《中兴公司应收账款管理问题及完善对策研究》8700字（论文）

中兴公司应收账款管理问题及完善对策研究内容摘要：在目前商业信用被广泛应用的市场背景下，赊销行为被大多数企业所采用，同时，应收账款会产生一定的风险，如果不采取相应措施对应收账款进行管理，势必会对企业的日常经营管理造成困扰，因此，企业应更加关注应收账款，加强应收账款的管理，并完善应收账款管理体制，对加快资金周转、降低财务风险、提高企业盈利水平等具有重大意义。本文以中兴公司为研究对象，首先介绍了该公司的基本情况，且剖析了该企业的应收账款质量状况，进而指出该公司存在部分应收账款逾期时间长、难以收回、风险大等问题。针对公司存在的问题，结合全过程管理理论，从事前、事中、事后管理的角度提出了合理化建议：加强客户信息管理，规范赊销审批授权程序，加强客户动态监控，健全绩效考核制度，制定合理的催收制度。使应收账款管理的风险被控制在可承受的范围内，在公司经营活动增加的同时形成更完整的应收账款管理体系。关键字：应收账款管理，客户信用，财务风险目录TOC\o"1-3"\h\u31846一、前言 一、前言应收账款是一项为了提高企业的销售量且扩大该企业市场的占有率，而与客户在进行日常经营业务过程中应该收取的款项，在企业资产中也占据主要地位。在目前商业信用被广泛应用的市场背景下，赊销行为被大多数企业所采用，同时，应收账款会产生一定的风险，如果不采取相应措施对应收账款进行管理，势必会对企业的日常经营管理造成困扰，因此，企业应更加关注应收账款，加强应收账款的管理，并完善应收账款管理体制，对加快资金周转、降低财务风险、提高企业盈利水平等具有重大意义。二、中兴公司应收账款管理现状及分析（一）中兴公司概况中兴公司是全球综合通讯设备制造产业领先的上市公司之一，也是全球综合通讯信息解决方案的供应商之一，主要国内在深圳和香港进行业务活动，其发展历程，如下图所示（见图2.1）图2.1中兴公司发展历程（二）中兴公司应收账款管理及相关财务指标分析1、中兴公司应收账款管理现状根据《公司法》、《证券法》等法律法规和规范性文件的要求，中兴公司建立了一套与公司实际情况相符且较为合理的内部控制制度，不但能提高公司管理应收账款的效率、保护公司资金的安全，也可预防风险。然而，中兴公司尚且没有完整的应收账款管理体系，对应收账款的管理还有一定影响，公司强调对客户信用状况的事前调查等，却忽视了对客户的信用管理和动态监控，造成回款不及时等问题的出现。2、应收账款规模据2015-2019年的应收账款总额数据显示，公司的应收账款趋势呈现上下波动（见表2.1）,且该时间段的销售额基本在不断上升，但应收账款总额在不断下降。通常情况下，销售总额增长，应收账款也会相应上升；销售总额下降，应收账款会随之降低。但中兴公司的销售总额与应收账款的款项呈相反趋势，说明公司在应收账款管理上实行的信用管理策略可能存在不合理的问题，使应收账款的回款情况无法得到保证，影响公司的现金流量，甚至会加大企业的运营风险，从而影响企业未来的发展。（1）应收账款占销售收入比例中兴公司2015-2019年销售收入总体呈上升趋势，年末应收账款在当年销售总额中所占的百分比不稳定，上下波动，2015-2016年，由40%上升到44%；2017-2019年，从28%上升到31%（见表2.1）。但除了2017年之外，其他数据均超过中国上市公司同指标30%的比例。中兴公司在2015-2016年应收账款与销售收入的占比较高，表明公司当时的盈利能力较低，公司偿还债务的能力会受到影响，2016-2017年，应收账款在销售收入中所占的比例从44%降到28%，表明公司盈利能力升提高，企业的流动资金较为富裕，可满足正常经营花销。表2.1中兴公司2015-2019年应收账款在销售收入中的所占比重2015年2016年2017年2018年2019年应收账款（万元）3612898.74013242.52718307.52904582.72489353.7销售收入（万元）8976570.79089047.89588163.57611535.88017761.4应收账款占销售收入比例40%44%28%38%31%图2.2中兴公司2015-2019年应收账款收入比例图（2）应收账款占流动资产与资产总额的比例应收账款的规模指数能分析其资本的占用以及相关的风险性有多大。