税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案

税务师考试《涉税服务实务》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《涉税服务业务承接规则（试行）》，税务代理人应当总结不少于两次此类服务的案例，并由中国注册税务师协会安排考核，经考核合格后，可以对查账征收企业所得税企业提供下列税务检查外，其他类型工作不再需要考核：（）。A.企业所得税税前扣除项目检查B.企业所得税税前扣除项目检查C.报表信息的合理性审核D.未按期申报企业进行账务调查2、A公司。股本总额100万元，其中：普通股股本60万元，优先股股本40万元。1996年从税后利润中支付股利40万元。其中优先股股利20万元，普通股股利20万元。普通股未分红的每股账面价值为10元。按利润表风险调整模型确认的普通股最佳估价系数为1.35，假设A公司没有其他长期负债和预计未来不会发生的事项。已知上年同期的普通股的预期增长率为40%，共同的市场风险报酬率为15%,长期国债利率为4%。要求：若上年度的每股股利小于本年度的，则调整后的每股收益额为多少？3、根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列关于个人所得税征收方式的说法正确的是()。A.综合与分类相结合B.只实行综合征收C.只实行分类征收D.以上都是4、下列关于增值税一般纳税人认定的规定中，正确的是()。A.以营业执照上的经营范围为依据认定B.以纳税人的资产总额为依据认定C.以纳税人的年销售额为依据认定D.以纳税人的年利润为依据认定5、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，可以采取下列()。A.加收滞纳金B.处以罚款C.申请行政复议或者提起行政诉讼D.以上都是6、下列关于涉税服务实务中增值税一般纳税人资格认定的说法正确的是()。A.只有年销售额超过100万元的企业才能认定为一般纳税人B.只要有固定的生产经营场所就可以认定为一般纳税人C.无论企业是否发生应税销售行为，都必须进行一般纳税人资格认定D.在特定情况下，符合条件的小型微利企业也可以认定为一般纳税人7、下列关于“增值税专用标识”的叙述，错误的是：增值税专用标识的申请由企业自主决定取得增值税专用标识的企业应在发票上使用专用标识取得增值税专用标识后，企业可以不办理增值税一般纳税人增值税专用标识的用途是便于监管部门身份核查8、关于税务登记事项的处理，下列哪一项不正确?A.国民经济重要行业企业，如能源、通信、金融等，税务登记事项的办理流程较为简化，可以享受优先办理B.申请人未提供全部需提供的材料，税务机关可以拒绝办理税务登记事项C.税务登记机关核发了收购企业新的组织机构代码后，应拒绝办理企业税务登记事项D.草拟营业执照文件，其他要求与办理税务登记双方协商解决9、（原版试题维度和考点）A.2023年版《涉税服务管理规范》规定了十项涉税专业服务内容，其中不包括（）。A.纳税咨询B.税务代理C.税收筹划D.税务顾问10、（原版试题维度和考点）B.在税务复议过程中，税务机关作出的复议决定应当在收到复议申请之日起（）个工作日内作出。A.60B.30C.20D.1511.根据我国税法规定，企业所得税的税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%12.某企业在一个纳税年度内发生了以下支出：支付给残疾人的工资10万元，支付给职工的培训费用30万元，支付的广告费20万元，支付给关联企业的管理费用50万元。根据企业所得税法规定，下列支出项目中，不超过规定标准的准予扣除的有（）。A.支付给残疾人的工资B.支付给职工的培训费用C.支付的广告费D.支付给关联企业的管理费用13.根据我国税法规定，企业发生的下列支出中，可以作为企业所得税税前扣除的项目是（）。A.税金B.赞助支出C.销售佣金D.企业所得税14.某企业拥有一辆客车，该客车在2018年3月31日的账面净值为100,000元，2018年4月至7月的总行驶里程为90,000公里，该客车每公里平均成本为2元，2018年7月31日的账面净值为110,000元，则该客车2018年7月的折旧额为（）。A.11,000元B.10,000元C.9,000元D.8,000元15、以下关于纳税人的补税的表述，错误的是：A.纳税人发生应纳税额增减情况，应在规定期限内补缴税款B.纳税人补缴税款，可享受免征或减轻税款的优惠政策C.纳税人在补缴税款时，应同时提出书面申请D.纳税人补缴税款，需要提供相关凭证16、以下关于税务筹划的表述，正确的是：A.税务筹划是指利用现有税收法律法规，在不违反国家法律、法规的情况下，合理地调整企业经营活动，以降低税负的行为。