财务会计知识培训3

财务会计知识培训Financialaccountingknowledgetraining主讲人:XXXX日期:XXXXLOGO输入企业名称contents目录财务与会计职能内部控制原则和方法一二一财务与会计职能Financialaccountingknowledgetraining财务与会计职能财务与会计职能会计职能就是会计在经营管理中具备功能.会计是经营活动信息中心,是管理中枢,是决策高参.会计有三方面职能反映职能参与决策职能经济监督职能财务与会计职能会计反映职能会计反映职能主要是利用会计本身特有方法,将复杂经济活动通过归集、整理、分析,从而形成一系列有效数据,为管理者提供财务信息.会计是信息加工中心,要将日常经营活动中形成书面记录（包括各种原始凭证如发票、入库单、费用报帐单等）,运用会计特有方法,遵循会计制度和会计核算办法,对这些原始资料进行加工、整理、汇集.会计对实际发生经济活动进行核算,要以凭证为依据,要有完整和连续记录,并按经济管理要求,提供系统数据资料,以便于全面掌握经济活动情况,考核经济效果.一二三财务与会计职能会计反映职能——报表财务报表也作为考核经营管理人员依据形成能够全面、准确、综合反映一个企业在特定时点财务状况,和一定时期经营成果报表（就是财务部门产品）.也就是每个月我们总经理所看到报表.实际是两张表,即资产负债表和利润表,后面表都是解释和补充.资产负债表为经营决策者提供特定时点,企业所拥有各项资产,以及这些资产来源.为经营者判断,资产结构是否合理,是否存在不良资产,流动资金情况已在财务例会进行介绍,各公司财务经理可汇报.利润表是一定时期企业经营成果反映.将经营状况与计划与上年同期进行比较,找出差异,并分析差异形成原因,为下一步纠正偏差,采取决策措施,提供依据.财务与会计职能会计反映职能——核算如果财务不能够正确核算,财务报表不能够真实、客观反映企业经营活动.怎么为经营决策提供依据,怎么去纠正偏差.核算重要性要完成信息加工过程需要领导支持和供、产、销各部门配合,因为许多原始财务数据和资料都依赖于这些部门能够准确、及时提供.要完成月末财务核算,技术部门要及时提供精料成本,产品定额成本.例如:生产部门仓库部门采购部门销售部门要提供产量数据,原料理论消耗数据,电力消耗数据.要提供产量数据,原料理论消耗数据,电力消耗数据.要及时索取发票,办理采购入帐,要定期核对往来.要及时准确提供销售折让（销售返利）数据,提供业务员工资数据等.财务部门才能够正确、及时地完成财务核算,实现会计反映职能.财务与会计职能财务部门不能正确履行会计核算职能原因一.财务部门自身原因二.外部原因财务人员素质低,业务能力差,不能够正确及时地完成核算工作；再就是财务人员责任心差,粗心大意,工作积极性不高,发生核算错误.财务人员屈从压力,不能正确核算.很典型就是某些上市公司业绩不佳,如果三年亏损将面临摘牌,铤而走险,会人为粉饰会计报表如果老板给职业经理人下达指令,不能在三个月内扭亏,将面临撤职,也存在很大报表不实风险.另外如果经营者报酬与经营成果存在较高提成比例,也存在很大粉饰报表风险.粉饰报表最终结果是,资产不实、坏帐增加、费用挂帐.财务与会计职能会计监督职能会计监督主要是利用会计资料和信息反馈对经济活动全过程加以控制和指导,包括事前、事中和事后监督.会计监督除货币监督,还有实物监督.会计监督内容是从本单位经济效益出发,对经济活动合理性、合法性、真实性、正确性、有效性进行全面监督.合理性合法性真实性正确性有效性财务与会计职能会计监督职能——实现方式及目实现方式会计监督必须根据计划、预算、定额以及各种有关规章制度等,通过对经济、业务核算、分析和检查来实现.目会计监督目在于改善经营或预算管理,维护国家财政制度和财务制度,保护企业财产物资,合理使用资金,促进增产节约,提高经济效益.财务与会计职能会计监督职能——关系监督职能是并行,不是割裂,他们是相符相成.