税收筹划全套教学课件

第一章税收筹划概述可编辑的正常PPT

课件项目1:

税收筹划概述项目2:设立环节税收筹划

项目3:筹资环节税收筹划

项目4:投资环节税收筹划

项目5:采购环节税收筹划

项目6:生产环节税收筹划项目7:销售环节说收筹划项目8:签订合同环节税收筹划项目9:其他环节税收筹划项目10:个人所得税筹划名

言愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件税收筹划的

分类税收筹划的

产生税收筹划的

方法税收筹划的

目标目

录CATALOG本诛，可编辑的正常PPT

课件0102能辨析逃避缴纳税款行为、避税行为、税收筹划；能够运用临界点等方法进行

税收筹划法的实际操作。本课件是可编辑的正常PPT

课件掌握税收筹划的概念；

熟悉税收筹划的分类；

熟悉税收筹划的目标；

掌握税收筹划的方法。培养学生诚实守信的

“钟南山精神”。

教学目标技能目标思政元素税收筹划的产生本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

01税收筹划是纳税人在税法允许的

范围内，在纳税行为发生之前，通过对纳税主体的战略模式、筹资行为、经营行为，投资行为、分配行为、理财行为等涉税行为做出事先安排，以规避税务风险、递延纳税控制和减轻税负为手段，实现税后利益最大化目标的一系列税务规划活动。

税收筹划的概念本课件是可编辑的正常PPT课件

税收筹划的特点筹划性01

02

03合法性

风险性05综合性多样性04专业性06E常PPT课件逃避缴纳税款避税税收筹划行为性质违法、不合理非违法、不合理合理、合法法律性质违法非违法合法立法意图违反立法意图违反立法意图体现立法意

图实施手段利用非法、欺诈手段利用税法漏洞体现税收优

惠政策政府认可度坚决打击和处罚反避税保护和倡导风险性高风险不确定低风险

税收筹划与逃避缴纳税款、避税的区别本课件是可编辑的正常PPT

课件税收筹划的分类本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

02按税收筹划需求05

域区划的筹及收涉税所按03按不同的税种本课件是可编辑的正常PPT

课件04按不同的行业02按经营管

理环节税收筹划的分类多交了本不应当承担税金

.

鸡什么不做该交的税金没有缴纳；应当享有的税收优惠没有享受；税收筹划的目标本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

03…

………………

恰当履行纳税义务02

纳税成本最低03

………………………

。获取资金时间价值最大化04

……●实现涉税零风险或低风险…………………

实现经济利益最大化01目标05本课件是可编辑的正常PPT

课件税收筹划的方法本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

04

税收筹划的方法纳税人筹划法

税率税收筹划法

税收递延筹划法02

0401

03

05税基税收筹划法

税收优惠筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法税负转嫁筹划法

业务流程筹划法

临界点筹划法07

0906

08

10税基税收筹划法

转让定价筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

2019年度甲公司情况如下：主要从事手机的生产，从业人数122人，资产总额3100万元。应纳税所得额为592万元，企业所得税税率为25%。请对甲公司企业所得税纳税人身份进行税收筹划。

税收筹划的方法。纳税人筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案

一：原企业甲公司2019年应缴纳企业所得税=592×25%=148(万元)方案二：甲公司下设子公司乙公司，甲公司将一部分业务转移到乙公司。甲公司从业人数62人，资产总额1600万元，2019年应

纳税所得额为298万元；乙公司从业人数60人，资产总额1

500万元。2019年应纳税所得额为294万元。甲公司和乙公司都符合小型微本金的条件课件

税收筹划的方法。纳税人筹划法

税收筹划的方法。纳税人筹划法甲公司2019年应缴纳企业所得税=100×5%+(298-100)×10%=24.8(万元)乙公司2019年应缴纳企业所得税=100×5%+(294-100)×10%=24.4(万元)甲公司和乙公司2019年应缴纳企业所得税合计=24.8+24.4=49.2(万元)本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。纳税人筹划法方案一：148140方案方案二：49.2万安

:49.2本课件是可编辑的正常PPT

课件企业所得税筹划结论筹划剖析：上述方法是纳税人筹划法。政府不断扩大小型微利企业优惠范围，纳税人可以根据自身情况通过

拆分业务达到小型微利企业条件，享受优惠税率。

税收筹划的方法。纳税人筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

甲公司是增值税一般纳税人，主要负责生产电冰箱，每台电冰箱的不含税销售价格为3000元，价格里包含电冰箱的运输费用100元。2019年甲公司共销售电冰箱20000台。请对甲公司销售业务进行税收筹划。

税收筹划的方法。税基税收筹划法·分解税基本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：价格里包含电冰箱的运输费用100元。甲公司销售货物并负责运输属于增值税的混合销售行为，因为甲公司主业是生产并销售电冰箱，所以销售货物并负责运输业一并按照主业13%的增值税税率计算缴纳增值税。甲公司2019年应缴纳增值税=3000×20000×13%=780(万元)本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。税基税收筹划法·分解税基方案二：甲公司成立一家乙运输公司。每台电冰箱不含税销售价格2900元打入甲公司账户，每台电冰箱的不含税运费100元打入乙运输公司账户。两个公

司各司其职，共同完成电冰箱的销售和运输业务。2019年甲公司共销售电冰箱20000台。甲公司2019年应缴纳增值税=2900×20000×13%=754(万元)乙运输公司2019年应缴纳增值税=100×20000×9%=18(万元)甲公司和乙运输公司2019年共缴纳增值税=754+18=772(万元)

税收筹划的方法。税基税收筹划法·分解税基本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。纳税人筹划法筹划结论方案一：780T8t方案方案二：772方安

:772本课件是可编辑的正常PPT

课件增值税筹划剖析：通过独立核算的公司拆分税基，不同税基按照不同税率缴纳增值税，降低甲公司增值税税负，属于分解税基。提醒纳税人注意采用此方法时，因为设立独立核算的公司，

所以会增加部分支出，企业需要比较降低的

税负和增加的支出，最终做出正确的决策。税收筹划的方法。税基税收筹划法·分解税基本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

