《武汉K科技有限公司内部审计问题研究》9600字（论文）

I一、绪论（一）研究背景由于中小企业经营规模的限制，加上很多企业的发展模式由家庭企业的管理模式变换而来，受传统经营管理的观念影响颇深。一定程度上，缺乏科学的管理方法，内部监督体系不够完善，导致这些中小企业的内部审计工作没有得以落实。因此，如何加强中小企业的内部审计工作，如何更好发挥内部审计的监督职能，为中小企业创造光明的发展前景，这将是中小企业未来发展路上重要的问题。（二）研究目的和意义1.研究目的论文以武汉黎曼科技有限公司为例，总结出企业在发展过程中内部审计应用方面存在的问题和发生原因，进一步提出落实内部审计责任追究制、加强对内部审计部门的重视及独立性、提高内审人员队伍专业能力水平等策略，为武汉黎曼科技有限公司进一步完善内部审计制度，保障企业财产的安全和经济活动的合法性、真实性、效益性提供了帮助。2.研究意义论文以武汉黎曼科技有限公司为例，研究武汉黎曼科技有限公司内部审计中存在的问题并针对性地提出解决对策，改善公司内部审计能力。一是可以防止武汉黎曼科技有限公司内部的腐败和渎职行为、确保企业的高效发展、以实现武汉黎曼科技有限公司内部审计的预期目的。二是以案例的方式进行研究，总结出了内部审计与公司治理的经验，为国内其他中小企业改善内部审计管理提供了理论性的方向，提供了可参考模板。（三）国内外研究现状1.国外研究现状Alzeban.（2020）探讨了内部审计的有效运营会影响投资者对企业投资的判断标准之一。其中，企业内部审计的信息化程度和独立性是最有影响力的判断标准。MarieLawton（2020）讨论了内审人员的团队配合程度会影响内部审计工作的效率和质量。独木难成林，一个人的内部审计是孤立无援的，内部审计工作需要团队合作的精神，这样才能提高内部审计的工作效率和工作质量。2.国内研究现状王旭辉，时现等（2021）在《化解内部审计潜在冲突的方法》中按照内部审计调查的结论，能够了解到我国当下内部审计发展的主要特点是不均衡性，主要涵盖审计主体模式多样化跟发展之间的不平衡性，专业背景，多元化与专业能力的不平衡性内部审计业务，审计模式、审计目标的不确定性、内部审计体系不平衡等。张庆龙（2021）在《内部审计数智化转型的动因研究-基于环境不确定性和战略导向双重视角》中研究表明公司在进行内部审计的时候加强战略规划可以让公司更加容易实现自己的增值目的；审计工作人员的沟通技巧必须要加强，重视交流，积极倡导参与型审核。尹亮，李明辉等（2021）在《国家审计与内部审计协同过程中的关系研究》中研究表示公司内部审计活动的环境会直接影响到审内部审计的独立性，只有内部审计人员不会对环境产生重大影响，才能保证公司内部审计活动的独立性。（四）研究的方法和内容1.研究的主要方法（1）文献研究法论文研究了与内部审计概念相关的国内外文献，对武汉黎曼科技有限公司的基本情况及公司内部审计状况有了初步的了解，为论文提供了理论依据。（2）案例分析法通过项目研究解决武汉黎曼科技有限公司内部审计工作中的关键问题，如：内部审计形式上和实质上不独立、审计力量不足、公司治理机制存在弊端等。（3）图表分析法利用统计图表形式，发现武汉黎曼科技有限公司内部审计存在的问题，针对性地提出相应的的解决对策。2.研究的主要内容本论文主要的分析目标为武汉黎曼科技有限公司，利用资料研究调查、定性分析与定量分析、案例分析法等多个研究方法，将武汉黎曼科技有限公司内部审计的现在存在的问题情况进行研究，进而总结出企业在运营过程中针对内部审计的应用中存在的问题和发生原因。本文不仅要学习国内外审计相关的经验与研究理论，还要从自身的具体现状出发，提议完善发展武汉黎曼科技有限公司审计相关活动的方法，重点确立系统性的审计制度。根据增强审计工作者的职业素养与技能、提高内部审计部门的重视这几个方面来分析研究相应的措施。