是在经营会计核算同时很自然完成了会计监督.反映职能主要是在原始数据采集过程中形成监督,因为会计要对经营活动进行反映,所有经营活动都要留下书面交易轨迹.比如说一个职工办理业务,报帐是单据只要应当能够反映:交易时间、经办人、授权人、地点、内容、金额.然后财务部门进行审查,审查业务合理性、合法性和真实性.首先看看你干或是否合法,合法就是看是否符合企业各项规章制度,是否经过授权批准.合理就与经营活动实质是否相符.财务与会计职能会计监督职能——单据内部单据和外部单据在内部单据和外部单据之间,财务人员更注重外部单据,因为外部单据首先是政府职能部门要求,其次从证据说服力角度,外部单据比内部证据更能证明业务真实性和合法性.因为要造假,外部单据难度要远大于内部单据.例如:采购货物帐时,会计要根据合同、过磅单、入库单、化验单、发票、报损单和领导签字才能入帐,才能确认采购形成,财务部门在报帐同时也完成了对采购业务全面监督过程.要不按这走,就回出现漏洞.财务与会计职能会计监督职能——费用控制费用是否有标准有无有标准,要对照标准审查费用发生是否合法.是否有预算有无如果有预算审查是否在预算内,突破预算是不合法.如果标准和预算都没有,或者超过标准、预算,要经过特批.财务与会计职能参与经营决策职能所谓决策,就是从各种备选方案中选出最优方案,以获得最大经济效益.决策在现代化管理中起着重要作用,正确决策可以使企业获得最大效益,决策失误将会造成重大损失与浪费.决策必须建立在科学预测基础上,而预测与决策都需要掌握大量财务信息,这些资料都必须依靠会计来提供.因此,为企业取得最大经济效益奠定基础参与决策职能,是会计一项重要职能.会计参与经营决策职能财务分析财务预测企业在对外投资上需要财务给予决策支持.对未来经营情况预测,也需要用历史财务数据.财务参与决策主要是财务分析和财务预测工作.上个月开财务例会,专门进行了财务分析培训,就是为经营决策者提供帮助.财务与会计职能综上所述,会计作为一种经济管理活动,是经济管理一个重要组成部分,它固有职能就是反映、监督与参与经营决策,而会计要发挥这些功能,就必须进行预测、计划、记账、算账、分析、控制、检查、反馈等各个环节工作.应当指出,从预测到反馈,各个工作环节综合地体现着反映、监督和参与经营决策职能,而不是一个工作环节孤立地只和某一项职能相联系.二内部控制原则和方法Financialaccountingknowledgetraining内部控制原则和方法内部控制原则和方法内部控制正在现在企业中占有越来越重要作用.他是建设法制企业,现代企业和大型企业最为有利武器.什么是内部控制?是企业为了保证经营活动有效进行,保护资产安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料真实、合法、完整而制定和实施政策与程序.包括为保证企业正常经营所采取一系列管理措施.内部控制内容内部控制包括企业为最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动各种方式方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告程序与步骤,还包括为企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置各项规章制度.内部控制贯穿于企业经营活动各个方面,只要存在企业经营和管理活动,就需要相应内部控制.内部控制概念内部控制原则和方法内部控制应当达到基本目标一二三四保证业务活动按照适当授权进行.规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整.堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产安全、完整.