甲公司拥有一个办公区，主体部分是办公楼，另外一部分是辅助设施，包括停车场、水塔、游泳池、喷泉设施等露天建筑物。整个办公区总体造价为2亿元，甲公司财务人员没有将办公楼和辅助设施分开核算。房产税扣除比例为30%。请对甲公司房产税进行税收筹划。

税收筹划的方法。税基税收筹划法·税基最小化本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：甲公司财务人员在会计账簿中将办公楼和露天建筑物统一核算。甲公司每年应缴纳房产税=20000×(1-30%)×1.2%=168(万元)。

税收筹划的方法。税基税收筹划法·

税基最小化本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：甲公司财务人员在会计账簿中把办公楼和露天建筑物如停车场、水塔、游泳池等分开核算。假设主体工程办公楼造

价1.8亿元，辅助设施如停车场、水塔、游泳池的建筑物

造价2000万元。办公楼需要缴纳房产税，而办公用房外的露天建筑物如停车场、水塔、游泳池都不需要缴纳房产税。甲公司每年应缴纳房产税=18000×(1-30%)×1.2%=151.2(万元水课件是可编辑的正常PPT课件

税收筹划的方法。税基税收筹划法·税基最小化

税收筹划的方法。纳税人筹划法筹划结论方案一：168.160方案二：151.21安

k151.2本课件是可编辑的正常PPT

课件方

案房产税筹划剖析：通过将房产税的税基不动产的原值降低到最少值达到降低房产税的目的，属于税基最小化。企业财务人员在进行不动产会计核算时，

一定不要嫌麻烦，要把不动产中的露天建筑物单独核算，

通过降低税基，实现降低房产税的目的。税收筹划的方法。税基税收筹划法·分解税基本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

甲公司2019年8月从德国进口一批工具，报关进口时海关审定的完税价格为500万元；若进口该工具零部件，全套零部件的

完税价格为400万元，且零部件在国内组装需另外支出110万元。假定该工具进口关税税率为50%,零部件进口关税税率为20%,

假设与该工具相关的不含税收入为900万元。增值税税率13%。

请对甲公司进口业务进行税收筹划。

税收筹划的方法。税率税收筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：购买工具。甲公司进口环节应缴纳关税=500×50%=250(万元)甲公司进口环节应缴纳增值税=(500+250)×13%=97

.5(万元)甲公司销售环节应纳增值税=900×13%-97.5=19.5(万元)甲公司税前利润=900-

(500+250)-

19

.5×(7%+3%+2%)=147

.66(万元)甲公司企业所得税=147.66×25%=36.92(万元)甲公司净利润=147.66-36.92=110.74(万元)本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。税率税收筹划法方案二：进口零部件，国内加工成整机。甲公司进口环节应缴纳关税=400×20%=80(万元)甲公司进口环节应缴纳增值税=(400+80)×13%=62.4(万元)应纳增值税=900×13%-62.4=54.6(万元)税前利润=900-

(400+80+110)-54

.6×(7%+3%+2%)=303.45(万元)企业所得税=303.45×25%=75.86(万元)净利润=303#原件万元)

税收筹划的方法。税率税收筹划法

税收筹划的方法。税率税收筹划法A

筹划结论方案

:110.74方案

一

工

，

AT4方案二：227.59方案二227.59本课件是可编辑的正常PPT净利润筹划剖析：通过进口零件降低关税税率属于税率税收筹划法。提醒纳税人注意，虽然该种筹划

方法降低了关税，但是纳税人进口零件需要

自己组装成所需的工具，在一定程度上会增

加人工费用。纳税人需要在降低关税和增加

组装成本之间做出权衡，合理的选择。

税收筹划的方法。税率税收筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件减税免税延期纳税免征额起征点退税优惠税率税收抵免本课件是可编辑的正常PPT

课件SampleText.04)

0506)'②03(04)05)06

(07)

08】税收筹划的方法。税收优惠筹划法01案

例

：

2019年甲公司决定将已有办公楼对其进行大修理，该办公楼的账面价值是300万元，使用年限为20年，已使用15年，修理后

可使该房产延长使用年限至10年，现有两个方案可供选择：方案

一，对房屋进行修理，自2019年1月1日开始，所耗用的时间为5

个月，领用生产用原材料116万元，人工费10万元。方案二，耗

用相同的成本，自2019年1月1日开始，所耗用的时间为7个月。

房产税扣除的比例为30%。请对甲公司办公楼大修理业务进行税收筹划。本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。税收优惠筹划法方案一：对房屋进行修理，自2019年1月1日开始，所耗用时间为5个月。1月-5月应纳房产税合计=300×(1-30%)×1.2%×5÷12=1.05

(

万

元

)

,6月-12月应纳房产税合计=(300+116+10)×(1-30%)×1.2%×7÷12=2.0874(万元)。全年应纳房产税=1.05+2.0874=3.1374(万元)。本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。税收优惠筹划法方案二：对房屋进行修理，从2019年1月1日到7月31日，耗用时间为7个月。房屋维修时间为7个月大于6个月，1月-7月免征房产税。8月-12月应纳房产税合计=(300+116+10)×(1-30%)×1.2%×5÷12=1.491(万元)。

税收筹划的方法。税收优惠筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。纳税人筹划法筹划结论方案一：3.13742.1374方案方案二：1.491

k1.491本课件是可编辑的正常PPT

课件房产税税收筹划的方法。税收优惠筹划法筹划剖析：本方案通过适当延长修理时间便会换取税收上的优惠属于税收优惠筹划法。提醒纳税人注意，延长修理时间应以不影响正常的生产经营为前提。本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

甲公司与乙公司2019年1月签订生产设备租赁协议，协议不含税租金1000万元/年，租赁期限三年。请对甲公司房屋租赁业务进行税收筹划。

税收筹划的方法。

税收递延筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案

一：租赁协议约定租赁期。甲公司2019年1月应缴纳印花税=10000000×1%×3=30000(

元

)

