理：计提研发人员工资：借：研发支出费用化支出（人员工资）80,000贷：应付职工薪酬工资80,000购买研发设备：借：固定资产研发设备300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000计提设备折旧（每月折旧额=300,000÷5÷12=5,000元）：借：研发支出费用化支出（设备折旧）5,000贷：累计折旧5,000领用原材料：借：研发支出费用化支出（原材料）50,000贷：原材料50,000月末结转研发费用：借：管理费用研发费用135,000贷：研发支出费用化支出135,000五、税务账务处理1.增值税本月销项税额为65,000元，进项税额为65,000+39,000=104,000元。本月应缴纳增值税=65,000104,000=39,000元（形成留抵税额）无需进行缴纳增值税的账务处理，留抵税额可在以后期间抵扣。2.企业所得税先计算利润总额：主营业务收入500,000元，主营业务成本272,000元，管理费用135,000元（假设仅考虑研发费用）利润总额=500,000272,000135,000=93,000元假设企业所得税税率为25%，应缴纳企业所得税=93,000×25%=23