管理会计实务 习题答案 情境三 答案

情境三工作任务过程实训参考答案表3-1、3-2略表3-3销售量预算产品一季度二季度三季度四季度合计轻巧型电热水壶2003002502501000经典型电热水壶4006003007002000豪华型电热水壶5005004505502000精磨型豆浆机7008006009003000合计8000年份：2022单位：件表3-4销售收入预算产品一季度二季度三季度四季度合计销售量单价销售收入销售量单价销售收入销售量单价销售收入销售量单价销售收入销量收入轻2009018000300902700025090225002509022500100090000经40080320006008048000300802400070080560002000160000豪500120600005001206000045012054000550120660002000240000精700100700008001008000060010060000900100900003000300000合计——180000——215000——160500——234500—790000表3-5现金收入预算年份：2022单位：元项目一季度二季度三季度四季度合计预计销售收入180000215000160500234500790000期初应收账款400000———400000一季度1746005400——180000二季度—2064008600—215000三季度——1524758025160500四季度———225120225120现金收入合计574600.002118001610752331451180620表3-6年末应收账款预算年份：2022单位：元项目金额期初应收账款400000加：预计销售收入790000合计1190000减：预计可收回账款1180620期末应收账款9380表3-7生产预算产品摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年轻巧型电热水壶预计销售量2003002502501000加：预计期末存货量6050504545预计需要量合计2603503002951045减：期初存货量200605050200预计生产量60290250245845经典型电热水壶预计销售量4006003007002000加：预计期末存货量12060140126126预计需要量合计5206604408262126减：期初存货量40012060140400预计生产量1205403806861726豪华型电热水壶预计销售量5005004505502000加：预计期末存货量100901109999预计需要量合计6005905606492099减：期初存货量60010090110600预计生产量04904705391499年份：2022单位：元表3-8预计采购量计算表材料名称预计生产需要量期末存货量期初存货量预计采购量201不锈钢板材101203388304不锈钢板材75153060国产温控器2571514133072进口温控器1499300421757轻巧、经典型加热底盘2571514103075豪华型加热底盘14993001201679轻巧型手柄84516951009经典型手柄1726345252046豪华型手柄14993001381661轻巧、经典型壶盖2571514123073豪华型壶盖14993001551644轻巧、经典型底座2571514123073豪华型底座1499300431756轻巧型辅材套件845169121002经典型辅材套件1726345402031豪华型辅材套件14993001701629表3-9原材料采购预算年份：2022单位：元名称采购数量单价全年支出每季度支出201不锈钢板材884640481012304不锈钢板材6015900225国产温控器30727215045376进口温控器175715263556588.75轻巧、经典型加热底盘30754123003075豪华型加热底盘16797117532938.25轻巧型手柄100922018504.5经典型手柄2046361381534.5豪华型手柄1661466441661轻巧、经典型壶盖307313073768.25豪华型壶盖1644349321233轻巧、经典型底座30736184384609.5豪华型底座175613228285707轻巧型辅材套件100211002250.5经典型辅材套件2031240621015.5豪华型辅材套件162923258814.5合25表3-10商品采购预算表年份：2022单位：元商品名称摘要计量单位第一季度第二季度第三季度第四季度全年精磨型豆浆机预计销售量件7008006009003000加：期末库存量件00000预计需要量合计件7008006009003000减：期初库存量件500000500预计采购量件2008006009002500单位成本元/件7070707070预计采购金额元14000560004200063000175000表3-11预计现金支出计算表年份：2022单位：元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初应付账款80000———80000预计采购商品金额14000560004200063000175000预计采购材料金额37313.2537313.2537313.2537313.25149253第一季度购料支出51313.25———51313.25第二季度购料支出—93313.25——93313.25第三季度购料支出——79313.25—79313.25第四季度购料支出———100313.25100313.25现金支出合计131313.2593313.2579313.25100313.25404253表3-12薪资预算年份：2022部门部门人数基本薪酬绩效薪酬综合津贴月工资额年度工资总额公司领导112080502503000企业管理部32001501004505400人力行政部18025151201440财务部3250120304004800采购部27045151301560仓储部27045151301560销售部335080705006000生产计划部212020101501800壶体车间51002452806257500组装车间10130420900145017400合计32149012301485420550460表3-13制造费用预算年份：2022单位：元费用项目金额变动费用维修费25,711.00电费24,420.00合计50,131.00固定费用水费9,126.00电费11,922.00工资1,800.00折旧2,600.00合计25,448.00预计现金支出计算表制造费用合计75,579.00减：折旧费2,600.00制造费用全年现金支出总额72,979.00制造费用每季现金支出总额18,244.75表3-14半成品成本预算表年份：2022单位：元直接材料直接人工制造费用合计数量单位成本轻巧型壶体11,997.002,500.007,280.0021,777.0084525.77经典型壶体27,798.002,500.007,280.0037,578.00172621.77豪华型壶体40,099.002,500.007,280.0049,879.00149933.27合计79,894.007,500.0021,840.00109,234.00————表3-15产品成本预算表年份：2022单位：元直接材料直接人工制造费用合计数量单位成本轻巧型电热水壶28,537.005,800.0017,913.0052,250.0084561.83经典型电热水壶53,112.005,800.0017,913.0076,825.00172644.51豪华型电热水壶76,861.005,800.0017,913.00100,574.00149967.09合计158,510.0017,400.0053,739.00229,649.00————表3-16管理费用预算年份：2022单位：元费用项目金额（可控费用）酌量性费用水费1800电费1700工资17760办公费2500会议费2200业务招待费1100展览费1900职工培训费2300电话费800差旅费1600维修费850车辆费1050合计35560（不可控费用）约束性费用折旧1600财产保险费2000物业费840合计4440现金支出计算表管理费用合计40000减：折旧费1600管理费用全年现金支出总额38400管理费用每季现金支出总额9600表3-17销售费用预算年份：2022单位：元费用项目金额酌量性费用