B.税务筹划属于避税行为，是利用法律漏洞，非法逃避税款的行为。C.税务筹划只适用于大型企业，中小企业不需要进行税务筹划。D.税务筹划只涉及企业税务筹划，个人不需要进行税务筹划。17.根据我国税法规定，企业所得税的税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%18.某企业因对税务机关作出的具体行政行为不服，依法向上一级税务机关申请行政复议，但复议机关决定维持原具体行政行为。该企业仍不服，可以向人民法院提起行政诉讼。请问：该企业应在收到复议决定书之日起（）内向人民法院提起诉讼？A.15日B.1个月C.3个月D.6个月19、下列关于增值税进项税额与出口退税的关系的叙述，错误的是：A.企业在销售免税货物时，可退还与其生产、销售该货物有关的增值税进项税额。B.出口退税是指企业将出口货物相关的增值税进项税额退还给税务机关。C.企业出口退税申请必须在商品从中国境外出口后3个月内提出。D.销售货物不符合出口条件，企业不能获得出口退税。20、企业为员工提供住房租赁补贴，按照新规定，A.不予计入应纳税所得。B.可全额计入应税所得。C.待具体税收政策规定。D.可按一定比例计入应纳税所得。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列可以担任其他税收主体税务代理人有（）。A.免除税收法律责任的纳税人B.和税收支付直接相关的达亩地总收入有关联关系的自然人和法人C.有税收违法行为的纳税人D.正在接受税务机关调查的纳税人E.税务机关认为不适直从事税务代理活动的其他人员2、关于职业道德，下列表述正确的包括（）。A.坚持独立，保持客观公正B.维护和谐税企关系需帮助纳税人、扣缴义务人偷税C.思考问题、处理事务应着眼于大局D.接受护税控票的中介、国家和地区组织的业务指导E.严格执行税收法律法规，保护国家税款的应收尽收3、下列关于侵害税收法律法规的行为，下列说法正确的是：有合理税收筹划，不构成侵害税收法律法规的行为隐瞒财产或所得，漏缴税款属于侵害税收法律法规的行为利用国家法律规定的税收优惠政策，合理避税符合法律规定利用地下银行进行汇款，不涉及任何税务问题4、税务师在为纳税人提供涉税服务的过程中，下列行为不正确的是：客观、公正地分析纳税人税务问题，提供专业的税务建议对纳税人的税务问题进行独立思考和判断，避免盲目跟从前人的做法为纳税人隐瞒真实业务往来，帮助其逃税努力做好税务知识的学习和积累，不断提升自身专业水平5、下列哪些行为属于涉税服务实务中的“提供税务筹划建议”？A.为纳税人提供税收政策信息B.向纳税人宣传税收优惠政策C.根据纳税人经营情况，分析其税收风险，并提出合理的税收筹划方案D.为纳税人办理税务登记和纳税申报手续6、下列哪项不是税务师在实际工作中常见的服务项目？A.为企业提供利润分配方案的设计B.为个人提供遗产税筹划方案C.为纳税人代理上诉事宜D.为税务机关编制审计程序7、以下关于文献传递服务在图书馆中的应用，正确的说法包括：A.文献传递服务有助于扩充图书馆的资源保障能力。B.图书馆可以通过使用文献传递服务来支持教学与研究。C.文献传递服务对提升图书馆的整体服务水平无显著贡献。D.图书馆利用文献传递可以协助完成开放获取（OpenAccess）项目。8、对于涉税专业服务的质量评价，正确的考量指标有：A.项目组是否遵循了税务部门的制定流程。B.客户是否对服务的质量和效率给予肯定。C.是否完成了税务文件合规性的全面审核。D.涉税服务工作中是否存在差错，以及其对客户的影响。9、根据我国税法规定，以下哪项是代理记账机构与客户签订服务合同的主要内容（）A.服务费标准B.会计业务的范围C.双方的违约责任D.税务筹划方案10、税务师在应对税务稽查时，以下哪些信息是需要向税务机关提供的（）A.税务登记证B.发票领购簿C.财务报表D.第三方支付凭证三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题请简要说明涉税服务人员在提供涉税咨询服务时应遵循的基本原则。第二题请简述税务师在进行涉税服务时，如何确保企业税收筹划的合法性和合理性。同时，说明在筹划过程中如何有效规避潜在的法律风险。第三题问题：假设你是一位税务师，你想为一家初创软件公司提供税务筹划服务。该公司的主要收入来源是销售自行开发的软件，并且在快速成长过程中遇到了一些税务挑战。现根据以下情况，评估该公司的税务策略，并提出合理处理建议。该公司的情况：预计2023年度销售额为500万元（人民币，下同）；预计可抵扣的成本和费用为350万元；公司未税务筹划过，且存在不同类型的收入，包括标准销售收入、技术咨询收入、特许权使用费收入等；公司拟在年底进行分红，计划向股东分派的税后利润为100万元。【应答要点】1.评估应纳税所得额和可能的税率。2.