税收筹划的方法。税率税收筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：租赁协议没有约定租赁期。租赁期限不固定，企业在签订时先按定额5元贴花。甲公司2019年1月应缴纳印花税=5(元)租赁期满，甲公司补缴印花税。甲公司2021年12月补缴印花税=30000-5=29995(元)

税收筹划的方法。税率税收筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。纳税人筹划法筹划结论方案

一

：3000020.004方案方案二：5万

二：5本课件是可编辑的正常PPT

课件印花税迟到第三年缴纳属于税收递延筹划法。纳税人延期缴纳的税款相当于

从政府那里取得一笔无息贷款，纳

税人应当充分利用税收递延筹划法。筹划剖析：本案例纳税人绝大部分印花税推税收筹划的方法。税率税收筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

甲公司是一家生产销售天然乳胶枕的企业。天然乳胶枕材质取自于橡胶树汁液，特点是弹性极佳、不变形、可清洗、经久耐

用、制作工艺比较复杂。甲公司将天然乳胶枕的定价确定为200

元/个。因为荞麦枕、纯棉枕原材料便宜、制作工艺简单，所以

定价相对便宜，在50元/个到100元/个。因为天然乳胶枕比荞麦

枕、纯棉枕价格高，所以市场需求量不大，结果甲公司生产的天

然乳胶枕只能简单维持企业运转。由于这个定价已被认为是很高

的价格标准，所以甲公司很难再通过提高天然乳胶枕价格的方式转嫁税负。请对甲公司销售业务进行税收筹划。本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。

税负转嫁筹划法筹划方案：甲公司在选取天然乳胶材料上下功夫，经过研发，发现某种乳胶具有很高的医学价值。采用该天然乳胶生产的天然乳胶枕可以缓解人体的压力、改进颈椎和腰椎、可以有效减少打鼾、有效

改进颈椎，腰椎和降血压。经过专家鉴定和市场宣传，该天然乳胶枕由原来200元/个的价格变成300元/个。

税收筹划的方法。税负转嫁筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件筹划结论甲公司提高了天然乳胶枕的利润水平，其所负担的税负通过提高销售价格顺利实现转嫁。

税收筹划的方法。税负转嫁筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。

税负转嫁筹划法筹划剖析：税负转嫁筹划法的操作平台是价格，其基本原理是利

用价格浮动来转移税收负担。

供应弹性大、需求弹性小的

商品税负较易向前转嫁。本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

甲公司是一家自动化设备生产企业，增值税一般纳税人。自

主研发了一套软件配置在所生产的设备上，导致该设备销售价格比同类产品高40%,甲公司为此非常困惑：由于产品销售价格高，而企业为生产设备购进的原材料并未增加，导致企业的增值税、企业所得税负担很重。请对甲公司上述业务进行税收筹划。

税收筹划的方法。

业务流程筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案

一：设备销售价格高主要归因于自主研发的软件。软件属于高附加产品，软件与设备打包销售，按照13%计算缴纳增值税，则会抬高

增值税税率而提升增值税税负。

税收筹划的方法。业务流程筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：如果甲公司不拆分软件公司，而是进行业务流程再造，即向客户提供设备的售后服务(例如设备安装调试、操作工人技术培训等),向客

户收取售后服务费，而软件则不再打包出售，而是放到售后服务中，

把提供技术服务作为售后服务的一项内容。这样一来，就可以将软件

销售收入转化为技术服务收入，按照现代服务业缴纳6%的增值税。相比设备而言，显然税负会有较大幅度的下降。

税收筹划的方法。业务流程筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件筹划结论从流程角度分析，方案二增值税税率只有6%,所以应当选择方案二。

税收筹划的方法。业务流程筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。业务流程筹划法筹划剖析：通过业务流程筹划法可以寻找更大的筹划空间，其手段灵活多样。业务

流程筹划法受到纳税人的普遍青睐，利用该筹划方法减轻纳税人税收负担,已经成为普遍的经济现象。本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

甲酒厂主要生产粮食白酒，产品白酒卖给全国各地的批发商。按照以往的经验，本地的一些超市、饭店和消费者个人每年到甲酒厂直接购买的白酒大约1000箱(每箱12瓶，每瓶500克)。甲酒厂销售给批发部每箱不含税价格为1200元，销售给超市、饭店和消费者个人每箱不含税价格为1400元。请对甲酒厂销售

白酒业务进行税收筹划。

税收筹划的方法。转让定价筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：甲酒厂按每箱不含税价格1400元直接销售给超市、饭店和消费者。甲酒厂应纳消费税额=1400×1000×20%+12×1000×0.5=286000(元)

税收筹划的方法。转让定价筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：甲酒厂在本地设立了一独立核算的经销部，按每箱不含税价格为1200元销售给经销部，再由经销部按每箱不含税价格为1400元销售

给超市、饭店和消费者。销售给经销部应纳消费税=1200×1000×20%+12×1000×0.5=246000(元)

税收筹划的方法。转让定价筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。纳税人筹划法方案二：246000方乡

46000开

案一

：286000本课件是可编辑的正常PPT

课件筹划结论方

案

一消费税2g60税收筹划的方法。

转让定价筹划法筹划剖析：在使用转让定价筹划法时，关联方之间的定价一定要符合“独立交易原则”。如果关联

方之间的定价不符合“独立交易原则”

,税务

机关有权对该定价进行特别纳税调整。转让定

价筹划法在给企业巨大收益的同时也存在税收

风险，纳税人需要谨慎使用。本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

北京甲集成电路生产企业，2018年12月购买一台生产设备原值4800000元，预计净残值为0,预计使用年限为10年，预计每年都保持盈利状态，企业所得税税率为25%。年利率10%年限10年年金现值系数为8.6777,年利率10%年限3年年金现值系数为2.6446。请对甲集成电路生产企业固定资产折旧进行税收筹划。

税收筹划的方法。分摊筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案

一：按照10年计提折旧。每年计提折旧=4800000÷10=480000(元)每年折旧抵税=480000×25%=120000(元)10年折旧抵税现值=120000×8

.6777=1041324(元)

税收筹划的方法。分摊筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：甲集成电路生产企业可以财税〔2012〕27号)规定，分3年计提折旧o每年计提折旧=4800000÷3=1600000(元)每年折旧抵税=1600000×25%=400000(元)3年折旧抵税现值=400000×2