应收账款在流动资产中的占比与其周转资金效率呈反比，因此，应收账款在流动资产中的比例越小越有利，最好保持在三分之一左右。应收账款在五分之一左右就预示相关人员要开始准备控制应收账款的规模，超过该比例，要分析该项资金变现能力的好坏和风险程度。从图中能看出（见图2.2），中兴公司的应收账款在流动资产所占比重保持在25%-40%左右，变化不大，但比例相对较高。在2015-2019年的数据中反映出中兴公司的应收账款在流动资产中的占比已经远远超过了20%的预想。2015年，比重为38.6%，2016年达到了39.1%。应收账款占据流动资金百分之四十左右的比重，将会导致企业流动资金的周转出现困难，公司资金无法在短期内变现，一旦流动资金短缺，会给企业带来经营风险。在应收账款中，应收账款在资产总额中所占的比例通常与资产总额成正比例关系，。从下表（见表2.2）可以看出，中兴公司的资产总额总体在上升，应收账款在资产总额中所占的比例在逐渐减少，这说明应收账款占用公司资金份额越来越少，公司的可用资金在不断增加，对应收账款的管理在慢慢变好（见表2.2）。表2.2中兴公司2015-2019年应收账款与流动资产、资产总额的占比表2015年2016年2017年2018年2019年应收账款（万元）36,128,98.740,132,42.52718307.529,045,82.724,893,53.7流动资产（万元）93,675,98.1102,724,93.89897716.681,474,05.6100,013,75.9资产总额（万元）120,589,89.4133,861,47.013443513.0118,308,63.4138,273,71.4应收账款/流动资产38.6%39.1%27.5%35.7%24.9%应收账款/资产总额30%30%20.2%24.6%18%图2.3中兴公司应收账款与流动资产、资产总额占比图3、应收账款周转率、周转天数应收账款周转率是分析应收账款转化为现金的快慢程度的指标，该指标反映公司的经营实力。周转天数也是反映公司营运能力的指标之一，该项指标以天数计量，周转天数越多则意味着回款进度越缓慢。表2.3中兴公司2015-2019年收账比率与周转天数2015年2016年2017年2018年2019年主营业务收入89,765,70.790,890,47.89588163.576,115,35.880,177,61.4应收账款平均余额3637485.353813070.633657752905894.72696968.2应收账款周转率2.472.382.852.622.93应收账款周转天数146151126139125根据表2.3可知：中兴公司收账比率在2-3次之间波动，从2015年的2.47下降到2016年的2.38，到2019年中兴公司收账比率为2.93，同年应收账款周转天数为125天，这表明中兴公司应收账款的收回速度慢、使用资金的效果不佳，也可能造成盲目赊销情况。4、应收账款前五名客户比例情况表2.4中兴公司2015-2019年应收账款前五名客户比例2015年2016年2017年2018年2019年前五名金额合计8,317,70.46,678,90.37,004,03.08,250,52.58,590,64.7占应收账款总额比例26.85%19.82%20.91%24.28%26.12%从表2.4中数据能够看出，中兴公司应收账款前五名客户金额在应收账款总额中所占的比例虽然在增长但比例相对较低，说明应收账款客户的分布比较广。2015年，应收账款排名前五的客户在应收账款总额中所占的额比重是26.85％，已经是前五大客户的最高数据。2016年，这一比例最低，仅为19.82％（见表2.4）。中兴公司在应收账款的客户公司数量较多且分散，管理应收账款相对较困难，增加了应收账款逾期或坏账的风险。5、应收账款账龄分析表2.5中兴公司2015-2019年应收账款账龄的比例1年以内1-2年2-3年3年以上2015年67.20%11.10%6.30%15.40%2016年68.30%9.80%5.30%16.60%2017年55.20%16.10%6.80%21.90%2018年48.70%19.50%6.80%25.00%2019年38.40%20.00%10.10%31.50%图2.4中兴公司2015-2019年应收账款账龄比例如上图（见图2.4）所示，自2017年以来，一年内能全额收回的应收帐款逐渐降低，而中兴公司在三年以上全额收回的应收账款却逐渐上升，说明应收账款的债权质量越来越弱。