分析各种收入的税务处理，并提出筹划建议。3.讨论成本和费用的税务效益，例如，如有资格企业研发费用加计扣除政策，公司应该申请并做好相应的记账准备。4.针对年底分红的税务顾虑，提出合理的筹划思路，比如利用资本公积金转增股本可以不计入应税所得情况。第四题题目：请阐述主管税务机关在税务稽查工作中实施税务检查时的一般程序，并解释在税务检查中发现问题的处理原则是什么？第五题题目描述：简述个人所得税计税方法的规定及其特殊情况的处理。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题题目描述：某公司于2021年5月1日注册成立，主营业务为软件开发和销售。公司注册资本为1000万元，其中，股东A以货币出资500万元，股东B以专利权出资150万元，股东C以实物资产出资350万元。公司初步评估其专利权现值为150万元，实物资产评估价值为350万元，与账面净值相同。公司于2021年6月1日开始运营，截止到2021年12月31日，公司实现销售收入1000万元，税前利润总额为200万元（未扣除税费）。与此同时，根据税法规定，公司应缴纳企业所得税，不允许扣除支付给股东的分红，但环境污染防治费用可以全额扣除。此外，根据地方税收优惠政策，公司符合条件的小型微利企业可享受减半征收企业所得税的优惠。公司尚处于发展初期，未抵扣额的固定资产折旧政策为直线折旧，折旧年限为5年。问题与要求：1.计算公司2021年度的应纳税所得额。2.计算公司2021年应缴纳的所得税。3.若公司决定支付给股东A200万元的分红，请计算相应的纳税调整事项。4.根据地方的税收优惠政策，如果公司符合条件的小型微利企业，应如何计算最终的应缴纳所得税？第二题甲公司是一家生产型企业，主要从事电子产品制造。2022年度，甲公司在生产过程中使用了大量的原材料，并对这些原材料的成本进行了详细的记录和管理。在销售产品时，甲公司也严格按照税法规定进行了税务处理。请根据以下信息，分析甲公司在会计处理和税务处理方面的正确性和合规性，并提出任何需要调整的地方。1.甲公司在2022年度购进了价值300万元的原材料，并按照实际成本进行了一定的计提折旧。2.甲公司生产产品过程中，将原材料按照生产过程中实际消耗的数量进行了领用，并计入了产品的直接材料成本。3.甲公司生产的电子产品售价为500万元，销售成本为250万元（包括200万元直接材料成本和50万元直接人工成本）。4.甲公司根据税法规定，对销售收入全额征收增值税，同时对销售成本进行了扣除。5.甲公司本年度实现净利润100万元。请分析：1.甲公司在会计处理上的正确性。2.甲公司在税务处理上的正确性。3.甲公司在会计和税务处理上的任何差异及其原因。税务师考试《涉税服务实务》模拟试题与参考答案一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《涉税服务业务承接规则（试行）》，税务代理人应当总结不少于两次此类服务的案例，并由中国注册税务师协会安排考核，经考核合格后，可以对查账征收企业所得税企业提供下列税务检查外，其他类型工作不再需要考核：（）。A.企业所得税税前扣除项目检查B.企业所得税税前扣除项目检查C.报表信息的合理性审核D.未按期申报企业进行账务调查【答案】C【解析】根据《涉税服务业务承接规则（试行）》八条规定，税务代理人应对查账征收企业所得税企业提供下列税务检查，应总结不少于两次此类服务的案例,并由中国注册税务师协会安排考核，经考核合格后，可以对查账征收企业所得税企业提供此类工作。选择ABD的被考核人员在记录此类事项时应注意为企业所得税税前扣除项目检查、企业所得税资产损失检查和从事过固定业户辅导、时间为12个月，以上从宽的二十年；属选择C的被考核人员在记录此类事项时应注意为报表信息的合理性审核属于新办户最低纳税额的辅导和认定，和从事过代理记账，时间不超过五年。2、A公司。股本总额100万元，其中：普通股股本60万元，优先股股本40万元。1996年从税后利润中支付股利40万元。其中优先股股利20万元，普通股股利20万元。普通股未分红的每股账面价值为10元。按利润表风险调整模型确认的普通股最佳估价系数为1.35，假设A公司没有其他长期负债和预计未来不会发生的事项。已知上年同期的普通股的预期增长率为40%，共同的市场风险报酬率为15%,长期国债利率为4%。要求：若上年度的每股股利小于本年度的，则调整后的每股收益额为多少？【答案】调整每股收益额＝870×[1＋（15%－4%）+0.83]＝445.69元【解析】股票要求的收益率＝4%＋1.35×（15%－4%）＝19.25%普通股每股价值=870÷（1＋19.25%）＝870÷1.1925＝535.5（元）调整后的每股收益=535.5÷10=53.55元（因原每股收益没有13.55元，因此上一年度的每股收益不能小于本年度的每股收益）经调整后，每股收益为53.55元。