.6446=1057840(元)

税收筹划的方法。分摊筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件筹划结论虽然两个方案计提折旧总金额都是4800000元，但是方案二折旧年限短，前三年每年计提的折旧比方案一多，前三

年每年都多冲减税基。因此方案二折旧抵税现值比方案一多

16516元(1057840-

1041324),相当于企业获得

一

笔

无息贷款。所以方案二对企业更加有利，应当选择方案二。

税收筹划的方法。分摊筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件法。在不违反税法的前提下，如果企业一直保持盈利，应当尽量缩短固定资产、无

形资产摊销年限，提高摊销金额，使得前

期获利较少，从而达到延期纳税的目的。筹划剖析：本案例采用的税收筹划方法是分摊筹划税收筹划的方法。分摊筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。临界点筹划法案

例

：

甲公司2019年与乙公司签订一个技术转让合同，甲公司技术转让所得为880万元。请对甲公司技术转让合同进行税收筹划。本课件是可编辑的正常PPT

课件方案

一：甲公司2019年与乙公司的合同为一次性转让。2019年甲公司应缴纳的企业所得税=(880-500)×50%×25%=47

.5(万元)

税收筹划的方法。临界点筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：甲公司将一个技术转让合同拆分成两个技术转让合同，2019年取得第一次技术转让所得490万元，2020年取得第二次技术转让所得390

万元。因为2019年技术转让所得490万元和2020年技术转让所得390万元，都没有超过500万元，所以2019年和2020年都免征企业所得税。

税收筹划的方法。临界点筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。纳税人筹划法筹划结论方案一：47.5方案二：0

二：0,方案本课件是可编辑的正常PPT

课件企业所得税筹划结论方案二比方案一少缴纳企业所得税47.5万元，所以应当选择方案二。

税收筹划的方法。临界点筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件税收筹划的方法。临界点筹划法筹划剖析：将技术由一次转让改为几次转让，每次技术转让所得都不超过500万元的免税

临界点，达到每个纳税年度企业都可以享受免征企业所得税的优惠政策。这种税收筹划方法是优惠临界点筹划法。本课件是可编辑的正常PPT

课件第三步在建立模型，令两套纳税方

案的税负相等第五步依据实际值与

X值的比较第二步设置两套纳税

方案第四步解出变量X税收筹划的方法·税负平衡点筹划法第一步设置衡量税负平衡点的变量X料案平建街鳙箱的正常PPT课件

方案的优劣第六步官o

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件30000元/箱30000元/箱22000元/箱

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法烟生产环节

批发环节

零售环节本课件是可编辑的正常PPT

课件卷烟甲类卷烟(每标准条价格≥70元)乙类卷烟(每标准条价格<70元)税率56%加0.003元/支36%加0.003元/支卷烟消费税税率表生

产

环

节11%加0.005元/支本课件是可编辑的正常PPT

课件批发环节卷烟甲类卷烟(每标准箱价格≥17500元)乙类卷烟(每标准箱价格<17500元)批发环节税率56%加150元/箱36%加150元/箱11%加250元/箱卷烟消费税税率表生

产

环

节本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法30000×56%+150=16950(元)方案一：0本课件是可编辑的正常PPT

课件30000元/箱22000×56%+150=12470(元)30000×11%+250=3550(元)12470+3550=16020(元)本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法0

方案二：22000元/箱30000元/箱

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法筹划结论万案

一

：1695016950方案方案二：16020方至=16020本课件是可编辑的正常PPT

课件消费税设R为甲卷烟生产企业转让给乙批发企业的折扣率折扣率=甲生产企业卖给乙批发企业售价÷乙批发企业售价T为应缴纳的消费税。↑T

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法本课件是可编辑的正常PPT课件

R筹划剖析：

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法

30000×56%+150=16950(元)(30000·R×56%+150)+(30000×11%+250)=16800·R+3700本课件是可编辑的正常PPT

课件R30000·R/箱30000元/箱T₂T令T₁=T₂16950=16800·R+3700

计算出平衡点R=78.87%

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法本课件是可编辑的正常PPT

课件R=78.87%R

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法02等于78.87%大于78.87%(1)设立批发企业；(

2

)

不设立批发企业折扣率结论本课件是可编辑的正常PPT

课件不

设立批发企业税收筹划的方法·税负平衡点筹划法验算：1

R=22000÷30000=73.33%<78.87%2

选择设立批发企业本课件是可编辑的正常PPT

课件

税收筹划的方法。税负平衡点筹划法方案一：16950方案二：16020本课件是可编辑的正常PPT

课件筹划结论消费税感谢

您

的

观

看管二章设立环节税收筹划可编辑的正常PPT

课件你不理财，才不理你当家理财本课件是可编辑的正常PPT

课件企业所得税

纳税人身份

的税收筹划增值税纳税人身

份的税收筹划小型微利企业身

份的税收筹划子公司和分公司的税收筹划目

录CATALOG本诛，可编辑的正常PPT

课件0204设立时间的

人员结构的

筹办费用税收税收筹划

税收筹划

筹划的方法本诛，可编辑的正常PPT

课件知识目标1.掌握增值税纳税人身份税收筹划的方法；2.熟悉企业所得税纳税人身份税收筹划的方法；3.掌握小型微利企业身份税收筹划的方法；4.掌握子公司和分公司税收筹划的方法；5.掌握设立时间税收筹划的方法；6.熟悉人员结构税收筹划的方法；7.熟悉筹办费用税收筹划的方法。本课件是可编辑的正常PPT课件技能要求1.能从降低增值税税负的角度选择一般纳税人还是小规模纳税人；2.能从降低企业所得税税负的角度选择居民纳税人还是非居民纳税人3.能从提高税后利润的角度选择小型微利企业还是高新技术企业；4.能从提高税后利润的角度选择小型微利企业还是高新技术企业；5.能从降低企业所得税税负的角度选择子公司还是分公司；6.能从降低企业所得税税负的角度确定企业设立时间；7.能从降低税负的角度确定企业人员结构；8.能从降低企业所得税税负的角度确定筹办费用摊销的方法。本课件是可编辑的正常PPT课件素养目标培养学生爱岗敬业、精益求精的“工匠精神”。本课件是可编辑的正常PPT