规避和防范风险各单位应当根据国家有关法律法规,结合行业、上级单位内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求内部会计控制制度,并组织实施.单位负责人对本单位内部会计控制建立健全及有效实施负责.内部控制原则和方法内部会计控制应当遵循基本原则一二三四内部会计控制应当符合国家有关法律法规、规章,以及单位实际情况.五六内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作所有人员,任何个人都不得拥有超越内部控制权力.内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节.

内部控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位合理设置及其职责权限合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督.内部控制应当遵循成本效益原则,以合理控制成本达到最佳控制效果.如小企业会计与出纳岗位设置.内部控制应随着外部环境变化、单位业务职能调整和管理要求提高,不断修订和完善.内部控制原则和方法内部会计控制方法职责划分职责划分要求对某类交易涉及各项职责进行合理划分,使每一个人工作能够自动地检查另一个或更多人工作.也就是不相容岗位要相互分离.不相容职务相互分离不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制.

不相容职务主要包括:授权批准业务经办会计记录财产保管稽核检查内部控制原则和方法内部会计控制方法——职责划分职责划分主要目是为了预防和及时发现在执行所分配职责时所产生错误或舞弊行为,从控制观点看,如某员工在履行其职责正常过程中就可能发生错误或舞弊,并且内部控制又难以发现他舞弊,那么就可以认为这些职责是不相容.对于不相容职责必须实行职责划分.注意事项但一定要注意,在互相牵制过程中各部门必须相互配合,各岗位、各环节同步协调,要避免机械做法,只管牵制错弊而不顾办事效率,无端增加成本现象.内部控制原则和方法主要职责划分财务部门出纳与会计岗位应当分离,不能是同一个人.即管钱不能管帐,管帐不能管钱.销售方面销售、收款、发货三项业务应分部分设立.一二银行印鉴不能全部交给同一个人保管.一三二开票与收款岗位应当分离,不能是同一个人.赊销批准与销售职能应当分离,不能是同一个人.内部控制原则和方法主要职责划分请购与审批应当分离讯价与确定供应商.合同订立与审查,分人分部门.采购、验收与会计记录付款审批与付款执行采购方面采购与验收,分部门内部控制原则和方法主要职责划分存货方面一四二三存货业务审批、执行与相关会计记录.存货处置申请与审批；审批与执行.存货保管与清查应分属不同部门.存货采购、验收、付款应当分属不同部门.内部控制原则和方法主要职责划分预算方面一二三预算编制与审批预算审批与执行预算执行与考核内部控制原则和方法授权批准交易授权主要目授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作授权批准范围、权限、程序、责任等内容,单位内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务.在于保证交易是管理人员在其授权范围内授权才产生.授权有一般授权和特殊授权之分.审批人应当根据授权批准制度规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限.一二经办人应当在职责范围内,按照审批人批准意见办理业务.对于审批人超越授权范围审批存货业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人上级授权部门报告.内部控制原则和方法授权与批准授权授权和批准是两个不同概念.授权为使某人完成工作所授予处理某项业务权利.什么是授权,组织机构是授权,岗位职责是授权.授权要明确被授权人权限范围.一般授权

就是对一般、普通业务授权.特殊授权就是对特殊业务（不在岗位职责范围内）授予其处理这些业务权利.批准批准是对具体业务审批,由有权审批人员（经授权）,在其权利范围内进行审批.权利范围一个是来自于岗位职责,一个是来自与有授权组织或人员给予授权.内部控制原则和方法内部控制内容货币资金采购与付款担保工程项目筹资销售与收款成本费用对外投资实物资产内部控制原则和方法内部控制局限性内部控制设计和运行受制于成本效益原则一二内部控制一般针对常规业务活动而设计.即使是设计完整内部控制,也可能因执行人员粗心大意而失效.三四内部控制可能因执行人员相互勾结、内外串通而失效.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从外部压力而失效.五六内部控制可能因经营环境、业务性质改变而削弱和失效.财务会计知识培训Financialaccountingknowledgetraining主讲人:XXXX日期:XXXXLOGO输入企业名称财务知识培训FINANCIALTRAINING讲师:哇哇哇时间:二二X.XX.XX入职培训/员工培训/财务知识培训PPT一.财会基本概念二.财务报表三.财务分析基本指标四.日常报销CONTENTS目录一财会基本概念PartOne基本概念财会财务管理:现金管理、成本管理、费用管理、固定资产管理、应付管理、应收管理、内部控制会计:对记帐内容确认（定性）和计量（定量）--体现企业管理层意图、对财务状况进行包装基本概念企业利润确定原则:权责发生制权责发生制又称应收应付制原则,是指收入和费用确认应当以实际发生为标准.也就是说,一切要素时间确认,特别是收入和费用时间确认,均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准.权责发生制是我国企业会计确认、计量和报告基础.资产=负债+所有者权益利润=收入-费用基本概念有借必有贷

借贷必相等权责发生制又称应收应付制原则,是指收入和费用确认应当以实际发生为标准.也就是说,一切要素时间确认,特别是收入和费用时间确认,均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准.权责发生制是我国企业会计确认、计量和报告基础.企业财务人员岗位及工作内容会计主管财务主管财务经理财务总监企业内部管理税务工商银行出纳现金出纳银行出纳会计核算会计成本会计记账会计往来会计二财务报表PartTwo财务报表概述资产负债所有者权益收入成本费用利润现金流入现金流出财务报表资产负债表损益表现金流量表财务状况经营成果现金流量财务报表概述净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整,得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金变化情况资产负债表现金流量表现金流量表利润表概述利润表又称损益表,是用来解释企业利润是如何产生利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性损益,从中可以看出企业产生净利润（或净亏损）损益表遵循会计等式:利润=收入－成本费用利润表概述如果收入大于成本费用就会形成企业利润如果收入小于成本费用就会使企业发生亏损现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出报表,体现了企业资产流动性.企业血液,贯穿企业经营全过程中,以收付实现制作为记录原则现金流量表遵循会计等式:现金净流量=现金流入－现金流出净利润同现金流量差异现金短缺要求公司必须尽快找到其他融资渠道,来补充经营所需要流动资金权责发生制会计报告显示公司本年实现净利润一万元收付实现制会计师说公司经营现金流量为负数原因企业产品发生积压,由于客户财务困难,企业应收帐款增加,不能利用商业信用延长付款期限利润表概述生存生存发展生存企业经营困难企业健康发展企业面临关闭企业经营困难经营性现金流净利润三财务分析指标PartThree企