3、根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列关于个人所得税征收方式的说法正确的是()。A.综合与分类相结合B.只实行综合征收C.只实行分类征收D.以上都是答案：A解析：个人所得税征收方式分为综合征收和分类征收两种。综合征收是指将个人所得额按一定比例合并计算，再根据适用税率计算应纳税额；分类征收是指根据个人所得项目的性质和金额分别计算应纳税额。因此，本题正确答案为A。4、下列关于增值税一般纳税人认定的规定中，正确的是()。A.以营业执照上的经营范围为依据认定B.以纳税人的资产总额为依据认定C.以纳税人的年销售额为依据认定D.以纳税人的年利润为依据认定答案：C解析：增值税一般纳税人认定规定中，是以纳税人的年销售额为依据认定的。具体来说，符合以下条件的纳税人可以申请成为增值税一般纳税人：1以从事增值税应税销售行为为主；2年应税销售额超过500万元人民币。因此，本题正确答案为C。5、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，可以采取下列()。A.加收滞纳金B.处以罚款C.申请行政复议或者提起行政诉讼D.以上都是答案：A解析：根据《税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，可以采取加收滞纳金的方式。因此，本题答案为A。6、下列关于涉税服务实务中增值税一般纳税人资格认定的说法正确的是()。A.只有年销售额超过100万元的企业才能认定为一般纳税人B.只要有固定的生产经营场所就可以认定为一般纳税人C.无论企业是否发生应税销售行为，都必须进行一般纳税人资格认定D.在特定情况下，符合条件的小型微利企业也可以认定为一般纳税人答案：D解析：根据《增值税一般纳税人资格管理办法》规定，符合条件的小型微利企业可以认定为一般纳税人。因此，本题答案为D。7、下列关于“增值税专用标识”的叙述，错误的是：增值税专用标识的申请由企业自主决定取得增值税专用标识的企业应在发票上使用专用标识取得增值税专用标识后，企业可以不办理增值税一般纳税人增值税专用标识的用途是便于监管部门身份核查答案：C解析：取得增值税专用标识后，企业仍需办理增值税一般纳税人，才能享受各种政策优惠和享受正常的税收处理。8、关于税务登记事项的处理，下列哪一项不正确?A.国民经济重要行业企业，如能源、通信、金融等，税务登记事项的办理流程较为简化，可以享受优先办理B.申请人未提供全部需提供的材料，税务机关可以拒绝办理税务登记事项C.税务登记机关核发了收购企业新的组织机构代码后，应拒绝办理企业税务登记事项D.草拟营业执照文件，其他要求与办理税务登记双方协商解决答案：C解析：核发了新组织机构代码后，应该递交相关材料进行更新，以便完成法人信息和税务登记的变更手续。9、（原版试题维度和考点）A.2023年版《涉税服务管理规范》规定了十项涉税专业服务内容，其中不包括（）。A.纳税咨询B.税务代理C.税收筹划D.税务顾问正确答案：D解析：根据2023年版《涉税服务管理规范》，涉税专业服务内容为纳税咨询、税务代理、税收筹划、权益保护、税务顾问、纳税筹划、税收策划、管理混同、税收筹划法律应对、税务合规。税务顾问并非列为单独的服务内容，而是包含在涉税咨询、税务筹划等其他服务中。10、（原版试题维度和考点）B.在税务复议过程中，税务机关作出的复议决定应当在收到复议申请之日起（）个工作日内作出。A.60B.30C.20D.15正确答案：B解析：根据我国《税收征收管理法》及相关规定，税务机关应当在收到税务复议申请后的30个工作日内作出复议决定。11.根据我国税法规定，企业所得税的税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业以其所得额为征税对象，税率为百分之二十五。但国家为了鼓励某些活动或行业，会给予相应的税收优惠。本题考察的是企业所得税的基本税率。12.某企业在一个纳税年度内发生了以下支出：支付给残疾人的工资10万元，支付给职工的培训费用30万元，支付的广告费20万元，支付给关联企业的管理费用50万元。根据企业所得税法规定，下列支出项目中，不超过规定标准的准予扣除的有（）。A.支付给残疾人的工资B.支付给职工的培训费用C.支付的广告费D.支付给关联企业的管理费用答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。企业之间支付的管理费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。本题考察的是企业所得税中关于各项支出的扣除标准。13.根据我国税法规定，企业发生的下列支出中，可以作为企业所得税税前扣除的项目是（）。