且应收账款逾期与其变现能力成反比，说明中兴公司在管理应收账款方面存在不合理的问题，如果不能及时对应收账款采取措施，将会给公司带来损失。表2.6中兴公司2019年应收账款账龄情况账龄不扣除本年末应收帐款坏账准备期末余额的对应应收帐款金额（万元）占应收账款账面余额比重1年以内13,772,60.638.4%1至2年7,173,54.520%2至3年3,636,40.110.1%3至以上11,285,66.031.5%合计35,868,21.2100%在表中观察到（见表2.6），中兴公司2019年末应收账款总金额为35,868,21.2万元，应收账款逾期所占比重较大的账龄集中在1年以内和3年以上，出现两极分化，其中一年以内13,772,60.6万元占比38.4%；三年以上的占比31.5%。中兴公司逾期应收账款在2年以上的账龄达到百分之四十，表明中兴公司的变现能力逐渐减弱。三、中兴公司应收账款管理存在的问题本文针对中兴公司在应收账款管理方面的经营情况进行了大量的网上调查，根据调查得到的结果，发现中兴公司应收账款管理方面的问题主要体现在以下情况：（一）事前防范存在的问题1、赊销条款的制定具有随意性公司规定：将按公司签订的合同协议上的收款时间来确认应收账款，销售信用期一般为三个月，最多可延长至十二个月，不计息。应收账款逾期条约的问题没有完善的解决方案。对于不能按期收回的应收账款，公司只是对客户公司的信用期限进行改动，且增加与客户的洽谈频率；或购买信用保险等降低影响，或自承损失，通过法律保护合法权益的意识薄弱。2、客户信息管理薄弱公司管理层采用参考历史信用损失经验的方法来估计公司的预期信用损失。客户信用信息不及时进行更新，也不注重客户信息的变化给企业未来交易带来的风险。只是对客户的信用相关信息进行抽样调查，检测客户信用等级分类是否符合公司标准等，来评估给公司带来的风险。（二）事中管理存在的问题中兴公司在事中管理中主要是对应收账款缺少全过程的动态化监控。中兴公司既没有安排专门的负责人员去对每项信贷业务中的应收账款进行积极追踪管理，也没有建立专门针对应收账款的系统，以方便相关人员对应收账款进行随时更新。客户的信用状况、信用等级及相关具体情况并没有随着客户的经营情况的变化而做到及时更新，并且也没有对应收账款各流程的关键环节做到实时控制与反馈。通过2015-2019年公司尚未收回的应收账款的时间情况观察到，中兴公司在3年以上未收回的应收账款在应收账款总额中所占的比重愈来愈重，这也说明中兴公司对这些客户的动态跟踪管理相对薄弱，而一旦这些客户在日常运营过程中出现资金运作困难或资金周转出现问题，中兴公司的利益就会受到损害。（三）事后控制存在的问题公司会计或营销人员应在合同项目即将完工时就应开始准备应收账款的收取工作。通过对中兴公司的收账比率、账龄等数据的分析，发现中兴公司的应收账款出现逾期的现象，且应收账款收取情况不乐观，这说明中兴公司的应收账款收缴力度不够，收缴政策不完善。如果应收账款在公司与客户公司规定的信用期限内没有还清，且超过的时间越久，公司能收回该项应收账款的难度就越大。根据应收账款的统计数据（见图3.1），因此，企业需要采取积极催收逾期账款的措施，避免造成更大损失。图3.1不同时间段应收账款被收回的可能性四、中兴公司应收账款管理存在问题的原因（一）应收账款事前防范存在问题的原因在应收账款的事前管理中，虽然中兴公司在应收账款建立了相应的制度，但从各项应收账款指标数据中表明，公司管理层人员对客户的信用管理重视程度不足，员工对催收应收账款的意识不够，引起信用管理信息的不完整，不了解这样会给公司造成怎样的损失；也没有完善的信用管理部门对客户的信用进行全面评估。（二）应收账款事中管理存在问题的原因在经营应收账款的过程中，中兴公司只关注了应收账款余额，没有对应收账款采取实时跟踪，在经济环境的不断变化发展中，客户公司的经营状况、行业变化和财务水平也在不断变化发展，且与公司的信用风险密切相关，尤其是自身状况不稳定的中小企业客户的信用风险，所以要对客户公司的相关情况进行实时关注，随机应变，制定对应的计划。