工程经济学课件：建设项目运营期工程经济分析

工程经济学思考：1、建设项目运营后的经济要素有哪些？2、建设项目产品成本构成及估算？3、建设项目产品的销售收入如何计算？4、建设项目运营后的利润如何分配？5.1建设项目产品总成本费用估算成本费用是指项目运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+财务费用成本与费用是相互区别的一对概念。成本是将有关费用按一定的对象进行归集分配后形成的。总成本费用按成本与生产过程的关系分为生产成本和期间费用；按成本与产量的关系分为固定成本和可变成本等。成本费用的估算是确定项目流动资金、计算项目利润、进行项目财务评价和不确定性分析的基本依据，还可将对应的市场价格调整为影子价格后用于费用效益分析。项目5建设项目运营期工程经济分析5.1.1建设项目产品总成本的构成要素成本指按生产费用的经济性质划分各种费用要素，即按制造产品时所耗费的原始形态划分，不考虑这些费用产生的用途和发生的地点，只要性质相同都归为一类。注意：各费用要素中均包含直接成本、制造费用和期间费用中的相同成本要素。1按要素成本法分类

其他费用是组织和管理生产以及销售产品过程中所发生的不包括在折旧费、摊销费、财务费用、外购原材料费、燃料费、动力费、工资及福利费、维修费之类的各项费用总和，如办公费、差旅费、劳动保护费、保险费。工会经费、土地使用费、房产税、车船使用税、广告费等。经营成本是指在一年的会计周期内，纯粹为了生产经营活动而在当年支出的费用，表示项目年度的资金流出量。年总成本减去年折旧费、年摊销费和年利息支出后即为经营成本。经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-借款利息支出2

按制造成本法分类1）制造成本制造成本是指生产活动的成本，即企业为生产产品而发生的成本，包括直接成本和制造费用。制造成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示，是衡量企业技术和管理水平的重要指标。2）期间费用期间费用是与产品生产无直接关系的、属于某一时期耗用的费用，包括管理费用、财务费用、销售费用三项费用。

制造成本法特点是同一投入要素分别在不同的项目中加以记录和核算。

优点：在于简化了核算过程，便于成本核算的管理。

缺点：看不清各种投入要素占总成本的比例。3

按制造成本法分类，总成本费用构成如下：4

按成本与产量的关系分类可变成本是指随着产品产量的增减的各项费用。固定成本是指随着产量的增减而相对不变的费用。5.1.2总成本费用估算原材料年耗用额=∑（产品年产量X单位产品原材料消耗定额X原材料外购单价）

1外购原材料成本估算2

外购燃料、动力成本估算其估算方法类似于外购原材料成本估算方法。

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工资及福利费用估算工资总额=职工定员数X平均年工资额职工定员指按拟定方案提出的生产人员、分厂管理人员、总部管理人员及销售人员总人数，人均年工资额有时要考虑一定的年增长率。职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立的制度。4

折旧费用估算固定资产在使用过程中，将受到有形磨损和无形磨损而使其价值发生损失。损失的价值逐渐转移到产品成本或商品流通费用当中，该损失价值称为折旧。1)平均年限法平均年限法又称直线折旧法，是企业的固定资产折旧通常采用的方法。年折旧率=(1-预计净残值率)/折旧年限X100%年折旧额=固定资产原值X年折旧率特点：每年折旧率相同，每年折旧额相同。2）工作量法工作量法是以固定资产的使用状况为依据计算折旧的一种方法。适用于企业专业车队的客、货运汽车及某些大型设备的折旧。按照行驶里程计算折旧：单位里程折旧额=原值X(1-预计净残值率)/总行驶里程年折旧额=单位里程折旧额X年行驶里程按照工作小时计算折旧：每工作小时折旧额=原值X(1-预计净残值率)/总工作小时年折旧额=每工作小时折旧额X年工作小时3）双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率=2/折旧年限X100%年折旧额=年初固定资产净值X年折旧率采用该法时，年折旧率不变，但计算基数逐年递减，因此年折旧额也随之递减。4）年数总和法年折旧额=（折旧年限-已使用年限）/折旧年限X（折旧年限+1）÷2X100%年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）X年折旧率采用该法时，计算基数不变，但年折旧率递减，因此，年折旧额也随之递减。正确计算和提取折旧，不但有利于计算产品成本，而且保证了固定资产再生产的资金来源。折旧是成本的组成部分，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上不一致，分摊到各期生产成本中的固定资产成本也存在差异，特别是采用加速折旧的方法（双倍余额递减法和年数总和法）。因此，折旧的计算和提取必然关系到成本的大小，直接影响企业的利润水平。最终影响企业的所得税轻重。由于折旧方法存在差异，就为企业进行税收筹划提供了可能。5

摊销费估算摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。无形资产和递延资产的原始价值也要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销费。摊销期限一般为5~10年。摊销一般采用直线法计算，不留残值。6

