《会计学资产负债表》课件

第四章资产负债表第一节资产负债表概述第二节资产负债表资产负债表是经过列示企业单位在某一特定日期〔普通是会计期末,如月末、季末或年末等〕财务情况的会计报表资产负债表〔简易〕

填报单位:○○公司2007年12月31日单位:元资产期末余额年初余额负债和一切者权益〔或股东权益〕期末余额年初余额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产无形资产一切者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和一切者权益〔或股东权益〕总计资产负债表〔简易〕

填报单位:○○公司2007年12月31日单位:元资产期末余额年初余额负债和一切者权益〔或股东权益〕期末余额年初余额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产无形资产及递延资产一切者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和一切者权益〔或股东权益〕总计是反映企业在某一特定日期〔如2007年3月31日、2007年6月30日、2007年9月30日、2007年12月31日等,这个时点通常称为资产负债表日〕财务情况的报表资产负债表2007年3月2007年1-3月

2007年度资产负债表〔简易〕

填报单位:○○公司2007年12月31日单位:元资产期末余额年初余额负债和一切者权益〔或股东权益〕期末余额年初余额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产无形资产一切者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和一切者权益〔或股东权益〕总计表首表尾表身人员和单位签单及附注阐明构造资产负债表

填报单位:○○公司2007年12月31日单位:元资产期末余额年初余额负债和一切者权益〔或股东权益〕期末余额年初余额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产无形资产一切者权益(股东权益)其他长期资产资产总计AB负债和一切者权益〔或股东权益〕总计AB编制根据资产＝负债＋一切者权益〔会计等式〕资产负债表的格式账户式是按照“资产=负债+一切者权益〞的等式,将资产工程列在表的左方,而将权益工程,即负债和一切者权益工程列在表的右方,使资产负债表左右两方相等。〔我国用,也为国际通用〕报告式也称垂直式资产负债表,是将资产、权益工程采用垂直分列的方式,来反映企业资产、负债和一切者权益的各工程。为国外的许多国家所采用报告式资产负债表的两种格式资产=权益式资产-负债=一切者权益式年年资产：流动资产长期投资固定资产无形资产其他长期资产资产总计权益：负债：流动负债长期负债其他负债负债合计一切者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润一切者权益合计权益总计资产：流动资产长期投资固定资产无形资产其他长期资产资产总计减：负债流动负债长期负债其他负债负债合计一切者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润一切者权益合计报告式优缺陷:优点便于编制比较资产负债表，可以在一张表内，平行列示延续的假设干期的资产负债表。缺陷资产与权益间的恒等关系，并不一目了然。资产负债表中各工程的陈列资产要素中的各工程普通是按照其流动性陈列的,流动性强的排在前面,流动性弱的排在后面。负债要素中的各工程普通是按照其需求归还的时间先后陈列的,即也是按照流动性陈列的。一切者权益要素中的各工程普通是按照永久性程度陈列的,永久性大的排在前面,永久性小的排在后面。资产负债表内

资产按流动性分类,按流动性强弱陈列资产强流动性弱流动资产指可以在1年以内或长于1年的一个营业周期以内收回、变现或耗用的资产。货币资金、买卖性金融资产、应收票据、应收账款、存货，等等非流动资产长期投资固定资产无形资产其他长期资产将资产按流动性分为:流动资产和非流动资产，可以从总体上分析企业资产的整体流动性A,B企业资产的整体流动性比较A企业B企业金额〔万元〕金额〔万元〕流动资产400流动资产200非流动资产600非流动资产800资产总计1000资产总计1000例企业资产的整体流动:A企业>B企业资产负债表内

流动资产各工程按流动性强弱陈列项目排列

流动性特点强流动性弱货币资金买卖性金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款存货一年内到期的非流动资产资产负债表内