（三）应收账款事后控制存在问题的原因中兴公司对发生的应收账款逾期等事后问题，前期没有科学合理的应收账款催收程序，后期虽然运用应收账款管理体系，来降低对应收账款款项的成本控制和风险性。但公司在运用体系时的成效一般，可见公司还没有完全掌握该管理体系；且没有针对应收款项制定对应的员工绩效考核制度，没有完善的员工内部激励机制，使员工对应收账款的催收不积极。五、完善中兴公司应收账款管理的设计方案（一）应收账款事前管理1、完善独立信用管理部门完善企业的管理职能，应设立专门的公司内部信用管理机构或岗位，使企业的经营更便利、更专业化、更符合市场化经营。对公司的信用主体有一个清晰地认识，有利于强化企业内部整体风险意识的控制。设立专业化的信用管理机构，也有利于公司内部信用风险管控效率的提升。进一步完善公司信用管理部门，全面管理客户的信用信息，通过健全公司组织架构，去明确相关部门所负责的范围和工作内容（见图5.1）。信用管理部门职责信用管理部门职责应收账款监控监督客户信用变化情况核准信用评级和信用额度整理归纳客户信息信用额度监控与审核控制发货逾期账款催收委托第三方追款进行法律诉讼客户破产清理收集客户相关信息应收账款监控监督客户信用变化情况核准信用评级和信用额度整理归纳客户信息信用额度监控与审核控制发货逾期账款催收委托第三方追款进行法律诉讼客户破产清理收集客户相关信息图5.1中兴公司应建立的信用管理部门职责2、加强客户管理，建立客户动态资源管理系统客户作为公司的信用合作对象，能否守信还清款项，将极大地影响整个与该客户公司信用业务的可持续发展。在实践过程中，客户公司的日常经营状况和是否愿意还款直接关系到未来本公司应收账款是否能全部收回。因此，为了降低公司的损失，应实时对客户进行监督，了解客户的信用状况与经济能力，建立客户的信用信息库，并根据信息库信息对客户进行及时持续更新的管理。为了对客户相关信息进行有效监管，相关负责人员往往会调查客户与公司之间的交易往来、客户的经济实力、公司的经营规模和发展趋势及行业风险程度等。3、规范赊销授权审批程序为确保公司制定的相关措施得到有效实施，中兴公司还应建立规范的信贷审批流程并严格执行。合理的信贷审批流程应当由相关部门严格进行审批，明确各部门担任的职责。在信贷审批流程中，首先由销售人员代表客户以书面形式提交授信额度和信贷期限申请，然后由部门经理审批，信贷管理部门审核，财务部门审核，最后提交给副总裁。如果客户提出的的信用额度超过公司对客户公司的信用评估结果，负责应收款项审批的任何环节的人员可对客户提出异议并拒绝。具体流程如图（见图5.2）信用管理部门审核批准销售经理批准常务副总批准财务部门批准销售人信用管理部门审核批准销售经理批准常务副总批准财务部门批准销售人员申请图5.2中兴公司赊销审核过程（二）应收账款事中管理1、加强动态化监控根据中兴公司的具体情况，对应收账款存续期间进行监控和跟踪是掌握企业经营状况的必要措施。对客户公司的应收账款进行实时监督，判断其还款能力的大小。在销售合同成立，形成赊销业务后，设立的专门负责应收账款的人员在期间通过加强与客户公司的交流，积极与客户公司联系，保持友好的合作关系，针对应收账款制定相应优惠措施等办法，使客户公司尽早偿还赊销账款，在应收账款管理过程中，不能单靠公司一方对应收账款进行管理；若想加强对应收账款的控制效果，客户也应加入其中，共同监控；且应收账款负责人员对客户公司的信誉情况、经营情况、对应收账款的偿还能力进行实时追踪，且做好相关记录，及时交给公司的信用管理部门，对客户公司的的相关信息进行及时分析，对客户发生的不同情况实施相应措施。加强对应收账款的动态监控，一方面能时刻了解客户公司的相关具体经营情况，促进双方的友好合作关系，降低应收款项的逾期的发生率，便于及时收回账款；另一方面也能从整体上把控应收账款的规模，及时获取信用情况和坏账风险的信息，防范应收账款产生的风险。2、制定应收账款折扣制度中兴公司可借鉴财务现金折扣制度，制定应收账款折扣机制。现金折扣是指为了能使债务人早日还款，债权人为债务人提供的折扣制度。中兴公司可在客户公司应收账款快要到期时，为客户公司制定相应具体的回收期限与折扣额度，在一定的折扣限度内，收回应收账款的期限越短，折扣额度越大，反之，额度越小至全款回收应收账款。