《基础会计》 课件 工作领域三 会计工作实务

工作领域三会计工作实务工作任务一填制与审核会计凭证工作任务二设置与登记会计账簿工作任务三开展财产清查工作任务四编制财务报告工作任务五管理会计档案目录填制与审核会计凭证PART01一、会计凭证的基础理论

（一）会计凭证的概念、作用及分类会计凭证是指记录经济业务、明确经济责任、作为登记账簿依据的书面证明。任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核并确认无误后，才能作为记账的依据。记录经济业务，提供记账凭证明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行原始凭证记账凭证会计凭证的分类

原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭证。

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确认会计分录后填制的书面证明。

（二）原始凭证

原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理要求不同而有所差异，但各种原始凭证的基本内容都应该具备以下九个方面。（1）原始凭证的名称。（2）填制原始凭证的日期。（3）凭证的编号。（4）接受原始凭证的单位名称。（5）经济业务的内容摘要（含数量、单价、金额等）。（6）填制单位的签章。（7）有关人员（部门负责人、经办人员）的签章。（8）填制凭证的单位名称或者填制人姓名。（9）凭证附件。

（二）记账凭证记账凭证必须包括以下基本内容。（1）记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。（2）填制记账凭证的日期。（3）记账凭证的编号。（4）经济业务事项的内容摘要。（5）经济业务事项所涉及的会计账户及其记账方向。（6）经济业务事项的金额。（7）记账标记。（8）所附原始凭证张数。（9）会计主管、记账、审核、制单等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。二、工作实务设置与登记会计账簿PART02一、会计账簿的基础理论

（一）会计账簿的概念与内容会计账簿是指由具有一定格式、相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统、科学地记录各项经济业务的簿籍。在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备：封面和封底、扉页、账页。（二）会计账簿的作用（三）会计账簿的分类

1.按用途分类会计账簿按用途分类可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。2.按账页格式分类会计账簿按账页格式分类可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。3.按外形特征分类会计账簿按外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

（1）对于比较重要的会计账簿，如总账、库存现金日记账、银行存款日记账等，为了保证其安全，应采用订本账。同时，在格式上应选用三栏式账页。（2）对于反映债权、债务经济业务的各种往来账，为了方便增减账页，应采用活页账。同时，在格式上应选用三栏式账页。（3）对于反映财产物资增减变化经济业务的各种会计账簿，为了全面反映数量、单价、金额的不同指标，应采用活页账。同时，在格式上应选用数量金额式账页。（4）对于反映备查辅助经济业务的会计账簿，如应收票据明细账、租入固定资产明细账等，应采用备查账，同时，根据需要分别选用不同格式的账页。（5）对于需要长期记录具体、详细的内容，并可以随时存取，便于日常查阅经济业务的会计账簿，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，应采用卡片账。（四）账簿格式的选择二、工作实务

开展财产清查PART03一、财产清查的基础理论

（一）财产清查的概念及意义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查的意义如下：确保会计资料真实可靠；保护财产物资的安全完整；促进财产物资的有效使用；确保财经纪律的贯彻执行。

（二）财产清查的种类（1）按照清查的范围不同，财产清查可分为全面清查和局部清查两种。（2）按照清查的时间不同，财产清查可分为定期清查和不定期清查两种。（3）按照清查的执行单位不同，财产清查可分为内部清查和外部清查两种。

（三）财产物资盘存制度1.永续盘存制永续盘存制又称“账面盘存制”，即企业平时对各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。其计算公式如下所示。账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加数－本期减少数2.实地盘存制实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记其减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财产物资的实有数额，再根据“期初结存数＋本期增加数－本期实有数＝本期减少数”的公式，倒算出本期减少数额，即“以存计耗”或“以存计销”，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。

（四）财产清查的一般程序账户步骤一：建立财产清查组织。清查组织由单位领导和财务会计、业务、仓库等有关部门的人员组成，一般应由管理层研究、制定财产清查计划，确定工作进度和方式方法。步骤二：组织清查人员学习有关政策，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。步骤三：确定清查对象、范围，明确清查任务。步骤四：制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法以及必要的清查前准备。步骤五：清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。步骤六：填制盘存清单。清查人员要做好盘点记录，填制盘存清单，列明所查财产物资的实存数量和金额及债权债务的实有数额。步骤七：根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。三、财产清查前的准备工作

（一）组织上的准备

为保证财产清查工作的顺利进行，保证其工作质量，在财产清查时应成立专门的财产清查领导小组。

（二）业务上的准备

（1）财产清查小组的工作人员应制定好清查计划，准备好计量器具和各项登记表格等。（2）会计人员要做好账簿登记工作，做到账证相符、账账相符和账实相符，为财产清查提供准确可靠的账存数。（3）财产物资保管部门要做好财产物资的入账工作，整理排列好各项财产物资，挂上标签，标明品种和规格，以便进行实物盘点。

步骤一：建立财产清查组织。步骤二：组织清查人员学习有关政策，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。步骤三：确定清查对象、范围，明确清查任务。步骤四：制定清查方案。步骤五：清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。步骤六：填制盘存清单。步骤七：根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。四、财产清查的一般程序二、工作实务编制财务报告PART04一、财务报告的基础理论

（一）财务报告的概念、作用及目标

财务会计报告，又称为财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。作用:①为投资者和债权人进行决策提供信息；②为企业内部加强和改善经营管理提供信息；③为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息。

《企业会计准则——基本准则》规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。”

（二）财务报告的组成（1）财务报表。主要有资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。（2）附注。（3）其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。（三）财务报告使用者财务报告可以提供重要的会计信息，是信息使用者投资、决策的重要依据。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报告使用者对财务报告所提供信息资料的要求各有侧重。

（四）财务报告的编制要求

财务报告的编制要求：真实可靠、内容完整、相关可比、编报及时以及便于理解。（五）财务报表

1.财务报表的概念及构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。务报表的报送对象不同，可以分为内部报表和外部报表。

2.财务报表的分类（1）按照财务报表的反映内容不同，可分为静态报表和动态报表。（2）按照财务报表的编报时间不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。（3）按照财务报表的编制主体不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。（4）按照财务报表的报送对象不同，可以分为内部报表和外部报表。二、工作实务管理会计档案PART05一、会计档案的基础理论

（一）会计档案的概念会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，它是对一个单位经济活动的记录和反映。会计档案是是各单位的重要档案，也是国家档案的重要组成部分。

（二）会计档案的内容1.会计凭证会计凭证包括原始凭