增值税税率下调对制造业创新投入的影响研究14000字【论文】

增值税税率下调对制造业创新投入的影响研究的高质量发展离不开企业创新。近年来，我国实施了大规模的减税降费政策，这些政策能否有效激发企业创新活力、助推经济高质量发展，引起了社会各界的广泛关注。基于这一背景，本文将以增值税税率调整为研究视角，理论分析并实证检验增值税税率下调对制造业创新投入的影响效应。策对大型企业的激励效应比中小型企业更加显著。本文为理解增值税税率影响制造业的研发创新活动提供了支持，也为我国增值税税率结构的进一步优化提供了理论和实证支撑。目录 11.1研究背景及意义 11.1.1研究背景 1 21.2文献综述 2 2 3 41.3研究内容与研究方法 51.3.1研究内容 5 61.4可能的创新与不足 71.4.1可能的创新 7 72相关概念与理论基 82.1增值税 82.2企业创新 82.3理论基础 92.3.1拉弗曲线 9 3我国增值税税率与制造业创新投入的现状分析 3.1我国增值税制度改革历程 3.2我国制造业发展现状 3.2.1税费负担重 3.3增值税影响制造业创新投入的机制分析 3.3.1成本和利润角度 3.3.2现金流角度 4实证分析 4.1数据和模型 4.1.1数据的选取和处理 4.1.3变量说明及描述性统计 4.2基准回归 214.3异质性分析 5.2建议 5.3需要进一步研究的问题 271.1研究背景及意义2我国增值税税率(征收率)完成了四次改革，不考虑零税率，现行增值税税率已由17%、13%、11%、6%调整为13%、9%、6%三档。1.2文献综述3林木等，2017;冯海波等，2017;陈洋林等，2018;付志宇，2019;高正 目前学术界对增值税税率下调影响企业创新的研究较少，张淑翠等4“12%+5%”的两档税率结构更优，张淑翠等(2019)[24]测算后发现设置10%、6%两档税率的减税效果较好，万莹等(2020)[25则认为“9%+6%”51.3研究内容与研究方法造企业2017年上半年至2020年上半年的半年度财务数据，采用固定效应6理和研究文献综述理论基础实证分析结论与展望图1-1:论文结构框架图自2017年上半年至2020年上半年的7个半年度数据，运用Stata16软件进1.4可能的创新与不足82相关概念与理论基础92.3理论基础①国家统计局-关于印发《研究与试验发展(R&D)投入统计规范(试行)》的通知图2-1:拉弗曲线2.3.2增值税的收入效应和替代效应阶段改革内容成效增值税制和规范1979年引进增值税正式确立增值税制度1994年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税增值税转型和扩围2009年1月1日起执行《关于全国实施增值实现生产型增值税向全面推广实施“营改增”2012年1月1日起在上海实施交通运输、现代服务业营业税改增值税试点2016年5月1日起执行《关于全面推开营业增值税税率结构的调整2017年7月1日起执行《关于简并增值税税率有关政策的通知》,取消13%的增值税税率，将四档税率调整为三档降低税率2018年5月1日起执行《关于调整增值税税率的通知》,将三档税率下调至16%、10%和2019年《政府工作报告》提出将三档税率进施成效显著。2017年我国减税降费约1万亿元，2018年约1.3万亿元，其①国家税务总局-《2019中国税务年度报告税降费超2万亿元，占GDP比重的超过2%;2020年继续执行下调增值税0图3-1:我国近年减税降费规模(单位：亿元)图3-2:我国增值税税率的主要变化十九届五中全会通过的“十四五”规划和二O三五年远景目标的建议明确提出，要建立现代财税体制，进一步完善现代税收制度。增值税税率结构的简化是发挥增值税“中性”作用的首要前提，也是现代规范化增值税的基本标志。未来，我们仍应继续简并税率，深化增值税改革，提高税制造业直接体现了一个国家的生产力水平，是立国之本、兴国之器、强国之基。在世界发达国家中，制造业是国民经济的主体，占有着重要份经济发展有着举足轻重的作用。