二、内部审计相关理论概述（一）内部审计相关概念1.内部审计的概念内部审计是一项通过运用系统、规范、标准化的手段，对组织的内部控制、业务活动和风险管理的适宜性和有效性进行审查和评估，以促进组织改善治理、增值和实现目标独立、客观的确认和咨询活动。2.内部审计的特点在我国，内部审计不仅仅是部门和单位内部经济治理的重要组成部分，而且已经作为国家审计的基础被纳入了审计监督体系。我国内部审计现状呈现出以下特点：（1）内部审计独立性弱我国内部审计机构在独立性方面表现的较弱，通常企业中内部审计委员会的组织架构都是非常简单，工作人员之间并没有相互监督、相互制约的关系。（2）内部审计以内向服务为其工作目的内部的审计工作的开展主要目的是通过管控公司达到提高公司的经济实力的要求。审计工作的负责人员的主要任务是服务于内部，以改善管理和运营的现状，同时不断增强公司的经济实力，进而实现企业的重要发展目标。3.内部审计的方法（1）询问法。又称谈话法，让审计人员和被审计人员或相关人员进行当面的交流和沟通，熟悉大概的情况，进而获取审计数据的一种方式和方法。（2）审核法。审计方法是指对占审计工作很大一部分的会计及其他书面文件进行审核和核实。（3）观察法。观察法是让内部审计的监督人员在商业场所或场地实地考察并收集证据的MS审计法。（4）函证法。函证法是指向有关单位或个人发函证明被审计单位会计数据中所含项目，要求其他人员来确认活动及费用收支的审计方法。（5）监盘法。监督方法的范围：比如有形资产、固定资产和现金有价证券进行审计，流动资产与总资产的比率。4.内部审计的流程（1）针对企业内部控制制度，特别是内控制度的完整性、正确性及有效性，进行进行测试、检查并监督其运行，在此基础上提出改进的意见。（2）检查、监督和评价企业的财务信息和经营状况，其中涵盖了用于会计信息的确认、计量、分类和报告的措施，并根据要求进行具体检查，包括测试交易的发生性、金额和范围等。（3）企业经营活动的效率和经济收益等也需要内部审计提供监督和评价活动，包括企业在非财务领域的控制制度。（4）根据监管部门法律法规的要求以及其他外部环境的要求，由内部审计进行一定的流程来检查、监督、评价企业在这些方面的完成及遵守情况。（二）内部审计理论基础1.风险管理理论如果说内部控制是企业内部监督的根源，内部审计是结果，那么风险管理就应该算得上是内部审计的控制过程。风险管理指的是管理者对经营业务目标有影响的事件以实现最低的风险一系列管理过程。风险管理可以说是现代企业管理中的重要组成部分。2.公司治理理论狭义的公司治理理论是对企业所有者对经营者实施的监督和约束。企业所有者通过相关载体和方式以实现对经营者的约束，如通过设计和建设合理的制度用来区分所有者和经营者的权利义务，防止经营者利用不当的经营手段，违反忠实勤勉原则损害所有者利益。3.交易成本理论新古典经济学研究中未考虑交易成本因素，他们认为市场因为不存在交易成本，所以可以自发的实现资源有效配置。但现实市场中，如上所述，不可能存在完全信息，交易主体也不存在完全理性，所以交易成本必然存在于各种市场经营活动中。从上述概念描述中可知，交易成本概念并未形成一个统一的定义，宽泛的来说是指为实现交易而形成的成本，因此不同的交易就会产生不同的交易成本理论。科斯（1937）通过《企业的性质》的研究内容，将交易成本概念纳入了经济学分析框架之中。巴泽尔（1997）等人将交易成本理论拓展到制度层面，也开创性的运用比较制度分析方法对经济组织制度进行研究。