流动资产各工程按流动性强弱陈列项目排列

流动性特点强流动性弱货币资金流动性最强，可直接作为支付手段买卖性金融资产要有一个变现过程，但变现性较强应收票据可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题应收账款不能随时变现，且变现期的不确定性较大预付账款未来收回的是货物，属非货币性资产应收股利短期内可获得的货币资金，但要到派发日应收利息到期可收回的利息其他应收款重要程度低，收回时不一定是货币资金形状存货变现要有过程，且售出后未必即获货币资金一年内到期的非流动资产年内到期可变现企业的负债构造强流动性弱流动负债指在1年以内或长于1年的一个营业周期以内归还的债务。非流动负债企业的负债构造强流动性弱流动负债指在1年以内或长于1年的一个营业周期以内归还的债务。非流动负债负债按流动性分类的意义:了解企业的偿债压力资产负债表内

一切者权益工程按永久性大小陈列工程陈列实收资本(或股本)资本公积盈余公积

包括法定和恣意盈余公积金未分配利润

大永久性小资产负债表的作用能提供企业在某一特定日期的以下重要资料:1.企业所掌握的经济资源及其分布与构成情况2.应偿付的债务及其构成3.一切者在企业中所拥有的权益及构成4.企业的偿债才干等等要了解企业情况,首先要看的就是这张表第二节资产负债表的内容一、资产〔一〕流动资产

1.“货币资金〞工程库存现金银行存款其他货币资金2.“买卖性金融资产〞工程 反映企业为买卖目的所持有的债券投资、股票投资和基金投资买卖性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3.“应收票据〞工程反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票4.“应收账款〞工程反映企业因销售商品、提供劳务/效力等运营活动应收取的款项，减去已计提的坏账预备后的净额什么是坏账预备:指能够收不回来的应收账款例如，P公司2007年应收账款的期末账面余额为1000万元，计提的坏账预备为50万元〔即能够收不回来的应收账款为50万元〕，因此资产负债表上列示的应收账款金额为950万元〔1000-50〕

