《上市公司环境会计信息披露问题研究的国内外文献综述》3900字

上市公司环境会计信息披露问题研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u10939上市公司环境会计信息披露问题研究的国内外文献综述 149101国外文献综述 123696（1）环境会计的理论研究 123978（2）企业环境会计信息披露动机的研究 121068（3）环境会计信息披露内容的研究 27560（4）关于环境会计信息披露模式的研究 2198712国内文献综述 38294（1）环境会计的理论研究 330104（2）企业环境会计信息披露动机的研究 326976（3）环境会计信息披露内容的研究 324608（4）关于环境会计信息披露模式的研究 316648参考文献 41国外文献综述上世纪七十年代，发达国家开始重视企业日常经营活动所造成的污染，一些学者开始研究与环境会计相关的理论。九十年代初期，西方国家在环境保护减少污染的理念上达成了共识，所以环境会计信息披露制度得到了发达国家的一致认同。环境会计的理论研究20世纪70年代初比蒙斯(F.A.Beams)和马林（J.T.Malin）在英国《会计月刊》上发表文章，此后，环境会计的研究引起了社会各界的热烈讨论。从此，人们认识到环境会计的重要性[]。RobGray《绿色会计:Pearce之后的会计职业界》(1990）的出版，象征着环境会计研究成为世界学术界关注的中心[]。Dave.Owen（1992）经过对西欧环境会计报告的研究，认为环境会计报告中利益相关者的需求应当考虑历史、理念和发展目标三方面因素]。ErwinTelford（1992）在前人环境会计理论的基础上，构建了环境会计最基本的理论框架。企业环境会计信息披露动机的研究1991年，联合国专家组对环境问题进行了调查。企业要想获得较高的声誉，就必须有较高的环境会计信息披露水平。Belkaoui(1976)通过研究环境信息披露条件下的市场反应，发现污染防治成本的披露会对企业的股价产生非常显著的正向影响。Ferguson（2002）发现企业会主动公布更多的环境会计信息，使外部压力得到有效减轻，并以这种方式来建设负责任的企业形象[]。类似的NolaBuhr（2002）认为由于债权人、股东和政府等利益相关者对企业所造成的巨大压力迫使企业披露环境会计信息；而且，企业披露环境会计信息有利于塑造企业负责任的形象、对于提高企业核心竞争力具有积极作用[]。Plumlee（2015）发现，环境会计信息披露与企业财务绩效具有相关性，高水平的环境会计信息披露会对企业的财务绩效产生促进作用，所以，部分企业会通过提升自身环境会计信息披露水平以此提升企业的价值。NorhasimahMdNor（2016）调查了2011年马来西亚前100家市值公司的环境信息披露情况和财务业绩，发现公司通常会加强环境信息的披露以强化他们在社会中的地位[]。环境会计信息披露内容的研究DennisPatten和GregTrumpeter(2003)通过对上市公司年报中环境会计信息的分析，认为年报应包括环境保护法律法规、环境污染治理和环境风险及相关对策，并对这三个方面进行了较为详细的划分[]。ChristineJasch,J.Mylonakis和P.Tahinakis(2003）的观点是：企业环境会计信息的披露并不是盲目的而是有重点的，其中环境成本信息就是应该披露的重点[]。JianTang和JuePeng（2015）认为，提高社会大众对于环境保护的参与度对提升环保绩效有着重要的促进作用[]。Wegener.M、Elayan.F和Felton.S（2016）阐述了环境会计信息的内涵。环境会计是一个统一的术语，它包括对会计、会计科目和环境之间关系的研究。所以，环境会计信息的披露应当采用货币化的方式[]。ChakladerandGulati（2015）认为环境会计信息披露应包括环境责任、环境成本、节能减排措施、环境激励、环境保护战略等信息[]。关于环境会计信息披露模式的研究通常情况下，企业会通过年报、媒体、网络等方式披露环境会计信息。一开始，大多数企业选择在财务报告中披露环境会计信息。LeighHolland和YeeBoonFoo（2003）认为年报应是企业披露环境会计信息的最重要渠道。正是由于年报的重要性所以年报在一般情况下会受到更多的监督，企业所隐瞒的环境问题更容易被揭露[]。当然也有人持反对意见GeoffFrost（2011）认为年报不能有效披露环境会计信息。他认为独立报告是披露环境会计信息的有效途径[]。但是也有学者认为独立报告和年报都不能有效地反应企业对环境所造成的影响，所以他们都不是最有效的披露方式。例如，Clarkson（2016）指出，由于企业受到舆论和新闻媒体的监督，所以新闻媒体是披露环境会计信息的最佳途径。企业在生产经营过程中，由于外部压力的影响，往往不得不及时披露环境会计信息，并加以规范。因此，与年报和独立报告相比，媒体是企业披露环境会计信息的最佳渠道。毕竟，媒体是企业获取社会信任和建设社会形象的重要渠道[]。2国内文献综述在上世纪九十年代我国环境会计的研究才刚刚起步，与西方发达国家存在着巨大的差距。环境会计的理论研究孟凡利（1999）认为环境会计信息披露的影响应分为财务影响和非财务影响两个方面，同时，明确了环境会计的基本假设、目标和基本原则，为国内相关研究奠定了基础。[]。冯杰（2012）收集了部分重污染行业为样本，发现舆论监督和政府监管会对环境会计信息披露产生重大影响[]。顾署生（2013）认为环境会计确认计量包括环境会计的构成要素、环境会计科目的设置和核算，提出了企业披露环境会计的质量要求[]。陈功正（2018）认为环境会计信息披露的理论基础包括可持续发展理论、委托代理理论、社会责任理论[]。何仪（2019）研究发现，公司披露的内容多为排污费、环境税费、政府对环保项目的补助等，但环境会计信息没有设置一个单独的科目进行梳理和披露，无法与常规财务会计区分开来[]。（2）企业环境会计信息披露动机的研究卢馨和李建明（2013）经过相关研究认为，尽管最近几年我国企业披露的环境会计信息在数量和质量上都有较大幅度的提高，一部分企业开始采用独立的社会责任报告进行披露，但是披露的内容大多数是对企业有利的正面信息，而会对企业造成负面影响的不利信息却很少提及。这在一定程度上反映了国内企业披露环境会计信息的动机是为了缓解外部压力[]。