基于管理视角的企业内部控制评价系统模式研究

1引言为促进现代化企业的科学发展，在市场竞争中取得竞争优势，现阶段市场环境对企业内控工作提出了更高的要求。企业必须提升管理水平，加强内部控制，使审计工作更加规范，为企业发展营造良好的内控环境。内部控制评价系统的建立有利于引导企业遵循市场发展规律，迎合大众的需求进行企业经营。2企业内部控制评价系统的内容分析关于当前企业内控评价系统的基本内容，这对企业来说有利于完善内控评价体系，为企业领导者提供准确的会计信息，提高信息披露的时效性。从战略管理角度来看，企业内部控制包含实施控制与战略地位两部分，要求企业按照各项评价指标做好内部控制工作，将内部控制评价与其他因素相结合，完善系统内容。企业内控评价系统的内容主要体现在以下两方面：一方面，内部控制设计能够满足企业生存与发展的需要；另一方面，内部控制措施是否能有效实施。系统的工作流程包含数据信息的采集、分类、分析、处理，这样的工作模式可以促进企业决策的客观性，以评价结果为参考，管理者能很好的划分财务信息与非财务信息，从而实现智慧化企业管理。3管理视角下企业内部控制评价系统模式探究3.1遵循系统评价原则从管理视角出发，企业内部控制评价系统的建立应遵循以下几项原则：1）遵循全面性原则。内控评价系统的建立可以对企业所有经营环节全覆盖，使管理层更好的了解企业运营情况，并做好内部控制工作和业务监督评价工作，以便及时发现问题，使问题得到解决。2）遵循合法性原则。系统的建立需要遵循法律法规要求，按照有关部门提出的监督管理要求展开各项工作。3）遵循客观性原则。构建企业内控评价系统时，企业应立足于自身实际情况，确保系统建立的客观性，透过系统真实反映当前企业的经营状况和风险情况，以便企业及时做出风险预测工作，降低风险事故的发生概率，为内控工作的实施提供保障。4）遵循目的性原则。企业在建立系统时应对当前经营情况和财务信息做出细致化分析，从企业的战略目标出发，基于管理视角做出目标的评价，从而达到评价结果目标。5）遵循实效性原则。企业在现阶段市场经济环境下面临着日益复杂的外部形势，为了实现可持续发展，企业构建内部控制评价系统时应当让系统真实反映企业经营现状，加强对人员的约束，以此保证内控工作的实效性，提高企业现代化管理水平。3.2优化系统结构对于系统结构的优化，以下建议可供参考：1）系统整体框架。从管理视角出发分析企业内控评价系统，发现系统与企业生产发展紧密相连，企业战略定位是内控工作开展的重要目的，能够为组织目标内控机制的建设奠定基础。构建企业内部控制体系时，应建立监督机制，使系统发挥监督作用。系统需要对企业内部控制评价体系展开客观评价分析，从管理视角来看，系统最重要的一项工作内容就是评价内部控制工作的主体、目标以及实施方法。对于企业管理者来说，管理者应将企业管理的重点放在整体内部控制工作上，而各部门的管理人员会注重部门内部控制效率的提升。2）系统评价的主客体分析。系统的评价主体是董事会与管理机构，评价客体是企业当前的内部控制体系，体系的确立需要重视对全体员工的约束控制，评价系统需要所有员工一同参与。从管理视角来看，内部控制评价系统中，层次不同的员工有着不同的职责，管理者应做好系统主客体的定位分析。高层管理者应做好企业发展战略控制，对企业外部市场环境进行分析，做好风险评估工作，使企业内控体系得到整体的控制。中层管理者应对企业内部报告、战略计划作出评价，以完善内控工作为系统的运行目的，使内部控制工作更加趋于合理。3.3实现评价方式的内外结合以往的评价方式比较单一，企业内控评价结果比较片面。基于管理视角，企业应将内部与外部评价相结合，做好内部控制的重点分析，加强对企业资产负债、资金流量等财务报表的分析和管理。结合外部市场环境比如会计事务所给出的财务审计报告，以此作为系统外部评价指标，提高系统评价的严谨性。按照相关法律要求，企业内部审计部门在展开自我审核的同时，也要积极与外部评价结构展开沟通。由于不同审核主体看待事物的角度不同，企业内部评价和外部评价主体在展开评价工作时缺乏交流沟通，这将导致企业内部评价报告存在差异性。因此，要求企业在构件内部控制评价系统时，加强内外评价间的联系，在注重内部评价结果的同时，提升外部评价效果，使系统给出的评价结果更加客观合理。提高工作人员的综合素质，保证内部控制评价系统能够稳定运行，工作人员的首要任务就是做好信息的收集与整理，为系统评价工作提供数据支持。为了提升人员素质，有必要强化监督机制，约束工作人员自身行为，使其更好的操作系统，强化人员的积极参与效果。4总结总而言之，在新的市场发展环境下，企业为了实现可持续发展，有必要从管理角度出发提升管