三、武汉黎曼科技有限公司内部审计现状（一）武汉黎曼科技有限公司简介武汉黎曼科技有限公司成立于2014年10月，是一家创新型智能科技公司，专注于智能化、物联网、区块链等技术，提供全产业链的智能科技解决方案，目前已开发区块链应用类溯源产品“蜜源地”、区块链底层中间件产品“可均中间件”，2019年与华中科技大学联合成立区块链研究所，并于2020年6月，加入蚂蚁集团区块链生态，成为蚂蚁链节点。（二）武汉黎曼科技有限公司内部审计现状1.武汉黎曼科技有限公司审计机构和审计人员武汉黎曼科技有限公司对于董事会设置相应的审计委员会，建立相关工作的条例规则并且将其公之于众。当然在该委员会的内部也应当设置审计部门，能自主进行监察与内部的审计工作，而且径直对相关委员陈述工作情况。内部的审计部门的作用是监察与审计企业状况，因此它必须保留其一定的自主性，须承担相应责任及时汇报审计情况。内部审计部门在董事会和董事会审计委员会的直接领导与指导下，独立展开审计工作，独立行使审计监督职权，不受其他任何单位、部门或个人的干预。内部审计部门应当配备专业职能人员从事内审工作，同时他们具有管控财务、会计计算、经济法、税务法以及审计等多个层面的专业知识，了解相应的法律规定、政府条例以及公司的规则，而且都具备很多实践的经验和技能。2.武汉黎曼科技有限公司内部审计的主要内容武汉黎曼科技有限公司内部审计部门建立的初衷是响应政府号召、满足公司的监管要求，逐渐发展为监察和评价公司内部组织的经济活动，其主要业务范围包括：经营活动审计、内部控制审计、经济责任审计、其他专项审计。除了上述主要审计内容之外，武汉黎曼科技有限公司的内部审计内容还包括工程审计、重大投资活动审计以及其他审计等。3.武汉黎曼科技有限公司内部审计工作流程武汉黎曼科技有限公司内部审计工作流程如图3-1所示：图3-1武汉黎曼科技有限公司内部审计工作流程如图所示，武汉黎曼科技有限公司内部审计工作主要分为四个阶段：审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、审计后续阶段。4.武汉黎曼科技有限公司内部审计部门权限（1）要求被审计单位提供相关审计资料按照相关制度规定，审计部可以规定有关职能机构以及分公司须按时上交和审计相关的最初的工作材料，其中有档案、协议、收付款的凭据等方面。（2）要求被审计单位就相关问题给予答复审计工作的员工在进行审计工作时，可以提出自己的疑问，且有权利规定受审计单位做出书面或口头回答，被审计机构的回应也为审计的凭证的一个方面，特别为上交的书面形式的凭据。（3）检查被审计单位的资金和财产审计部有审核受审计的部门的账本、账单和财产的权利，与之相关的最初的资料文献，有查看相应的集会信息的权限。审计部有审核调查审计相关的事物的权利，且它能归档相关的书面材料，并参加内审工作的相关会议作为旁听并做出相关记录。（4）对审计问题提出改进意见审计部的诉求不止是找出纰漏，更是需要根据这些问题研究解决方法，这些都对落实整改受审计的部门有帮助，而且用来当做追踪探查的根据。

四、武汉黎曼科技有限公司内部审计存在的问题与原因分析（一）武汉黎曼科技有限公司内部审计存在的主要问题1.企业内部审计的责任追究制度不健全内审工作的进行途中，由于责任分配与追溯规定的缺失，因此大部分的内审员工存在“出了纰漏，依旧无人过于在意，总不能大张旗鼓地追责吧”或者“犯了做，最多被批评，罚点钱，没什么大不了”的侥幸心理。存在太多这类现象，从根本上来说便是由于问责制度不够科学系统，且奖惩制度也不太明晰。如今武汉黎曼科技有限公司内审工作中的问责机制的实行不够严谨，使得内部审计人员对待审计工作时并不格外严谨且违法违规几乎零成本。2.内部审计信息获取受限审计信息获取方式一般分成二种，一种是单位内部各个部门之间的信息数据的获取与共享，另一种是由下而上，如集团与二级单位的信息传递。现阶段，集团在这俩种审计信息的获取方式上存在诸多不畅。公司内部审计信息化的数据采集过程，如下图4-1所显示。图4-1武汉黎曼科技有限公司数据采集过程从上图4-1可以看得出，审计数据的采集只有在得到各部门的查询管理权限后才可以开展。由于武汉黎曼科技有限公司现有的信息化建设缺乏部门集中管理，各部门业务系统接口不畅通。加之武汉黎曼科技有限公司业务多样化，应用信息系统多，如OA系统、财务系统、基础设施系统、CRM营销系统等。