课件增值税纳税人身份的税收筹划本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

01案

例

：

A公司2020年准备筹建一家手机生产企业，预计年销售额800万元，该手机生产企业购原材料，全部取得增值税专用发票，预计购进不含税金额为300万元，适用13%税率。请对A

公司增值税纳税人身份进行税收筹划。

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：按照一般纳税人经营。应纳税额=800×13%-300×13%=65(万元)

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：将业务拆分，手机生产销售设立为甲公司，半成品的生产销售设立为乙公司，并将甲公司和乙公司销售额都控制在500

万元以下。预计甲公司年不含税销售额为450万元，乙公司年不含税销售为350万元。甲公司应纳税额=450×3%=13

.5(万元)乙公司应纳税额=350×3%=10

.5(万元)甲公司和乙公司应纳税额合计=13.5+10.5=24(万元)

本课件是可编辑的正常PPT

课件

增值税纳税人身份的税收筹划

增值税纳税人身份的税收筹划筹划结论方案一：65.63方案方案二：24方

上：24本课件是可编辑的正常PPT

课件增值税3%为小规模为不含纳税人增值税征收率。计算“不含税购销金额比”不含税购销金额比=不含税可抵扣购进金额÷不含税销售额=P÷S本课件是可编辑的正常PPT

课件筹划剖析：设S税销售额T₁

为一般纳税人销售业务增值税税率P为不含税购进金额T₂为购进业务增值税税率，

增值税纳税人身份的税收筹划计算“应纳税额”(1)一般纳税人应缴纳增值税=不含税销售额×销售增值税税率-不含税可抵扣购进金额×购进增值税税率=S·T₁-P·T₂(2)小规模纳税人应缴纳增值税=不含税销售额·3%=S·3%

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件计算“平衡点不含税购销金额比”令：一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应纳税额S·T₁-P·T₂=S·3%不含税购销金额比=P÷S=(T₁-3%)÷T₂将增值税税率13%、9%、6%,增值税征收率3%分别代入上式，计算出增值税一般纳税人和小规模纳税人纳

税平衡点下的不含税购销比如表2-1所示。

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件类型一般纳税人销货税率(

T₁)一般纳税人购

货税率(T₂)小规模纳税人征收率纳税平衡点不含税

购销金额比(P÷S)11313376.9221393111.1131363166.674913346.15增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件类型一般纳税人销货税

率(

T₁)一般纳税人购货税率(T₂)小规模纳税

人征收率纳税平衡点不含税购销金额比(P÷S)6963100.007613323.08869333.33966350.00增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件纳税人实际不含税购销

金额比=纳税平衡点不

含税购销金额比·一般纳税人·小规模纳税人纳税人实际不含税购

销金额比>纳税平衡

点不含税购销金额比·一般纳税人纳税人实际不含税购

销金额比<纳税平衡

点不含税购销金额比·小规模纳税人1.当纳税平衡点不含税购销金额比<1时本课件是可编辑的正常PPT课件2.当纳税平衡点不含税购销金额比>1时·小规模纳税人本课件是可编辑的正常PPT

课件增值税纳税人身份的税收筹划验算：1

实际不含税购销金额比=300÷800=37

.5%<76

.92%2

选择向小规模纳税人本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

2020年1月，甲公司准备投资一家从事广告服务的乙公司，预计年不含税销售额为400万元，会计核算健全，预计可以抵扣的购进金额为210万元，增值税税率为6%。请对乙公司增值税纳税人身份进行税收筹划。

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：乙公司年销售额没有超过500万元，按照小规模纳税人简易计税，征收率3%。乙公司应缴纳增值税=400×3%=12(万元)

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

乙公司会计核算健全，可以向税务机关办理一般纳税人登记。乙公司是现代服务业，按进项税额加计10%抵减应纳税额。乙公司增值税的加计抵减额=210×6%×10%=1.26(万元)乙公司应缴纳增值税=400×6%-210×6%-1.26=10.14(万元)

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件

增值税纳税人身份的税收筹划筹划结论方案一：12方案方案二：10.14安

t10.14本课件是可编辑的正常PPT

课件增值税筹划剖析：设S为不含税销售额，T₁

为一般纳税人销售业务增值税税率，P为不含税购进金额，T₂为购进业务增值税税率，3%为小规模纳税人增值税征收率。计算“不含税购销金额比”不含税购销金额比=不含税可抵扣购进金额÷不含税销售额=P÷S

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件计算“应纳税额”(1)一般纳税人应缴纳增值税=不含税销售额×销售增值税税率-不含税可抵扣购进金额×购进增值税税率-加计抵减=S·T₁-P·T₂-P·T₂

·10%(2)小规模纳税人应缴纳增值税=不含税销售额

·3%=S·3%

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件3.计算“平衡点不含税购销金额比”令：

一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应纳税额S·T₁-P·T₂-P·T₂·10%=S·3%不含税购销金额比=P÷S=(T₁-3%)÷(T₂

·1.1)将增值税税率13%、9%、6%,增值税征收率3%分别代入上式，计算出增值税一般纳税人和小规模纳税人纳税平衡点下的不含税购销比如表2-2所示。

增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件类型一般纳税人销货税

率

(

T₁)一般纳税人购货税

率(T₂)小规模纳税人

征收率纳税平衡点不含税购销金额

比(P÷S)增值电信业和有形动产租赁1313369.931393101.011363151.52增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件类型一般纳税人销货税率(T₁)一般纳税人购货税

率(T₂)小规模纳税人

征收率纳税平衡点不含税购销金额比(P÷S)邮政业和基础电信业913341.9699360.6196390.91增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件类型一般纳税人销货税率(T₁)一般纳税人购货税

率(T₂)小规模纳税人

征收率纳税平衡点不含税购销

金额比(P÷S)现代服

务

业

(

除

有

形动产

租

赁

)