5.“预付款项〞工程6.“应收利息〞工程7.“应收股利〞工程8.“其他应收款〞工程 9.“存货〞工程反映企业期末在库、在途和加工中的各项存货的本钱或可变现净值包括“在途物资〞、“原资料〞、“低值易耗品〞、“库存商品〞、“周转资料〞、“委托加工物资〞、“委托代销商品〞、“消费本钱〞等工程9.“存货〞工程期末存货该当按本钱与可变现净值孰低法来进展计价什么是可变现净值：如今出卖可以收到的净流入例如，期末存货的账面价值为100万元，可变现净值为95万元，那么资产负债表上列示的金额应为95万元，假设可变现净值为105万元，那么列示的金额应为多少？10.“一年内到期的非流动资产〞工程反映企业将于一年内到期的非流动资产工程金额比如，甲企业2006年1月1日从银行借入1000万元3年期的借款，借款于2021年12月31日到期，那么甲企业应于何时将其划分为“一年内到期的非流动资产〞留意:“一年内到期的非流动资产〞属于流动资产11.“其他流动资产〞工程〔二〕非流动资产非流动资产列示的总体原那么非流动资产期末该当按其账面价值减去减值预备后的金额列报当可收回金额低于其账面价值时，阐明资产发生了减值，应计提相应的减值预备，〔等于账面价值减去可收回金额〕可收回金额:继续运用或出卖该资产可以收回净金额中的较高者例如比如，甲公司期末固定资产的账面价值是1000万元，继续运用可收回的金额为900万元，如今出卖可收回的金额为950万。那么可收回金额为多少？应计提的减值预备为多少？资产负债表中固定资产应列报的金额为多少？可收回金额为950万元，应计提的减值为50万元，应列报金额为950万元〔1000-50〕其他非流动资产的列报同固定资产1.“可供出卖金融资产〞工程2.“持有至到期投资〞工程3.“长期应收款〞工程4.“长期股权投资〞工程5.“投资性房地产〞工程6.“固定资产〞工程7.“在建工程〞工程8.“工程物资〞工程9.“固定资产清理〞工程10.“消费性生物资产〞工程11.“油气资产〞工程12.“无形资产〞工程13.“开发支出〞工程14.“商誉〞工程15.“长等待摊费用〞工程16.“递延所得税资产〞工程17.“其他非流动资产〞工程二、负债〔一)流动负债1.“短期借款〞工程2.“买卖性金融负债〞工程3.“应付票据〞工程4.“应付账款〞工程5.“预收款项〞工程6.“应付职工薪酬〞工程7.“应交税费〞工程8.“应付利息〞工程9.“应付股利〞工程10.“其他应付款〞工程11.“一年内到期的非流动负债〞工程12.“其他流动负债〞工程“一年内到期的非流动负债〞工程比如，甲企业2006年1月1日发行了期限为3年的一次还本分期付息的债券1000万元，本金于2021年12月31日支付，那么甲企业应于何时将其划分为“一年内到期的非流动负债〞？留意：“一年内到期的非流动负债〞属于流动负债〔二〕非流动负债1.“长期借款〞工程2.“应付债券〞工程3.“长期应付款〞工程4.“专项应付款〞工程5.“估计负债〞工程6.“递延所得税负债〞工程7.“其他非流动负债〞工程三、一切者权益〔或股东权益〕1.“实收资本〔或股本〕〞工程添加资本的途径2.“资本公积〞工程3.“盈余公积〞工程4.“未分配利润〞工程第三节资产负债表的编制方法1.根据各总分类账户期末余额直接填入1.根据各总分类账户期末余额直接填入1.根据各总分类账户期末余额直接填入1.根据各总分类账户期末余额直接填入1.根据各总分类账户期末余额直接填入资产负债表的编制方法1/5填制方法工程总分类账户明细分类账户根据各总分类账户期末余额直接填入〔1〕买卖性金融资产买卖性金融资产应收票据应收票据应收股利应收股利应收利息应收利息可供出卖金融资产可供出卖金融资产固定资产清理固定资产清理开发支出研发支出商誉商誉固定资产原价固定资产累计折旧累计折旧递延所得税资产递延所得税资产假设账户的期末余额在贷方,那么应加“-〞号填列。资产负债表的编制方法1/5填制方法工程总分类账户明细分类账户根据各总分类账户期末余额直接填入〔2〕短期借款短期借款买卖性金融负债买卖性金融负债应付票据应付票据应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利应付股利应付利息应付利息其他应付款其他应付款递延所得税负债递延所得税负债长期借款长期借款应付债券应付债券实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积假设账户的期末余额在借方,那么应加“-〞号填列。资产负债表的编制方法2/5填制方法工程总分类账户明细分类账户根据假设干个总分类账户期末余额相加后填入货币资金库存现金银行存款其他货币资金存货在途物资原资料库存商品消费本钱低值易耗品包装物资产负债表的编制方法3/5填制方法工程总分类账户明细分类账户根据假设干个总分类账户期末余额相抵后填入应收账款应收账款坏账预备固定资产固定资产累计折旧固定资产减值预备长期股权投资长期股权投资长期股权减值预备在建工程在建工程在建工程减值预备无形资产无形资产累计摊销无形资产减值预备未分配利润本年利润利润分配资产负债表的编制方法4/5填制方法工程总分类账户明细分类账户根据假设干个明细分类账户期末余额相加后填入(下面有举例阐明)应收账款应收账款(借)预收账款(借)预付账款预付账款(借)应付账款(借)应付账款应付账款(贷)预付账款(贷)预收账款预收账款(贷)应收账款(贷)举例2007年12月1日甲公司向乙公司预付购货款20万元，2007年12月10日甲公司从乙公司购入商品价款为20万元，增值税为3.4万元，余款尚未支付，甲公司应如何处置？2007.12.1借:预付账款20贷:银行存款202007.12.10借:库存商品20应交税费—增(进)3.4贷:预付账款23.42007.12.10借:库存商品20应交税费—增(进)3.4贷:预付账款20应付账款3.4实务中等价于举例2007年12月1日甲公司向乙公司预付购货款20万元，2007年12月10日乙公司向甲公司销售商品，价款为20万元，增值税为3.4万元，余款尚未尚未收到，乙公司应如何处置？2007.12.1借:银行存款20贷:预收账款202007.12