2023年企业财务会计实训参考答案

学习情境1货币资金业务核算

职业判断能力训练

一以及单项选择题

1.A2,C3.B4.C5.B6.B7.C8.A9.A10.B

二以及多项选择题

1.AB2.BC3.ABCDE4.ABCD5.ABD

6.AC7.ABCD8.ACD9.AD10.BC

三以及判断题

1.2.X3.4.X5.X6.78.9.10.X

职业实践能力训练

一以及计算分析题

1.借：库存现金4500

贷：其他应收款-张利民4500

2.借：库存现金25600

贷：银行存款25600

3.借：管理费用900

库存现金100

贷：其他应收款一李大强1000

4.借：管理费用一办公费400

贷：库存现金400

5.借：银行存款1200

贷：库存现金1200

6.借：应付职工薪酬一工资25600

贷：库存现金25600

7.借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢80

贷：库存现金80

8.借：其他货币资金一银行本票存款9500

贷：银行存款9500

9.借：原材料8000

应交税费一应交增值税（进项税额）1360

贷：其他货币资金一银行本票存款9360

10.借：银行存款19500

贷：其他货币资金一银行汇票存款19500

二以及实务操作题

1.

记账凭证记字：号

2010年12月1日附件：2张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

支付广告费布售点用广告费50000.00

铝•行存款工商银行50000.00

结算方式合计¥50000.00¥50000.00

财务主管：记账：审核：制单:

2.

记账凭证记字：号

2010年12月27日附件：2张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

流水佚安装左金工程生产流水线20000.00

工商银行20000.00

结算方式合计¥20000.00Y20000.00

财务主管：记账：审核：制单：

记账凭证记字：号

2010年12月5日附件：1张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

汇票家付改付票据光大公司80000.00

皴行存款工商银行80000.0C

结算方式合计¥80000.00¥80000.00

财务主管:记账:审核:制单:

4.

记账凭证记字：号

2010年12月07日附件：1张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

精售梆*g借款其他应收款李卫1500.00

4后也会1500.0C

结算方式合计¥1500.00¥1500.00

财务主管：记账：审核：制单：

5.

记账凭证记字：号

2010年12月07日附件：1张

会计科目金额记

摘要

总账科目明细科目借方贷方账

收欠款领行府歙工商银行150000.00

皮枚账薮杭州伟兴150000.0C

结算方合计¥150000.00¥150000.Of

式

财务主管：记账：审核：制单:

职业拓展能力训练

L答案:

（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

①借：银行存款480

贷：营业外收入480

②借:：管理费用360

贷：银行存款360

（2）根据编制银行存款余额调节表。

表1—1甲公司银行存款余额调节表

2008年12月31日单位：万元

项目金额项目金额

银行存款口记账余额432银行对账单余额664

力口：银行已收以及公司未收款384力口：公司已收以及银行未收款项480

减：银行己付以及公司未付款32减：公司已付以及银行未付款360

调节后的存款余额784调节后的存款余额784

2.答案：

（1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，找出未达账项。

①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：

6月30日，公司托收承付收到销货款22000元，银行已收妥入账，公司尚未

入账。

②公司己付款入账以及银行尚未收到单据而未入账的款项：

6月29日，支付材料款（转支#543326）30500元，银行尚未入账；

③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：

6月30日，销货款（转支#81972）289900元，公司已经入账，银行尚未入

账；

④银行已付款入账以及公司尚未收到付款通知而未入账的款项：

6月30日，银行支付短期借款利息单3360,公司尚未入账。

（2）根据编制银行存款余额调节表，检验出企业与银行双方账目是相符的

表1-4黄河工厂银行存款余额调节表

XX年6月30日单位：元

项目金额项目金额

银行存款日记账余额122480银行对账单余额142

力口：银行已收款入账，公司尚未收22000力口：公司已收款入账，银行尚未630

到收账通知而未入账的款项收到款项而未入张的款项28990

减：银行已付款入账以及公司尚未3360减：公司已付款入账以及银行尚

收到付款通知而未入账的款项未收到单据而未入账的款项30500

调节后的存款余额141120调节后的存款余额141120

3.答案：

（1）根据乙公司6月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项

①银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：

6月26日，公司委托银行收取销货款60000元，银行已收妥入账，公司尚

未入账。

②公司已付款入账以及银行尚未收到单据而未入账的款项：

6月27日，公司因购买材料开出转账支票30000元，银行尚未入账;