这些系统的代码和数据库没有形成统一的标准，数据口径不一致等问题很常见，信息岛现象十分严重。在不同数据口径的信息转换和传输过程中，数据丢失和交换异常很容易发生。原始信息系统的数据输入多、重复提取、质量低，严重阻碍了审计人员的工作。3.内部审计职能尚未有效发挥2020年武汉黎曼科技有限公司开展了季度专项审计计划，以年度财务审计为主，虽然公司在2020年年有三个经济责任审计，但仍不能改变检查导致低于目标项目的完成，以及工厂的固定资产和现金等价物账户匹配。因此，董事会对内部审计职能的理解仍停留在监督层面。表4-1武汉黎曼科技有限公司2020年度季度专项审计计划编号项目名称审计项目类别执行部门审计对象（内容）1经济责任审计离任审计武汉黎曼科技有限公司审计部任期已满领导负责人离任审计2内部控制评价内部控制审计武汉黎曼科技有限公司审计部评价所属单位内部控制执行情况3设备管理审计经营管理审计武汉黎曼科技有限公司审计部，车间车间设备账实相符、折旧计提等设备管理审计4购销合同审计经济合同审计武汉黎曼科技有限公司审计部、采购部、销售部采购部、销售部分别签订的经济合同真实性、合理性审计从表4-1武汉黎曼科技有限公司2020年年度专项审计计划中可以看出武汉黎曼科技有限公司内审职能尚未有效发挥，主要表现在武汉黎曼科技有限公司以事后审计为主，缺少前瞻性的增值业务作为一家网络技术公司，公司在库存管理、固定资产、研发费用等大型项目中没有进行细致的跟踪审计。4.内部审计工作没有得到充分的技术支持近年来，武汉黎曼科技有限公司利用计算机和网络技术提高工作效率。然而，公司内部审计仍处于人工审计阶段。以财务收支审计为例，武汉黎曼科技有限公司内部审计人员没有使用“通”审查和其他专业的审计软件，这样既不方便审计工作，也在一定程度上，影响内部审计工作的效率。不是每个年度审计都是相同的，并非依赖于同一个模板，所以每次都需要添加一个新的Excel电子表格。相比之前企业的固定资产，今年更多固定资产的同时，却无法运用去年的模板，这将大大增加审计人员的工作量。（二）武汉黎曼科技有限公司内部审计存在问题的原因分析1.内部审计制度没有及时更新武汉黎曼科技有限公司所用的规章制度一直没有变化，没有紧跟市场发展的脚步，就无法做到内部审计工作的顺利转型，市场是变化的，改进与优化内审的工作是适应当今日新月异的经济社会的必要选择，倘若不能适应不断变换的市场的新需求，则可能无法逃脱被公司淘汰的命运。倘若武汉黎曼科技有限公司的内审工作的规章制度忽视掉优化升级，则会导致内审工作，只是存在于找出公司里工作中的各种问题以及各自潜在隐患这一方面。2.企业对内部审计部门不够重视内审工作的权威度的高低关系着公司内审工作是否能顺利开展以及前景如何。武汉黎曼科技有限公司在设置内部审计机构时，只是为了响应政策的号召、满足公司的监管要求，且并未足够重视内审机构的各项工作。管理层对内部审计的不重视从而导致内部审计人员的权威性较低，被审计单位对内部审计工作予以轻视。3.内部审计范围狭窄武汉黎曼科技有限公司近些年一直处于高速发展中，生产经营规模也在不断壮大，与此相匹配，公司的各业务部门的功能也在不断的明确，风险管理制度体系的完善工作也一直在进行。明确、精准成为公司对于各业务部门的要求。为了保证公司更平稳的发展，就需要内部审计更好地发挥风险管理的作用，为企业发展保驾护航，对其自身机制构建也提出了更高的要求。4.内部审计缺乏全面系统的审计方法武汉黎曼科技有限公司属于生产经营规模较大的企业，抽样调查或是主观选取被审计对象并不能起到降低企业经营风险的作用。对于风险评估程序而言，财务报表分析和行业对比等方法虽然依旧适用，但是评估效果欠佳，并不能精准的评估风险，无法准确衡量风险，就不能采取适当的措施进行应对，后续的风险管理程序的效果将大打折扣，不仅影响内部审计的工作效率以及效果，更是精力的浪费。