和生活

服

务

业613320.9869330.3066345.45增值税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件纳税人实际不含税购

销金额比=纳税平衡点不含税购销金额比·一般纳税人·小规模纳税人纳税人实际不含税购

销金额比>纳税平衡

点不含税购销金额比·一般纳税人纳税人实际不含税购

销金额比>纳税平衡

点不含税购销金额比·小规模纳税人1.当纳税平衡点不含税购销金额比<1时本课件是可编辑的正常PPT课件2.当纳税平衡点不含税购销金额比>1时·小规模纳税人本课件是可编辑的正常PPT

课件增值税纳税人身份的税收筹划验算：1

实际不含税购销金额比=210÷400=52.5%>45.45%2

选择一般纳税人本课件是可编辑的正常PPT

课件企业所得税纳税人身份的税收筹划本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

02案

例

：

美

国A公司准备在美国筹建B公司

，B公司主要在中国境内转让美国A

公司的专利技术，预计未来每年转让专利技术收入为2000万元，可以税前扣除的成本费用为300万元。请对B公司企业所得税纳税人身份进行税收筹划。

企业所得税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：B公司选择居民企业，

B公司在美国成立，但是其实际管理机构在中国境内。B公司应缴纳企业所得税=(2000-300)×25%=425(万元)

企业所得税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：B公司选择非居民企业，

B公司在美国成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所。B公司应缴纳企业所得税=2000×10%=200(万元)

企业所得税纳税人身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件

企业所得税纳税人身份的税收筹划筹划结论方案

一

：425.425方案方案二：200万安

:200本课件是可编辑的正常PPT

课件企业所得税

企业所得税纳税人身份的税收筹划Step

设W

为税前扣除的成本费用，01

T为应缴纳企业所得税。筹划剖析：#本课件是可编辑的正常PPT

课件1.B公司在美国成立，其实际管理机构在中国境内B公司应缴纳企业所得税T₁

=(2000-W)·25%。2.B公司在美国成立，其实际管理机构不在中国境内且在中国境内未不设立机构、场所B公司应缴纳企业所得税T₂=2000×10%=200

(

万

元

)

企业所得税纳税人身份的税收筹划令T₁=T₂(2000-W)·25%=200计算出平衡点W=1200本课件是可编辑的正常PPT

课件等于1200(1)居民企业(2)非居民企业02大于1200居民企业3小于1200非居民企业

企业所得税纳税人身份的税收筹划税前扣除的成本

费用结论可编辑的止吊rrt咏企业所得税纳税人身份的税收筹划验算：1

税前扣除的成本费用300万元<1200万元2

选择非居民企业本课件是可编辑的正常PPT

课件小型微利企业身份的税收筹划本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

03案

例

：

甲公司是一家批发企业，不是高新技术企业，2019年从业人数50人，资产总额8000000元。2019年甲公司预计应纳税所得额为3001000元。请对甲公司上述业务进行税收筹划。

小型微利企业身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：2019年甲公司预计应纳税所得额为3001000元。2019年甲公司预计应纳税所得额为3001000元大于50000000元，不属于小型微利企业，也不是高新技术企业，企业所得税税率为25%。甲公司应交企业所得税=3001000×25%=750250(元)甲公司税后所得=3001000-750250=2250750(元)

小型微利企业身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：2019年甲公司少取得一部分收入或者增加一部分支出，将应纳税所得额降为3000000元。甲公司是生产企业，从业人数50人小于300人，资产总额8000000元小于10000000元，应纳税所得额3000000元等于3000000元，甲公司符合小

型微利企业的全部条件，可以享受小型微利企业的税收优惠。甲公司应交企业所得税=1000000×5%+(3000000-1000000)×10%=250000(元)甲公司税后所得=3000000-250000=2750000(元)本课件是可编辑的正常PPT

课件

小型微利企业身份的税收筹划

小型微利企业身份的税收筹划A

筹划结论方案一：2250750方案一：‘

150

方案二：275000万案二.275000本课件是可编辑的正常PPT净利润

小型微利企业身份的税收筹划设R为应纳税所得额Y为税后所得本课件是可编辑的正常PPT

课件筹划剖析：情况一：年应纳税所得额(R)=3000000

元属于小型微利企业，采用优惠企业所得税税率5%和10%。应缴纳企业所得税=1000000·

5%+(3000000-

1000000)·10%=250000(元)税后所得Y₁=3000000-250000=2750000

(元)情况二：年应纳税所得额(R)>3000000

元不属于小型微利企业，也不是高新技术企业，企业所得税税率为25%。应缴纳企业所得税=R·25%税后所得Y₂

=R-R·25%=R.75%本课件是可编辑的正常PPT

课件

小型微利企业身份的税收筹划

小型微利企业身份的税收筹划令Y₁

=Y₂R.75%=2750000计算出平衡点R=3666666.67本课件是可编辑的正常PPT

课件

小型微利企业身份的税收筹划应纳税所得额=3666666.67小型微利企业OR

非高新技术企业纳税人应纳税所得额=3666666.67元3000000<应纳税所得额<3666666

.67小型微利企业，纳税人应纳税所得额=3666666.67元应纳税所得额>3666666.67非高新技术企业，纳税人应纳税所得额>3666666.67元本课件是可编辑的正常PPT

课件小型微利企业身份的税收筹划验算：1

3000000元<应纳税所得额3001000元<3666666

.67元2

将纳税所得额降到3000000元本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

乙公司是一家工业企业并且享受高新技术企业优惠税率，2019年从业人数90人，资产总额26000000元。2019年乙公司预计应纳税所得额为3200000元。请针对上述业务进行税收筹划。

小型微利企业身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：2019年乙公司预计应纳税所得额为3200000元。2019年乙公司预计应纳税所得额为3200000元大于3000000元，不属于小型微利企业，企业所得税税率为15%。乙公司应交企业所得税=3200000×15%=480000(元)乙公司税后所得=3200000-480000=2720000(元)