A.税金B.赞助支出C.销售佣金D.企业所得税答案：A解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。赞助支出、销售佣金和所得税都不能作为企业所得税税前扣除的项目。14.某企业拥有一辆客车，该客车在2018年3月31日的账面净值为100,000元，2018年4月至7月的总行驶里程为90,000公里，该客车每公里平均成本为2元，2018年7月31日的账面净值为110,000元，则该客车2018年7月的折旧额为（）。A.11,000元B.10,000元C.9,000元D.8,000元答案：C解析：根据企业会计准则规定，固定资产的折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等。本题中，采用年限平均法计算，即每公里平均成本乘以当月行驶里程，所以2018年7月的折旧额=90,000×2÷12=15,000元。但是题目中给出的账面净值已经包含了折旧，所以应该减去账面净值，即110,000-100,000=10,000元，但是这个结果并不在选项中，所以应该选择最接近的选项C，即9,000元。15、以下关于纳税人的补税的表述，错误的是：A.纳税人发生应纳税额增减情况，应在规定期限内补缴税款B.纳税人补缴税款，可享受免征或减轻税款的优惠政策C.纳税人在补缴税款时，应同时提出书面申请D.纳税人补缴税款，需要提供相关凭证答案：B解析：纳税人补缴税款一般不享受免征或减轻税样的优惠政策。16、以下关于税务筹划的表述，正确的是：A.税务筹划是指利用现有税收法律法规，在不违反国家法律、法规的情况下，合理地调整企业经营活动，以降低税负的行为。B.税务筹划属于避税行为，是利用法律漏洞，非法逃避税款的行为。C.税务筹划只适用于大型企业，中小企业不需要进行税务筹划。D.税务筹划只涉及企业税务筹划，个人不需要进行税务筹划。答案：A解析：税务筹划是指在合法合规的范围内，利用税收优惠政策、合理安排收入支出等手段，降低税负的行为。17.根据我国税法规定，企业所得税的税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率为25%。该税率适用于在中国境内注册并运营的企业，但对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业，可以分别享受相应的税收优惠政策。18.某企业因对税务机关作出的具体行政行为不服，依法向上一级税务机关申请行政复议，但复议机关决定维持原具体行政行为。该企业仍不服，可以向人民法院提起行政诉讼。请问：该企业应在收到复议决定书之日起（）内向人民法院提起诉讼？A.15日B.1个月C.3个月D.6个月答案：A解析：根据《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外。因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过二十年，其他案件自行政行为作出之日起超过五年提起诉讼的，人民法院不予受理。因复议机关决定维持原行政行为，所以应当从收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。19、下列关于增值税进项税额与出口退税的关系的叙述，错误的是：A.企业在销售免税货物时，可退还与其生产、销售该货物有关的增值税进项税额。B.出口退税是指企业将出口货物相关的增值税进项税额退还给税务机关。C.企业出口退税申请必须在商品从中国境外出口后3个月内提出。D.销售货物不符合出口条件，企业不能获得出口退税。答案：C解析：企业出口退税申请必须在商品从中国境内出口后3个月内提出。20、企业为员工提供住房租赁补贴，按照新规定，A.不予计入应纳税所得。B.可全额计入应税所得。C.待具体税收政策规定。D.可按一定比例计入应纳税所得。答案：C解析：住房租赁补贴的税收政策尚待具体税收政策规定。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列可以担任其他税收主体税务代理人有（）。A.免除税收法律责任的纳税人B.和税收支付直接相关的达亩地总收入有关联关系的自然人和法人C.有税收违法行为的纳税人D.正在接受税务机关调查的纳税人E.税务机关认为不适直从事税务代理活动的其他人员【答案】ABC【解析】DE为不得担任税务代理人的情形。2、关于职业道德，下列表述正确的包括（）。A.坚持独立，保持客观公正B.维护和谐税企关系需帮助纳税人、扣缴义务人偷税C.思考问题、处理事务应着眼于大局D.接受护税控票的中介、国家和地区组织的业务指导E.严格执行税收法律法规，保护国家税款的应收尽收【答案】ACE【解析】B违反税务师要求；D接受外方业务指导应依法依规，不能违反独立原则。