然而，制造业给我国经济带来巨大贡献的3.2.1税费负担重世界银行联合普华永道发布的《世界纳税指数2020》显示，2019年我国的纳税指标排在190个经济体中的第105位，企业总体的税收和缴费负担率为59.2%,比全球平均水平40%高出近20个百分点，我国企业税负总一反映总体负担较重的企业占比-反映负担较上年减轻的企业占比注：相关数据由中国中小企业发展促进中心历年《全国企业负担调查评价报告》整理而得税率由17%将至13%,是下降幅度最大的行业之一，大大降低了制造企业现减税2700亿元，其中制造业减税约945亿元，占减税总额的35%②。因在世界知识产权组织(WIPO)公布的《2019年全球创新指数(GII)》中，2020年中国排名第14位，较2018年的第17位和2017年的第22位分别上升3位和8位，与2019年持平，是唯一进入全球创新指数前30名的中表表3-2:全球创新指数(GII)之中国排名20152016201720192020排名揭露了制造业在技术开发与技术创新上的短板。根据国家统计局公布的重要达到8%以上。而去年我国这一比重仅为6.16%,和发达国家相比仍有3.3增值税影响制造业创新投入的机制分析值税。2018年5月以前，制造业的销项税率和进项税率之间存在6个百分点或11个百分点的差距，目前已缩小至4个百分点或7个百分点。因此，4.1数据和模型2018年5月1日起，国务院将制造业等行业的增值税税率从17%降至率从11%降至10%。2019年4月1日起又将原16%税率调整为13%,原10%用等)的企业；(3)剔除资产总额小于0、资不抵债的企业；(4)将2017上半年至2020年上半年依次标为1-7的时期段，剔除数据不足7个时间序LnRDSpendit=α+β₀VATit+yXit+μi+ηt+ζit参照袁建国等(2018)[16的做法，采用准税率作为衡量增值税税率下调的指标。由于税率的两次下调分别是在2018年5月和2019年4月，而样本为半年度数据，考虑到企业对政策的反年上半年及以前采用17%税率，2018年下半年和2019年上半年采用16%资产规模(Size),为企业报告期的总资产对数；(2)资产负债率(LEV),收入增长额与上期营业收入总额之比；(7)企业年龄(Age),用报告期减方差增值税税率(VAT)资产规模(Size)资产负债率(LEV)固定资产比率(PPE)总资产周转率(AT)总资产净利率(ROA)营业收入增长率(IR)成立年限(Age)5现金流(CF)列(1)所示，VAT的系数为-0.0576并在1%的水平上显著,表明高增值税表4-2:归结果时间效应 N不控制不控制18.88***控制控制注：、**分别代表1%、5%、10%的置信水平，括号内为标准控制年主营业务收入>40000万元且期末从业人数>1000人的企业划分为大型企业，其余均划为中小型企业，最终把样本分为701家大型企业和216家表4-2的列(5)和列(6)分别展示了中小型企业和大型企业的回归结的绝对值(0.0413)明显高于中小型企业(0.0227),说明政策对大型企业5结论与展望[1]张淑翠，许正中.新时代下降低我国制造业增值税税负的思考[J].长白学[2]DirkCzarnitzki,PetrHanel,JulioMiguelRosa.EvaluatingtheimpactofR&Dtaxcrinnovation:Amicroeconometricstud[8]李林木，郭存芝.巨额减免税是否有效促进中国高新技术产业发展[J].财贸经[9]DannyYagan.CapitalTaxReformandtheRealEconomy:TheEffectsofthe2003DividendTaxCut.2015,105(12):3531-3563.[11]NickBloom,RachelGriffith,JohnVanReenen.DoR&Dtaxcapanelofcountries1979-1997.2002,