小型微利企业身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：2019年乙公司少取得一部分收入或者增加一部分支出，将应纳税所得额降为3000000元。乙公司是生产企业，从业人数90人小于300人，资产总额26000000元小于50000000元，应纳税所得额3000000元等于3000000元，乙公司符合小型微利企业的全部条件，可以享受小型微利企业的税收优惠。乙公司应交企业所得税=1000000×5%+(3000000-

1000000)×10%=250000(元)乙公司税后所得400编10企2501000=2750000(元)

小型微利企业身份的税收筹划

小型微利企业身份的税收筹划A

筹划结论方案一：2720000方案

一

：27A0

方案二：275000万案二.275000本课件是可编辑的正常PPT净利润

小型微利企业身份的税收筹划设R为应纳税所得额Y为税后所得。本课件是可编辑的正常PPT

课件筹划剖析：情况一：年应纳税所得额(R)R=3000000,应缴纳企业所得税=1000000·

5%+(3000000-

1000000

)·10%=250000(元)税后所得Y₁=3000000-25000O=2750000

(元)情况二：年应纳税所得额(R)>3000000纳税人为高新技术企业应缴纳企业所得税=R·15%税后所得Y₃

=R-R·15%=R·85%Y₃

=R·85%

小型微利企业身份的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件元

小型微利企业身份的税收筹划令Y₁

=Y₃2750000=R·85%计算出平衡点R=3235294.12本课件是可编辑的正常PPT

课件应纳税所得额=3235294

.

12小型微利企业OR高新技术企业纳税人应纳税所得额=3235294.12元3000000<应纳税所得额<3235294

.

12小型微利企业，纳税人应纳税所得额=3666666.67元应纳税所得额>3235294

.

12高新技术企业，纳税人应纳税所得额>3235294.12元本课件是可编辑的正常PPT

课件小型微利企业身份的税收筹划小型微利企业身份的税收筹划验算：1

3000000元<应纳税所得额3200000元<3235294

.

12元2

将纳税所得额降到3000000元本课件是可编辑的正常PPT

课件子公司和分公司的税收筹划本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

04案

例

：

甲公司经营情况良好，准备扩大规模，2019年1月增设一分支机构乙公司，甲公司和乙公司均适用25%的所得税税率。分支机构成立后，甲公司2019年到2026年应纳税所得额分别为：200万元、300万元、400万元、500万元、600万元、600万元、600万元、600万元；乙公司2019年到2026年应纳税所得额分别为：

-200万元、-100万元、0万元、20万元、30万元、40万元、80万元、100万元。请筹划乙公司设立成分公司还是子公司?

子公司和分公司的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件20192020202120222023202420252026合计甲

公

司应纳税所得额2003004005006006006006003800应纳企业所得税5075100125150150150150950乙

公

司应纳税所得额-200-100020304080100-30应纳企业所得税00000002525合计5075100125150150150175975

子公司和分公司的税收筹划

方案一：乙公司设立成为子公司2019年2020年2021年2022年2023年2024年2025年2026年合计甲公司应纳

税所

得额2003004005006006006006003800乙公司应纳

税所

得额-200-100020304080100-30汇总纳税应纳

税所

得额02004005206306406807003770应纳

企业

所得

税050100130157.5160170175942.5

子公司和分公司的税收筹划

方案二：乙公司设立成为分公司

企业所得税纳税人身份的税收筹划筹划结论方案一：975.975方案方案二：942.5石安

k942.5本课件是可编辑的正常PPT

课件企业所得税

子公司和分公司的税收筹划案

例

：

甲公司准备扩大规模，2019年1月增设一分支机构乙公司。甲公司和乙公司均适用25%的所得税税率。分支机构成立后，甲公司2019年到2023年应纳税所得额分别为：

-300万元、

-200万元、100万元、300万元、500万元；乙公司2019年到2023年应纳税所得额分别为：100万元、150万元、200万元、200万元、250万元。请筹划乙公司设立成分公司还是子公司?本课件是可编辑的正常PPT

课件2019年2020年2021年2022年2023年合计甲

公

司应纳税所得额-300-200100300500100应纳企业所得税00001000乙

公

司应纳税所得额100150200200250200应纳企业所得税2537.5505062.550合计2537.55050162.550

子公司和分公司的税收筹划

方案一：乙公司设立成为子公司2019年2020年2021年2022年2023年合计甲公

司应纳税所得额2003004005006003800乙公

司应纳税所

得额-200-10002030-30汇总纳税应纳税所得额02004005206303770应纳企业所得税050100130157.5942.5

子公司和分公司的税收筹划方案二：乙公司设立成为分公司本诛件是可确辑的正常PP1诛件筹划结论方案二延迟纳税，乙公司采取分公司的形式对企业更为有利。

子公司和分公司的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件设立时间的税收筹划本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

05案

例

：

甲公司是一家从事节能节水项目的公司。2018年10月甲公司开业，2018年提供申报资料，于2018年获得有关部门的资格确认，认

定甲公司是从事节能节水项目的公司。预计2018年12月甲公司取得

第一笔收入，2018年应纳税所得额为-500万元。预计2019年到2024年甲公司弥补亏损前的应纳税所得额分别为-100万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。请对甲公司

设立时间进行税收筹划。

设立时间的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：2018年开业。2021年应缴纳企业所得税=2000×50%×25%=250(万元)2022年应缴纳企业所得税=3000×50%×25%=375(万元)2023年应缴纳企业所得税=4000×50%×25%=500(万元)2024年应缴纳企业所得税=5000×25%=1250(万元)2018年到2024年应缴纳企业所得税合计=250+375+500+1250=2375(万元)

设立时间的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案二：2019年开业。2022年应缴纳企业所得税=3000×50%×25%=375(万元)2023年应缴纳企业所得税=4000×50%×25%=500(万元)

2024年应缴纳企业所得税=5000×50%×25%=625(万元)2019年到2024年应缴纳企业所得税合计=375+500+625=1500(万元)

设立时间的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案一：2375.23

0方案

设立时间的税收筹划方案二：1500方安

:

1500本课件是可编辑的正常PPT

课件企业所得税筹划结论筹划剖析：甲公司2018年10月开业，2018年实际经营期为3个月而且亏损，但是还要

作为一个纳税年度，享受免税政策。所以应尽量延迟到2019年开始经营，这样2019年才能完全享受完整的税收

优惠。

设立时间的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件人员结构的税收筹划本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

06案

例

：

甲小型商贸公司准备2019年1月成立。该公司准备招收员工100人。请对甲小型商贸公司人员结构进行税收筹划。

人员结构的税收筹划本课件是可编辑的正常PPT

课件方案

一：在社会上招收100名员工。甲小型商贸公司没有享受任何税收优惠。

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课件方案二：优先招收残疾人员、退役士兵和失业下岗人员各5名，其他人员招收85人。1.甲小型商贸公司招收5名残疾人员，残疾人月平均工资3000元，同时满足财税〔2009〕70号残疾人员加计扣除的四个条件。甲小型商贸公司残疾人工资可以加计扣除额=3000×5×12=18(万元)甲小型商贸公司每年少缴纳企业所得税=18×25%=4.5(万元)2.招收5名退役士兵，与5名退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。甲小型商贸公司每年(3年内)依次扣减增值税等合计=4000×5=2(万元)3.招收5名在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》人员。甲小型商贸公司每年(3年内)依次扣减增值税等合计=4000×5=2(万元)本课件是可编辑的正常PPT课件

人员结构的税收筹划方案一：8.58方案

人员结构的税收筹划方案二：0方

二：0本课件是可编辑的正常PPT

课件筹划结论增值税等筹办费用税收筹划的方法本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

07开业初期亏损目

录02

开业初期盈利

筹办费用税收筹划的方法本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

甲公司在筹办期间(2018年9月到12月)发生筹办费用1000万元。自2019年1月开业，预计2019年未扣除筹办费用的应纳税所得额为-200万元，2020年到2025年应纳税所得额分别为：50万元、100万元、150万元、200万元、400万元、600万元，企业所得税税率为25%。请对甲公司筹办费用进行税收筹划。

筹办费用税收筹划的方法·开业初期亏损本课件是可编辑的正常PPT

课件2019年2020年2021年2022年2023年2024年2025年合计扣除筹办费用后的应纳税所

得额-120050100150200400600应纳企业所得税000000150150

筹办费用税收筹划的方法·开业初期亏损

方案一：筹办费用在2019年一次扣除。本课件是可编辑的正常PPT课件2019年2020年2021年2022年2023年2024年2025年合计扣除筹办费用后的应纳税所

得额-400-150-100-500400600应纳企业所得税0000007575方

案

二

：办费计入长期待摊费用自2019年开始分五年摊销扣除。每年摊销筹办费用=1000÷5=200(万元)

筹办费用税收筹划的方法·开业初期亏损

筹办费用税收筹划的方法·开业初期亏损方案一：150T50方案方案二：75方到

二：75本课件是可编辑的正常PPT

课件企业所得税筹划结论

筹办费用税收筹划的方法·开业初期亏损筹划剖析：开业初期如果企业亏损，筹办费用最好在不低于5年摊销扣除。本课件是可编辑的正常PPT

课件案

例

：

甲公司在筹办期间(2018年9月到12月)发生筹办费用1000万元。自2019年1月开业，预计2019年未扣除筹办费用的应纳税所得额为-200万元，2020年到2025年应纳税所得额分别为：50万元、100万元、150万元、200万元、400万元、600万元，企业所得税税率为25%。请对甲公司筹办费用进行税收筹划。

筹办费用税收筹划的方法·开业初期盈利本课件是可编辑的正常PPT

课件2019年2020年2021年2022年2023年2024年2025年合计扣除筹办费用后的

应纳税所

得额-8002503003504004505001450应纳企业所得税00025100112.5125362.5

筹办费用税收筹划的方法·开业初期盈利方案一：筹办费用在2019年一次扣除。2019年2020年2021年2022年2023年2024年2025年合计扣除筹办费用后的

应纳税所

得额0501001502004505001450应纳企业所得税012.52537.550112.5125362.5方

案

二

：办费计入长期待摊费用自2019年开始分五年摊销扣除。每年摊销筹办费用=1000÷5=200(万元)

筹办费用税收筹划的方法·开业初期盈利

筹办费用税收筹划的方法·开业初期盈利筹划结论方案

一方二方案二集二本课件是可编辑的正常PPT

课件企业所得税现值筹划剖析：开业初期如果企业盈利，筹办费用最好在开业初期一次扣除。另外，企业还需要注

意筹办费用扣除方法一经确定不得变更。

筹办费用税收筹划的方法·开业初期盈利本课件是可编辑的正常PPT

课件感谢

您

的

观

看管三章筹资环节税收筹划可编辑的正常PPT

课件不同投资方式的选择名人名言：

“造船的不如买船的，买船的不如租船的。”本课件是可编辑的正常PPT

课件权益筹资的税收筹划负债筹资的税收筹划目

录CATALOG本诛，可编辑的正常PPT

课件能运用直线法摊销法进行税收筹划；

运用实际利率摊销法进行税收筹划。掌握负债筹资税收筹划的方法；

掌握权益筹资税收筹划的方法。培养学生刻苦学习的

“钉子精神”。

教学目标本课件是可编辑的正常PPT

课件知识目标技能目标素养目标的负债筹资的税收筹划本诛，可编辑的正常PPT

课件PART

01

负债筹资的税收筹划01目录0402

发行债券03

商业信用租

赁本课件是可编辑的正常PPT

课件银行借款案

例

：2018年12月，甲公司股权投资2000万组建子公司乙公司，乙公司是一家四星级宾馆。2019年1月，乙公司在筹建过程中急需5000万元进行宾馆配套设施建设。下面四种筹资方案可供选择：方案一，向工商银行借款5000万元，年利率8%;方案二，向非关联丙公司借款5000万元，年利率9%;方案三，向母公司甲公司借款5000万元，年利率8%;方案四，向职工个人借款5000万元，年利率10%,乙公司与职工个人之间签订了借款合同。乙公司2019年息税前会计利润为1000万元，没有其他税会差异，甲公司企业所得税税率15%,乙公司企