3、下列关于侵害税收法律法规的行为，下列说法正确的是：有合理税收筹划，不构成侵害税收法律法规的行为隐瞒财产或所得，漏缴税款属于侵害税收法律法规的行为利用国家法律规定的税收优惠政策，合理避税符合法律规定利用地下银行进行汇款，不涉及任何税务问题答案：B解析：A项不完全正确，并非所有合理的税收筹划都符合法律法规，需要确保不违反税法的规定。B项正确，隐瞒财产或所得、漏缴税款都是典型的侵害税收法律法规的行为。C项正确，利用国家法律规定的税收优惠政策进行合理避税是符合法律规定的。D项错误，地下银行资金流转往往涉及税务监管盲点，容易发生漏税、偷税等行为。4、税务师在为纳税人提供涉税服务的过程中，下列行为不正确的是：客观、公正地分析纳税人税务问题，提供专业的税务建议对纳税人的税务问题进行独立思考和判断，避免盲目跟从前人的做法为纳税人隐瞒真实业务往来，帮助其逃税努力做好税务知识的学习和积累，不断提升自身专业水平答案：C解析：A、B、D项都属于税务师应具备的职业道德和职业行为，有利于为纳税人提供高效、准确的税务服务。C项错误，税务师有违法行为的义务，不能为纳税人隐瞒真实信息，帮助其逃税，否则将违反相关法律法规。5、下列哪些行为属于涉税服务实务中的“提供税务筹划建议”？A.为纳税人提供税收政策信息B.向纳税人宣传税收优惠政策C.根据纳税人经营情况，分析其税收风险，并提出合理的税收筹划方案D.为纳税人办理税务登记和纳税申报手续答案：C解析：涉税服务实务中的“提供税务筹划建议”是指基于纳税人经营情况，分析其税收风险，并根据法律法规和实际情况，提出合理、合法、有效减轻税负的方案。选项A、B、D属于税务咨询、宣传、代理的范畴，而不是税务筹划建议。6、下列哪项不是税务师在实际工作中常见的服务项目？A.为企业提供利润分配方案的设计B.为个人提供遗产税筹划方案C.为纳税人代理上诉事宜D.为税务机关编制审计程序答案：D解析：税务师主要为纳税人提供税收筹划、咨询、代理等服务，不属于编制审计程序的工作范围。选择A、B、C是税务师常见的服务项目。7、以下关于文献传递服务在图书馆中的应用，正确的说法包括：A.文献传递服务有助于扩充图书馆的资源保障能力。B.图书馆可以通过使用文献传递服务来支持教学与研究。C.文献传递服务对提升图书馆的整体服务水平无显著贡献。D.图书馆利用文献传递可以协助完成开放获取（OpenAccess）项目。答案：A、B、D解析：文献传递服务指的是通过网络或邮寄等方式将无法获取的文献资源传递给读者，这一服务对于扩展图书馆资源、支撑教学研究以及参与开放获取项目都是十分有用的。而选项C中提到的“对提升图书馆的整体服务水平无显著贡献”明显是错误的，因为它忽视了文献传递服务对于图书馆服务的补充以及其在数字化时代的重要性。因此，正确的答案为A、B、D。8、对于涉税专业服务的质量评价，正确的考量指标有：A.项目组是否遵循了税务部门的制定流程。B.客户是否对服务的质量和效率给予肯定。C.是否完成了税务文件合规性的全面审核。D.涉税服务工作中是否存在差错，以及其对客户的影响。答案：B、C、D解析：涉税服务的质量评价需多方位地去考量。客户的满意度、服务的效果及合规性、工作中的差错及其影响都是评估涉税服务质量的关键指标。选项A中所指的遵循税务部门流程可能是基础的要素，但并不直接反映服务质量，而更多关注的是服务的合规性。因此，其中正确答案是B、C、D。9、根据我国税法规定，以下哪项是代理记账机构与客户签订服务合同的主要内容（）A.服务费标准B.会计业务的范围C.双方的违约责任D.税务筹划方案答案：ABC解析：代理记账机构的客户服务合同通常包括服务费标准、会计业务的范围和双方的违约责任等基本条款。税务筹划方案可能涉及具体业务操作，不是所有服务合同都需要包含的内容，因此D选项不是主要内容。10、税务师在应对税务稽查时，以下哪些信息是需要向税务机关提供的（）A.税务登记证B.发票领购簿C.财务报表D.第三方支付凭证答案：ABCD解析：税务稽查时，税务师应当向税务机关提供与税务管理相关的各类信息，包括税务登记证、发票领购簿、财务报表和第三方支付凭证等，以供税务机关核查企业的税务合规情况。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题请简要说明涉税服务人员在提供涉税咨询服务时应遵循的基本原则。答案：涉税服务人员在提供涉税咨询服务时应遵循的基本原则包括：1.合法合规性：服务人员必须遵守相关税法及其他法律法规，确保提供的税务建议是合法合规的。2.诚信原则：服务人员应诚实守信，提供准确、完整的税务信息，不得隐瞒或提供错误信息。3.专业性：服务人员应具有相应的专业知识和经验，能够根据客户的具体情况提供专业化的税务解决方案。4.保密性：服务人员应保守客户的商业秘密和个人隐私，不得泄露客户提供的个人信息。