赊销业务结束后，针对在一个月内偿还全部应收账款的客户公司，给予2.5%的现金折扣；六个月内偿还全部款项的客户公司，给予1.5%的现金折扣，六个月以后偿还应收账款的客户公司不给予现金折扣。建立这样的机制能改善应收账款收回率，促使客户公司积极还款。（三）应收账款事后管理1、健全企业绩效考核制度中兴公司目前在应收账款管理上，没有制定完备的关于应收账款的绩效考核测评制度，这也是应收账款回款情况不容乐观的原因之一，负责对应收账款进行催收的人员的积极性没有被调动起来，因此公司需要完善激励机制并付诸行动，每月初，中兴公司可给应收账款负责人员分配尚未还款的客户公司的相关信息，发布催收任务，提前完成催收任务的人员会给予奖金，收回的账款越多，奖金就越多，鼓励员工积极催收应收账款，且要对各部门的工作职责落实清楚，要符合绩效考核体系，提高应收账款的管理和回收的效率，要与相应员工的绩效考核内容相联系，做到有奖有罚，效率高的员工有奖励，效率低的员工有惩罚。2、加强逾期账款管理通过上文的数据分析表明，中兴公司资金回收速度慢，账款逾期时间长，应收账款的回收效果没有达到理想状态，中兴公司没有制定完善的应收账款回收管理措施，导致公司收回应收账款的效率不高，同时增加了逾期的风险，所以中兴公司需要制定一套与自身相适应的适合应收账款管理方案。在应收账款的催收过程中，企业应侧重账款逾期的缘由、找到收款的最佳期限、确定催收制度。面对客户信用、资金状况、还款能力等不同情况，建立与之相对应的收款制度，同时企业在催收过程中，应将重点放在金额较大的客户上，在应收账款管理上，企业应该在签订信贷合同开始时就具备催收意识，以便随时应对应收账款在过程中出现的任何问题。对出现不同情况的客户应充分了解，因人而异，或多种催收办法结合使用，但客户若故意拖欠账款或逾期时间较长，中兴公司可直接通过法律手段来维护本公司的合法利益（见表5.1）。表5.1中兴公司针对客户类型、特点追收策略客户类型客户特点追收策略重点客户金额较大，多次合作信用管理部门及销售部门负责人上门追收，询问欠款原因，信誉良好且原因合理，可继续合作一般客户金额不大，短期内延期付款参照公司的相应信用额度标准，若不相符不予合作，按照逾期时间采取相应催收程序存在风险客户习惯拖延付款，资金不足停止合作，及时采取有效措施追回账款，必要时采取法律诉讼3、继续完善公司财务共享中心应收账款管理应收账款的收回、应收账款的核对、发票的开具和合同的管理是中兴公司财务共享中心针对应收账款形成的四个环节。主要完成四个功能：一是对订单与合同进行管理；二是记录发票的确认；三是票据的使用与管理；四是客户对账。虽然中兴公司在建立和运行财务共享服务中心处于领先地位，但仍有进步和提高的空间。在大数据和互联网时代的背景下，我们应该建立一个系统化的数据池。作为公司的重要组成部分，应收账款应严格按照具体的编码方式建立数据库，并在数据库中输入各种信息。如果有一套完整完善的数据信息，可以同时与数据池中的各个系统共享，从而更好地保证每个系统所使用的相关数据的唯一性。4、采取应收账款公示制度中兴公司可设立应收账款回收公示栏，将每年回收应收账款按规定的期限长短进行排名，将名列前几的公司录入应收账款回收公示栏，并不定期进行更新。不仅中兴公司在未来与这些公司进行合作时，可优先考虑；而且也可提高客户公司对返还中兴公司应收账款的积极性；还可作为其他企业的向导，提供企业优先合作的对象。六、结论通过建立完善的应收账款管理制度可以降低企业的经营风险。本文以中兴公司为例，通过对当期应收账款相应财务指标的分析，发现公司应收账款存在应收账款逾期时间长、回收困难、资金利用效率低等问题，在分析存在的问题后，提出了相应的对策，完善信用管理部门，建立客户信用信息管理系统，规范公司的赊销授权审批程序，强化对应收账款的动态监控，优化公司的管理制度，在中兴公司财务共享中心中，我们应建立一个属于应收账款的系统，加强对应收账款的系统管理，这样有利于公司更好的发展。中兴公司应尽早认识到应收账款的不足，提高对应收账款的管理。参考文献[1]Brodersen.HardBoiledTechniquesforkeepingReceivablesdownBrodersen[J].NPN,NationalPetroleumNew