③公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：

6月30日，公司销售货物收到转账支票40000元，公司已经入账，银行尚

未入账；

④银行已付款入账以及公司尚未收到付款通知而未入账的款项：

6月30日，银行已经按合同规定为公司支付电费no000元，公司尚未入账。

（2）乙公司银行存款余额调节表

表1一5乙公司银行存款余额调节表

XX年6月30日单位：元

项目金额项目金

额

公司银行存款日记账余额800000银行对账单余额740000

力口：银行已收款入账，公司尚未收60000力口：公司已收款入账，银行尚未40000

到收账通知而未入账的款项收到款项而未入账的款项

减：银行已付款入账以及公司尚未110000减：公司已付款入账以及银行尚300000

收到付款通知而未入账的款项未收到单据而未入账的款项

调节后的存款余额750000调节后的存款余额750000

4.

答案：

(1)借：银行存款一一矍无户340000

财务费用一一汇兑损益2000

贷：银行存款-——人民币户342000

(2)借：银行存款一一-人民币户202800

财务费用一一-汇兑损益1200

贷：银行存款一一美元户204000

（3）借：应收账款一一A公司（美元户）272000

贷：主营业务收入272000

（4）借：在途物资——M材料149600

应交税金一一应交增值税（进项税额）231120

贷：应讨账款一一B公司（美元户）136000

银行存款一一人民币36720

（5）借：银行存款一一美元户680000

贷：实收资本一一A外商680000

（6）借:：银行存款一一美元户408000

贷：短期存款一一中国银行（美元）408000

5.答案：

(1)甲公司：

借：财务费用一一汇兑损益500

贷：银行存款一一美元户500

借：应付账款一一B公司(美元户)200

贷：财务费用一一汇兑损益200

(2)乙公司：

借：财务费用一一汇兑损益400

贷：应收账款——A公司(美元户)400

借：财务费用一一汇兑损益1000

贷：银行存款一一美元户1000

(3)丙公司：

借：短期借款一一中国银行(美元户)600

贷：银行存款一一美元户600

学习情境2应收款项业务核算

职业判断能力训练

一以及单项选择题

1.A2.B3.C4.A5.D6.D7.B8.A9.B10.B

二以及多项选择题

l.ABCD2.CD3.CD4.BCD5.ABC6.AC7.ABC8.AD9.ABC10.ABD

三以及判断题

1.X2.X3.义4.J5.义6.J7.X8.J9.X

10.V

职业实践能力训练

一以及计算分析题

1.

(1)会计处理：

①借：应收账款17550

贷：主营业务收入15000

应交税费一一应交增值税（销项税额）2550

借：主营业务成本10000

贷：库存商品10000

②借：银行存款58000

贷：预收账款58000

借：预收账款29250

贷：主营业务收入25000

应交税费一一应交增值税（销项税额）4250

借：主营业务成本20000

贷：库存商品20000

③借：应收账款21060

贷：主营业务收入18000

应交税费一一应交增值税（销项税额）3060

借：主营业务成本16000

贷：库存商品16000

（2）应收账款余额=40000+17550+21060=78610（元）其中按10%计提的

应收账款的余额为（78610-17550）=61060（元），按40%计提应收账款的余额

为17550,当期应该计提的坏账准备金额=（61060X10%+17550X40%）-4000=9126

（元）

借：资产减值损失9126

贷：坏账准备9126

2.