5.客观性：服务人员应基于客观分析和事实基础进行税务咨询，不受个人利益的影响。6.及时性：服务人员应根据客户需求提供及时的服务，帮助客户应对税务问题的紧迫性。7.公正性：服务人员在提供服务时应保持公正，不得偏向某一客户或者有偏见地处理问题。解析：涉税服务是指税务师及其他涉税专业人士为纳税人提供的有关税收法规的应用、税收筹划以及税收争议解决等方面的咨询服务。这些服务有助于企业或个人依法纳税，合理避税，减少税收风险。涉税服务人员的专业性直接影响到服务的质量，关乎客户的合法权益和税务工作的公正性。因此，作为涉税服务人员，应坚持上述基本原则，坚守职业操守，为客户提供高质量的专业服务。第二题请简述税务师在进行涉税服务时，如何确保企业税收筹划的合法性和合理性。同时，说明在筹划过程中如何有效规避潜在的法律风险。答案：税务师在进行涉税服务时，确保企业税收筹划的合法性和合理性主要遵循以下步骤：1.深入了解相关税收法律法规和政策：税务师应全面掌握国家税收法律法规、政策规定以及税务部门的操作规范，确保筹划方案在法律框架内进行。2.充分评估企业实际情况：税务师需全面了解企业的经营状况、财务状况和未来发展计划，以便制定符合企业实际情况的税收筹划方案。3.制定合法合理的税收筹划方案：结合企业的需求和税收法规，税务师要为企业提供合法、合理、有效的税收筹划建议，如合理避税、税务结构优化等。4.规避潜在法律风险：在筹划过程中，税务师要特别注意可能存在的法律风险点，如税收优惠政策适用条件、纳税义务触发条件等，确保筹划方案不触及法律红线。5.与税务机关保持良好沟通：税务师应与企业所在地的税务机关保持密切联系，了解最新的政策动态和执法实践，确保筹划方案的实施能够得到税务部门的认可。6.持续跟踪和评估筹划效果：在实施税收筹划方案后，税务师需定期跟踪评估筹划效果，及时调整方案，确保企业持续享受税收优惠。解析：本题主要考察税务师在进行涉税服务时如何确保企业税收筹划的合法性和合理性，并规避潜在的法律风险。首先，税务师需要深入了解税收法律法规和政策，这是基础。其次，要结合企业的实际情况制定筹划方案，确保方案的有效性和可操作性。在筹划过程中，要特别注意可能存在的法律风险点，如税收优惠政策适用条件、纳税义务触发条件等，防止因误解或忽视法律规定而产生不必要的法律纠纷。同时，与税务机关保持良好沟通也是非常重要的，以便及时了解最新的政策动态和执法实践。最后，实施筹划方案后，税务师还需持续跟踪评估筹划效果，确保企业持续享受税收优惠。本题旨在考察考生对税务师在涉税服务中如何运用法律知识为企业务实的专业能力。第三题问题：假设你是一位税务师，你想为一家初创软件公司提供税务筹划服务。该公司的主要收入来源是销售自行开发的软件，并且在快速成长过程中遇到了一些税务挑战。现根据以下情况，评估该公司的税务策略，并提出合理处理建议。该公司的情况：预计2023年度销售额为500万元（人民币，下同）；预计可抵扣的成本和费用为350万元；公司未税务筹划过，且存在不同类型的收入，包括标准销售收入、技术咨询收入、特许权使用费收入等；公司拟在年底进行分红，计划向股东分派的税后利润为100万元。【应答要点】1.评估应纳税所得额和可能的税率。2.分析各种收入的税务处理，并提出筹划建议。3.讨论成本和费用的税务效益，例如，如有资格企业研发费用加计扣除政策，公司应该申请并做好相应的记账准备。4.针对年底分红的税务顾虑，提出合理的筹划思路，比如利用资本公积金转增股本可以不计入应税所得情况。答：作为该初创软件公司的税务师，应当从以下几个方面为公司提供税务筹划服务：1.应纳税所得额和税率的评估：计算应纳税所得额为500万元-350万元=150万元。根据中国税法，一般企业所得税税率为25%，但考虑到该企业为初创企业，可能受到税收优惠政策的照顾。建议了解当地和国家的税收优惠政策和征税率，以布局税率。2.收入的税务处理及其筹划建议：标准销售收入通常需要按照销售商法的规定计算增值税和消费税，同时这部分收入应当计入应纳税所得额。技术咨询收入类比于服务费，根据相关规定缴纳增值税及咨询业适用的所得税。特许权使用费收入，需要根据合同条款和用途来判定性质，可能属于一般所得或特许权使用费，相应的，可能需要缴纳适当的增值税和所得税。建议分开核算各项收入，确保申报费用时的准确性，以降低不必要的税务风险。3.成本和费用的税务效益：对于有资格的公司而言，其研发费用可以作为可抵扣项目，可以在计算应纳税所得额时按比例先抵扣部分税额甚至加计扣除25%作为研发支出。建议公司进行合理的费用开支，确保能够有效使用这项政策。4.资本公积金转增股本的筹划：公司分红应计入股东的应税所得，按照25%的税率缴纳企业所得税。但由于投资收益一般享受不同的税率（如资本利得假设适用20%的税率或者更少的税率），因此，通过资本公积金转增股本可以达到类似于分红的效果，而不需要计入应税所得。