修理费用估算修理费包括大修理费用和中、小修理费用。修理费用估算一般按照年折旧费的一定百分比计算。修理费=固定资产年折旧额X计提比率（%）7

财务费用一般情况，财务费用主要是利息支出。包括生产经营期间所发生的由于建设投资借款而产生的利息、流动资金借款利息以及其他短期借贷利息等。8

其他费用估算在可行性研究阶段，其他费用一般根据总成本费用中前七项（外购原材料成本、外购燃料动力成本、工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费及财务费用）之和的一定百分比计算，其比率按照同类企业的经验数据加以确定。5.2建设项目运营期财务计算1销售收入估算5.2.1项目投产销售收入与销售税金估算销售收入是指项目投产后在一定时间内（通常1年）销售产品所取得的收入，销售收入取决于年产品销量和产品销量单价两个因素。

销售收入=产品年销量X产品销量单价2

项目投产销售税金及附加估算税收作为国家取得财政收入的手段，具有强制性、无偿性、固定性。各种税金及附加按现行税法规定的税目、税率、计税依据进行计算。1）增值税增值税是以商品生产、流通和劳务各个环节的增值额为征税对象的一种流转税，是一种价外税。增值税的征税范围主要包括销售有形货物（除房地产等不动产外），提供加工、修理修配业务和进口货物（必须是应纳增值税且属于报关进口的货物）。

增值税的税率有以下三种：一是适用于出口货物的零税率，国务院另有规定的除外；二是适用于特定货物的税率（国务院有规定的低税率13%）；三是适用于一般货物和应税劳务的基本税率。为7%。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。a一般纳税人增值税的计算应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额b小规模纳税人增值税的计算小规模纳税人是指应税销售额在规定标准以下的纳税人，其增值税的计算公式为：应纳增值税额=销售额X征收率（3%）2）营业税营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和中介就其取得的营业额征收的一种流转税。营业税的计税依据为纳税人实现的营业额。其计算公式为：应纳营业税额=营业额X适用税率3）消费税消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的特定消费品所征收的一种税。消费税实行从价定律或者从量定额的办法计算应纳税额。从价定率办法计算的应纳税额=销售额X税率从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额复合计税办法计算的应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X定额税率4）城乡建设维护税城市建设维护税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。有两个显著特点：a是一种附加税。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。b具有特定目的。城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。应纳税额=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税+营业税税额）X适用税率适用税率为差别比例税率，分别为7%、5%、1%。5）教育费附加教育费附加是为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资金来源而开征的。教育费附加收入纳入预算管理，作为教育专项基金，主要用于各地改善教学设施和办学条件。其计算公式为：应纳教育费附加额=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税+营业税税额）X3%6）资源税资源税是对在我国境内开采应税资源产品的单位和个人取得的极差收入所课征一种税。其目的是体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节矿产资源的极差收入，为企业创造公平竞争的环境。资源税额采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。其应纳税额，可根据应税产品的课税数量和规定的单位税额计算求得，具体公式为：应纳税额=课税数量X单位税额5.2.2利润总额及其分配估算利润总额是企业在一段时期内生产经营活动的最终财务成果。它集中反映了企业生产经营各方面的效益。利润总额估算公式为：利润总额=产品销售收入-销售税金及附加-总成本费用1利润总额估算2

所得税所得税分企业所得税，外商投资企业、外国企业所得税和个人所得税。1）企业所得税的概念根据税法的规定，企业取得利润后，均应依法向国家缴纳企业所得税。正常情况下，企业所得税税率分三档：企业所得税的纳税年度是从公历1月1日起至12月31日止。2）企业所得税按照现行企业财务制度的规定，企业实现的利润总额，应先按国家规定做相应的调整，然后依法缴纳所得税，这里所说的调整，主要是指弥补以前年度的亏损。所得税计算公式可表达为：企业所得税=应纳税所得额X所得税率应纳税所得额=利润总额+税收调整项目金额所谓弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果上年的净利润为负（或以前各年的净利润总和为负），本年的税后净利润要首先弥补掉这部分亏损，才能作为可供分配的净利润，来计提公积金、公益金或者分红。3

税后利润分配估算税后利润是指利润总额缴纳所得税后的余额，税后利润分配是指对公司净利润的分割。利润分配的法定程序和结构是指国家法律规定的各个利润分配主体参与利润分配的先后顺序及其所占份额。法定分配程序如下：1)弥补在亏损年度5年后尚未弥补的亏损

当一个持续经营的公司发生了亏损，资本就受到了侵蚀，如果尚未弥补亏损就分割利润，就等于把资本当利润分掉了，损害了投资者的利益，所有利润总额首先要弥补以前年度亏损。为了确保国家税收的稳定和促使公司尽快扭亏增盈，国家规定了5年内延续弥补亏损的期限，延续5年未弥补的亏损，用税后净利润弥补。2）提取法定盈余公积金法定盈余公积金是国家统一规定必须提取的公积金。其目的有两方面：一是保证公司未来的补亏能力和资金保全；二是为了公司的持续稳定发展，必须在个人和集体消