（1）借：应收账款——黄河公司23400

贷：主营业务收入20000

应交税费一一应交增值税（销项税额）3400

借：坏账准备3200

贷：应收账款一一A公司3200

借：应收账款一一B公司8800

贷：坏账准备8800

借：银行存款8800

贷：应收账款一一B公司8800

借：坏账准备5000

贷：应收账款——C公司5000

借：坏账准备9000

贷：应收账款——D公司9000

借：银行存款40000

贷：应收账款——E公司40000

（2）年末应收账款余额：

154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）

（3）应计提坏账准备：120200*5%。+7630=8231（元）

借：资产减值损失8231

贷：坏账准备8231

3.（1）

1）借：原材料600000

应交税费一一应交增值税（进项税额）102000

贷：银行存款702000

2）借：银行存款479700

贷：其他业务收入410000

应交税费一一应交增值税（销项税额）69700

3）借：应收账款234000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

4）借：预收账款936000

贷：主营业务收入800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000

5）借：银行存款616000

贷：预收账款616000

6）借：固定资产58500

贷：银行存款58500

7）借：在建工程351000

贷：原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）51000

8）借：原材料400000

应交税费一一应交增值税（进项税额）68000

贷：应付账款468000

9）借：在建工程636000

贷：库存商品500000

应交税费一一应交增值税（销项税额）136000

10）借：原材料300000

应交税费一一应交增值税（进项税额）51000

贷:预付账款351000

11）借：预付账款261000

贷：银行存款261000

（2）本月应交增值税：

69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）

借：应交税费一一应交增值税（己交税金）205700

贷：银行存款205700

4.

（1）4月20日向金星公司赊销商品一批

不含税销售收入二117000/（1+17%）=100000元

增值税销项税额=100000木17%=17000元

借：应收账款118000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）17000

银行存款1000

借：主营业务成本80000

贷：库存商品80000

(2)5月20日收到代垫运杂费和商业汇票

借：银行存款1000

应收票据117000

贷：应收账款118000

(3)8月16日采购材料，转让票据

借：原材料180000

应交税费——应交增值税(进项税额)30600

贷：应收票据117000

银行存款96300

(4)借：预付账款20000

贷：银行存款20000

(5)借：原材料40000

应交税费一一应交增值税(进项税额)6800

贷：预付账款46800

(6)借：预付账款26800

贷：银行存款26800

(7)借：其他应收款5000

贷：库存现金5000

(8)借：制造费用5500

贷：库现现金5500

(9)借：其他业务成本3060

贷：周转材料一一包装物3060

5.

(1)甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为：

借：资产减值损失一一计提的坏账准备100000

贷：坏账准备100000

(2)甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认

坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理:

借：坏账准备30000

贷：应收账款30000

（3）甲公司2009年末决定仍按10%计提坏账准备。

“坏账准备”科目应计提（补提）的坏账准备二期末贷方余额120000-调整前坏

账准备贷方余额70000=50000（元）。

借：资产减值损失一一计提的坏账准备50000

贷：坏账准备50000

（4）甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20000元，已存入银行。

甲公司应作如下会计处理:

借：应收账款20000

贷：坏账准备20000

借：银行存款20000

贷：应收账款20000

或者做一个会计分录:

借：银行存款20000

贷：坏账准备20000

6.

（1）收到票据时

借：应收票据117000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）17000

（2）年度终了，计提票据利息

票据利息=117111X10%X4+12=3900元

借：应收票据3900

贷：财务费用3900

（3）票据到期收回票据款

收款金额=117000（1+10%4-12X6）

=122850元

2009年计提的利息二117000X10%X24-12=l950元

借：银行存款122850

贷：应收票据120900

财务费用1950

7.

第一年末估计可能发生的坏账损失=100000X5%o=500元

借：资产减值损失500

贷：坏账准备500

第二年末：

第二年末估计可能发生的坏账损失=250000X5%o=1250元

第二年应提取=1250—500=750元

借：资产减值损失750

贷：坏账准备750

第三年末：

第三年末估计可能发生的坏账损失二220000义5%。;1100元

第三年应提取二1100—：250=-150元

借:坏账准备150

贷：资产减值损失150

第四年5月实际发生坏账时

借：坏账准备1200

贷：应收账款1200

第四年末：

第四年末估计可能发生的坏账损失二200000乂5%。;1000元

第四年末应提=1000+100=1100元

借：资产减值损失1100

贷：坏账准备1100

8.

⑴借:银行存款84240

贷：主营业务收入72000

应交税费一一应交增值税（销项税额）12240

⑵借：应收账款70200

贷：主营业务收入60000

应交税费一一应交增值税（销项税额）10200

⑶借:银行存款69000

财务费用1200

贷：应收账款70200

⑷借：应收账款105300

贷：主营业务收入90000

应交税费一一应交增值税（销项税额）15300

（5）借:主营业务收入5400

应交税费一一应交增值税（销项税额）918

贷：应收账款6318

9.

5月31日,收到票据

借：应收票据100000

贷：应收账款100000

6月30日,计息（一个月利息1000元）

借：应收票据1000

贷：财务费用1000

7月1日，向银行贴现

借：银行存款101500

贷：短期借款101000

财务费用500

11月30口，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户氽额也不足以向

银行还款

借：应收账款106000

贷：应收票据101000

短期借款5000

10.