根据税法规定，转增股本款不超过股票面值的部分，不作为应纳税所得金额缴纳；超过部分应计为应纳税所得。因此，税务筹划需要在具体操作和合规性的前提下进行。综合以上分析，作为税务师，应考虑为该公司制定一份全面的税务筹划方案，确保合规基础上合理降低总体税负。同时，提醒公司维护良好的税务记录，关注税收法规的变化并适时调整税务策略。第四题题目：请阐述主管税务机关在税务稽查工作中实施税务检查时的一般程序，并解释在税务检查中发现问题的处理原则是什么？【答案与解析】税务检查程序：税务稽查工作程序一般是根据《中华人民共和国税收征管法》以及相关法规的要求进行。一般步骤如下：1.选案与确定检查对象：税务机关根据稽查工作计划将有限的稽查资源分配到不同对象，可以根据风险程度、季节性税收特征等信息确定检查对象。2.实施检查：实地检查：在纳税人配合并准备好所需资料的基础上，税务人员会进行实地检查，查看账簿、凭证等资料，询问相关人员，以全面了解税法的执行情况。3.事实认定与问题发现：根据检查中所收集的资料和信息，税务机关会对纳税人的经营活动进行事实认定，识别和确定应纳税额，并认定是否存在逃税、漏税等问题。纳税人如对检查结果有异议，可以提出听证申请，税务机关将组织听证，对争议问题进行审理。5.处理与执行：根据检查结果和审理结论，税务机关会采取相应的行政处罚措施，如补征税款、罚款等。检查结束后，税务机关必须严格按照所采取的措施实施执行处理，未经法定程序不得随意撤销或更改处理结果。处理原则：在税务检查中，如发现问题，处理原则主要包括以下几点：1.依法行政原则：税务机关处理税务问题必须依法进行，确保处理措施的合法合规。2.公正公平原则：在处理税务案件时，税务机关需公平对待每一方当事者，避免任何形式的偏见或歧视。3.效率原则：税务机关应快速准确地处理税务问题，确保经济活动的正常运行和市场的积极性。4.警告教育与惩罚相结合原则：在处理违反税法行为时，优先采用警告教育，当警告教育无效时，再采取如补税、罚款等惩罚措施。5.程序正当原则：税务机关处理税务案件时，必须遵循正当程序，保证当事人的合法权益不受侵犯。通过上述简答题的回答，可见税务师考试“涉税服务实务”部分的知识点较多且复杂，要求考生不仅要掌握基本理论知识，还要能够灵活应用到实际问题的解决中。第五题题目描述：简述个人所得税计税方法的规定及其特殊情况的处理。答案：个人所得税计税方法通常分为全额计税和分项计税两种方式。全额计税是指对个人取得的应税所得额全额计算应纳税额；分项计税是指对个人取得的各项所得分别按照不同的税率计算应纳税额，然后将各个所得项目的税额相加得出总的应纳税额。在实际操作中，个人所得税的计税方法还包括累进税率及速算扣除数的规定。例如，中国大陆实施的《中华人民共和国个人所得税法》规定，对工资、薪金所得实行7级超额累进税率，从月初一日至次月底前按次征收。对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得，实行20%的比例税率，但对每次收入不超过四千元的部分，减按百分之二十的比例税率计算纳税；对超过四千元的部分，适用百分之四十的比例税率。对于特殊情况的处理，如个人从一国境内取得的两项所得，一项在中国境内按全额计算税额，而另一项按分项计税，其境外所得可以在计算境内所得时作为抵免限额；另外，个人在计算应纳税所得额时，对于捐赠、保险等专项费用可按规定税前扣除等。解析：个人所得税是调节个人收入分配、保障社会公平的一种税种，其计税方法较为复杂，除了全额计税外，还涉及到多个不同的税率档次。在进行个人所得税的计算时，需要根据个人取得的各项所得，按照相应的税率和扣除标准来计算应纳税额。例如，如果个人同时取得了工资薪金所得和劳务报酬所得，根据分项计税的原则，需要分别计算两者的应纳税额，然后将两者的税额相加，得出总的应纳税额。两者的计算方法可能不同，比如工资薪金所得通常采用累进税率，而劳务报酬所得可能采用固定的比例税率。此外，个人在进行个人所得税计算时，还需要考虑其他特殊情况，如是否可以享受专项扣除、是否属于境外所得以及是否可以享受税收抵免等。这些因素都会影响最终的应纳税额。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题题目描述：某公司于2021年5月1日注册成立，主营业务为软件开发和销售。公司注册资本为1000万元，其中，股东A以货币出资500万元，股东B以专利权出资150万元，股东C以实物资产出资350万元。公司初步评估其专利权现值为150万元，实物资产评估价值为350万元，与账面净值相同。公司于2021年6月1日开始运营，截止到2021年12月31日，公司实现销售收入1000万元，税前利润总额为200万元（未扣除税费）。与此同时，根据税法规定，公司应缴纳企业所得税，不允许扣除支付给股东的分红，但环境污染防治