李继志和梁梓淇（2018）研究并分析了我国纺织企业经营者与环境会计信息披露水平的关系。结果表明，环境会计信息披露水平与管理者的薪酬水平、年资呈正相关，与管理者持股比例呈负相关[]。（3）环境会计信息披露内容的研究王娟娟（2016）认为，我国的环境会计信息披露制度存在缺乏强制性和没有统一标准的缺陷，导致国内企业的环境会计信息缺乏可比性、准确性和全面性等问题[]。张孟、王鑫（2017）对中日企业的环境会计信息披露制度进行了比较，指出日本企业披露的环境会计信息在深度和广度上比中国企业的环境会计信息更加全面、更加具体[]。（4）关于环境会计信息披露模式的研究许风玉和刘建华（2006）认为环境会计信息披露的方式是很多的，既有定性方面也有定量方面，并且定量的内容所占的比例应当逐渐增加[]。李勤（2010）认为环境会计中的一些内容应当进行定量描述，如环境资产和环境负债等，以此编制环境会计报告书。[]。毕茜和左永彦（2012）对重污染行业发布的年报和独立环境报告书披露的环境会计信息进行了分析。结论是，相关法律法规的颁布和实施能够显著提高大多数企业的环境会计信息披露水平[]。聂建平（2018）认为企业发布独立的环境报告书，会提升其环境会计信息披露水平。同时，独立的环境报告会受到社会的更多关注，这是一种更方便的获取信息的方式[]。王琦（2015）提出环境会计信息披露模式的选择，应当根据企业的特点来决定。在企业成立初期，可以选择在年报中发布环境会计信息。当企业进入成熟阶段，相关条件已经成熟时，可以发布独立的环境报告[]。孙瑞遥（2016）认为，我国的环境会计信息披露制度是不成熟的，需要进一步加强，需要尽快完善披露制度并促进上市公司披露方式的转变[]。西方发达国家对于环境会计的研究起步较早，且时间经验丰富，相关的环境会计披露体系已经建立而且较为成熟。政府和社会公众对企业的环境会计信息披露情况的重视程度是非常高的，相关的法律会得到很好地执行以此规范企业的行为。所以我国在此领域与西方发达国家还有着很大的差距。上世纪九十年代末，环境会计的概念刚刚引入国内，时至今日已经发展二十年左右，所以我国的环境会计研究正处于高速发展阶段，与西方发达国家相比我国还有很长一段路要走。其次，由于立法上的不完善，所以还缺乏有效的约束力。所以我国的环境会计信息披露仍不成熟，还有很大的缺陷，还需要进一步完善。参考文献[1]F.A.Beams,Paule.Fertig.AstudyontheSocialCostConversionofPollutionControl.J.TheJournalofAccounting.1971(11)[2]RobGrayandBebbington.2001AccountingfortheEnvironment.SagePublicationsLtd.[3]DaveOwen.GreenReporting[J].Chapmen&Hall,1992(09)：244——246[4]Ferguson,LamandLee.VoluntarydisclosurebyState-ownedenterpriselistedonthestockexchangeofHongKong[J].JournalofinternationalfinancialmanagementandAccounting,2002,13(2)：125-151[5]NolaBuhr.AStructurationViewOntheInitiationofEnvironmentalReports[J]CriticalPerspectivesonAccounting,2002,13(1):17-38[6]NorhasimahMdNor,EconomicsandFinance,2016,35[7]Patten,D,G,Trumpeter.CorporateResponsestoPoliticalCost:AnExaminationoftheRelationbetweenEnvironmentalDisclosureandEarningsmanagement[J].JournalofAccountingandPublicPolicy.2003,1(7):83-94[8]ChristineJasch.TheuseofEnvironmentalManagementAccounting(EMA)Governanceandvoluntarydisclosure[J].Journalofaccountingandpolicy[9]JianTang,Juepen,YangZHOU.ThePracticeofPolicyaboutCorporateEnvironmentalDisclosureinChina.DataformA.ShareListedCompaniesofHeavypollutingIndustries[J]CanadianSocialScience,2015(1):26-36[10]Wegener.M,Elayan.F.Felton.S.FactorsInfluencingCorporateEnvironmentalDisclosures[J].AccountingPerspectives,2016(12):53-73[11]BarnaliChaklader,PujaAggarwalGulati.AStudyofCorporateEnvironmentalDisclosurePracticeofCompaniesDoingBusinessinIndia[J].GlobalBusinessReview,2015,16(2):321-335[12]LeighHollandYeeBoonFoo.DifferenceenvironmentalreportingpracticeintheintheUKandtheUS:thelegalandregulatorycontext[J].TheBritishAccountingReview,2003,35(1):1-18[13]GeoffFrost.Theintroductionofmandatoryenvironmentalreportingguidelines:Australianevidence[J].Abacus,2001,(43):166-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