(1)①12月1日赊销时

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本85

贷：库存商品85

12月19日收到货款时

借：银行存款116

财务费用1

贷：应收账款117

②借：主营业务收入10

应交税费一应交增值税(销项税额)I.7

贷：银行存款11.7

③借：银行存款140.4

贷：主营业务收入120

应交税费一应交增值税(销项税额)20.4

借:主营业务成本75

贷：库存商品75

④借：劳务成本20

贷：应付职工薪酬20

借：应收账款17.55

贷：主营业务收入15(17.55/(1+17%))

应交税费一应交增值税(销项税额)2.55(15X17%)

借:主营业务成本20

贷：劳务成本20

⑤借：委托代销商品180

贷：库存商品180

借：应收账款46.8

贷：主营业务收入40

应交税费一应交增值税（销项税额）6.8

借：主营业务成本36

贷：委托代销商品36

⑥借：银行存款40

贷：预收账款40

⑦借：主营业务收入100

应交税费一应交增值税（销项税额）17

贷：银行存款116

财务费用1

借：库存商品85

贷：主营业务成本85

（2）主营业务收入=00—1（）+120+15+40—100=165（万元）

主营业务成本=85+75+20+36-85=131（万元）

二.实务操作题（相关记账凭证）

1.

记账凭证

2010年9月3B字号

a

摘要会计科目明细科目借方金额访金更

二万十角今司•万千十元

,k

鞘售产品应收账款江平机械有致公宣10028000

TF

/

主营业务收入84O0000

/了FF户kL

应交至于税〔销耳/

税麴）

应交税费/14280090

/f

/

银行存款2O0000

///

/

//

//

/

//

■.■F

合计：（附件3张）¥1002800O¥•0028000

会计主管军核制证记赃

2.

记账凭证

2010年9月5B字号

摘要会计科目明细科目fSf方金蟆贷方金族

万千S十元鱼万千d十元鱼分主

I;+rLkr.7701卜

次妥宜业;系投欠货歆应收账款江城万国汽车公宜6500O0O

FTf

/

应收票据/65O0000

/

/

//

//

/

/

//

/

/

//

//

F♦.■F

合计：（附件1张）¥65000OO*S5O000O

会计主管事核制证记恶

3.

记账凭证

2010年9月6日字号

摘要会计科目明细科目借方金金贷方金额w

言霏访岳所::房口圜后::而吊RE：昂谄同定

销售产品应收账款江城万国汽车公宜1170000O

FfFF

/

主营业务收入/二00O000o

fFF

应交玉堂税:销反/

应交税费税塞）/17O0000

//

//

/

//

//

/

//

/

/

/..F■■F■F

合计：（附件7张）¥1170000O¥:170000o

会计主管它核制证记去

4.

记账凭证

2010年9月75日字号

年.二一

摘要会计科目明细科目fg方W0

+千■++万千司-+元分

-Jf歹Fat"F

收到货款银行银行10028000

FTF

/

应收账款江平机械有限公司/1002800O

//

//

//

//

/

/7

/

//

//

//

W.■F■■TF

合计：（附件1张）¥10028000¥002800O

会计主管吉核制证记账

5.

记账凭证

职业拓展能力训练

1.

(1)

①借：应收账款795.6

贷：主营业务收入680

应交税费一一应交增值税(销项税额)115.6

借：主营'业务成本480

贷：库存商品480

②借：主营业务收入340

应交税费一一应交增值税(销项税额)57.8

贷：应收账款397.8

借：库存商品240

贷：主营业务成本240

③借：生产成本234(500X0.4X1.17)

管理费用18.72(40X0.4X1.17)

销售费用28.08(60X0.4X1.17)

贷；应付职工薪酬280.8

借：应付职工薪酬280.8

贷：主营业务收入240((500+40+60)X0.4)

应交税费一一应交增值税(销项税额)40.8

借：主营业务成本180((500+40+60)X0.3)

贷：库存商品180

④借：主营业务收入60

应交税费一一应交增值税(销项税额)10.2

贷：银行存款70.2

注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格

给出了10%的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营、业成本

做调整。

(2)主营业务收入的总额=680—340+240—60=520(万元)

2.

(1)应收账款=账面余额一坏账准备=600—200=400(万元)

(2)预付款项=150—117+2=35(万元)

（3）长期股权投资=2500+2700=5200（万元）

（