五、武汉黎曼科技有限公司内部审计改善对策（一）落实内部审计责任追究制由于武汉黎曼科技有限公司内部审计过于依赖过时的审计制度，导致武汉黎曼科技有限公司内部审计发展较慢。为了保证内部审计工作能够准确高效的完成，武汉黎曼科技有限公司应落实内部审计责任追究制。内部审计部门在完成审计工作时执行追踪审计，不能只是获取整改报告后随即宣告审计工作结束，应该对审计整改报告负责。审计部门应该与绩效考核部门联动，一同制订出相应的管理制度，将审计整改情况纳入被审计单位相关责任人的绩效考核，对于整改不力或整改报告出错的责任人扣发一定金额数的绩效工资，并将审计整改结果与被审计单位第一负责人的绩效挂钩，增加其犯错成本且促使被审计单位主动推进审计整改工作。总而言之，武汉黎曼科技有限公司应严格规范审计制度、流程，根据审计计划开展审计工作，且武汉黎曼科技有限公司应当不断创新审计手段，理解和运用新的计算机技术，尽力实现事前、事中控制转型，提高审计结论的权威性使之更有说服力以利于推动内部审计工作的不断发展。（二）加强对内部审计部门的重视及独立性内审工作能提高公司内部的管理水平，增强公司的抗风险能力。须确保内审在审计委员会的领导下独立开展工作，并发挥其他职能部门的协同作用；其次，加强武汉黎曼科技有限公司独立董事制度，董事会作为公司治理的中枢，保持内审的独立性必须要有董事会的尊重与帮助，增强内审部门的威信使内部审计部门能够更好地发挥检查和监督评价作用；再者，内部审计部门应该经费独立，不受管理层约束，使内审部门和其他部门没有明显的经济利益纠纷；最后，合理化并优化内审体现的构建，重视并突出规范内部审计的各项法律条例，增强内审工作员工的精神素养以及其他各方面能力，使其始终能坚持原则，不为外部的环境而违背原则，保持自身意志的独立性，进而加强内部审计独立性。（三）扩大内部审计机构的职权内部审计机构的职权是董事会赋予的，由于一些专业范畴上的因素，一些董事会对内部审计机构存在认识上的偏差，正是由于认识上的偏差，极有可能影响内部审计工作的开展和审计结果的应用，这无助于企业健康发展。在部分企业中，管理层对内部审计的认知存在片面性，把内部审计存在的价值局限于把好财务关、资金流动关，但是内部审计存在的价值，远大于对财务收支的审计和片面的监督职能。内部审计更大的价值在于通过对企业各个层面的经济活动进行审计，着眼于企业全局，成为企业前行的利剑。那么，形成良好关系的关键便是保持与管理层的信息互通，在沟通上内部审计人员应保持积极的态度，管理层的理解与支持是确保内审工作落地的必要条件。（五）提高内部审计技术支持力度武汉黎曼科技有限公司内部审计部门可以利用计算机技术，或者购买专业的内部审计软件来提高公司的内部审计电算化水平，构建内部审计信息系统，功能涵盖进场内审、线上内审、审计数据处理、审计流程管理等，该系统最好能和武汉黎曼科技有限公司的办公系统实现联通，方便其从办公系统中获取数据。建立实时内部审计监测功能，根据各组成部分的指标，系统会自动计算出各部分的风险水平，并提醒内部审计人员哪个部门存在较高风险，需要对其执行内部审计程序。实现实时监控、数据分析、信息联通、审计项目管理等多功能融合

结论伴随着社会经济和资本市场的不断发展，内部审计在武汉黎曼科技有限公司中的地位逐渐提升，但是仍然存在着许多问题未解决。主要如下：内部审计存在着独立性较弱的情况；具有审计专业能力的人员较少；内部审计制度没有及时更新；审计手段不够先进。根据上述问题的分析研究，选取了许多预防措施与解决策略，当然非常恳切地祈盼这些措施都能为武汉黎曼科技有限公司内部审计的发展贡献出一份力量。对策如下：加强内部审计独立性；提高内审人员队伍专业能力水平；完善内部审计手段；提高内部审计成果的运用水平。在解决这些问题的时候，既不能故步自封，也不能盲目模仿其他公司的经验，应当结合本公司的具体情况，建立符合武汉黎曼科技有限公司的内部审计制度，只有不断创新，顺应时代发展的需要，才能为武汉黎曼科技有限公司防范经营风险和