（可控费用）水费3,200.00电费3,000.00工资6,000.00办公费4,000.00广告费15,000.00会议费3,000.00业务招待费4,000.00展览费2,500.00售后服务费2,000.00职工培训费3,000.00电话费4,200.00差旅费4,000.00维修费4,400.00车辆费3,000.00推销费用5,000.00市场研究费用4,600.00合计70,900.00约束性费用

（不可控费用）折旧300.00财产保险费2,100.00其他1,700.00合计4,100.00现金支出计算表销售费用合计75,000.00减：折旧费300.00销售费用全年现金支出总额74,700.00销售费用每季现金支出总额18,675.00摘要一季度二季度三季度四季度全年所得税7,000.007,000.007,000.007,000.0028,000.00表3-18其他现金收支预算 表3-19营业成本计算表年份：2022单位：元先出库后出库总出库成本期末存货成本期初生产量销量期末期初单位成本期初总成本生产单位成本总成本2008451000456012,000.0061.8349,464.0061,464.002786400172620001264016,000.0044.5171,216.0087,216.00560960014992000998048,000.0067.0993,926.00141,926.0066485002500300007035,000.0070175,000.00210,000.000合计50060615043表3-20现金预算年份：2022单位：元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额1,200,000.001,583,542.001,642,284.001,664,301.001,200,000.00加：现金收入—————应收账款收回及销货收入574,600.00211,800.00161,075.00233,145.001,180,620.00可动用现金合计1,774,600.001,795,342.001,803,359.001,897,446.002,380,620.00减：现金支出—————应付账款及采购支出131,313.2593,313.2579,313.25100,313.25404,253.00支付直接人工6,225.006,225.006,225.006,225.0024,900.00制造费用18,244.7518,244.7518,244.7518,244.7572,979.00销售及管理费用28,275.0028,275.0028,275.0028,275.00113,100.00购置固定设备支付所得税7,000.007,000.007,000.007,000.0028,000.00支付股利现金支出合计191,058.00153,058.00139,058.00160,058.00643,232.00收支相抵现金结余（或不足）1,583,542.001,642,284.001,664,301.001,737,388.001,737,388.00向银行借款（期初）归还借款（期末）支付利息期末现金余额1,583,542.001,642,284.001,664,301.001,737,388.001,737,388.00表3-21预计利润表单位：元项目本期金额一、营业收入790,000.00减：营业成本500,606.00税金及附加销售费用75,000.00管理费用40,000.00财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益其他收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）174,394.00加：营业外收入非流动资产处置利得减：营业外支出非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）174,394.00减：所得税费用28,000.00四、净利润（净亏损以“-”号填列）146,394.00表3-22预计资产负债表年份：2022单位：元资产期末余额年初余额权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1,737,388.001200000短期借款以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应收票据应付票据应收账款9,380.00400,000.00应付账款80,000.00预付款项预收款项26,000.0026,000.00应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款95,000.0095,000.00应付利息存货40,872.00116,746.00应付股利划分为持有待售的资产其他应付款一年内到期的非流动资产划分为持有待售的负债其他流动资产340,000.00340,000.00一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债530,000.00530,000.00非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款542,430.00542,430.00长期应收款应付债券长期股权投资50,000.0050,000.00长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产295,500.00300,000.00预计负债在建工程递延收益工程物资递延所得税负债固定资产清理其他非流动负债生产性生物资产非流动负债合计油气资产负债合计-无形资产所有者权益开发支出实收资本366,170.00366,170.00商誉资本公积470,000.00470,000.00长期待摊费用减：库存股递延所得税资产其他综合收益其他非流动资产280,000.00280,000.00盈余公积160,000.00160,000.00非流动资产合计未分配利润753,540.00607,146.00所有者权益合计资产总计2,848,140.002,781,746.00权益总计2,848,140.002,781,746.00情境三复习思考习题参考答案单项选择题1、C2、A3、D4、C5、D6、D7、C8、B9、C10、C（二）多项选择题1、ABC2、BC3、AD4、BCD5、ACD6、ABC7、AB8、ABC9、ACD10、ABCD（三）实训案例题实训一零基预算法表3-452020年度管理费用开支方案缺少指引已修改缺少指引已修改序号项目支出金额（万元）约束性费用/酌量性费用？1工资20约束性费用2办公费8酌量性费用3差旅费10约束性费用4技术开发费5约束性费用5培训费15酌量性费用6保险费3约束性费用7业务招待费7酌量性费用8税金2约束性费用合计70项目前三年平均发生额各期平均收益额收益率重要性程度办公费73555/14培训费127266/14业务招待费61833/14表3-462020年管理费用支出预算缺少指引已修改缺少指引已修改序号项目支出金额（万元）一约束性费用支出1工资202差旅费103技术开发费54保险费35税金2二酌量性费用支出6办公费20*5/14=77培训费20*6/14=98业务招待费20*3/14=4三合计60实训二全面预算的编制尼森企业2022年度销售预算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量250020003000250010000单价500500500500500预计销售额12500001000000150000012500005000000期初应收账款490000120000610000第一季度销售收入7500003750001250001250000第二季度销售收入6000003000001000001000000第三季度销售收入9000004500001350000第四季度销售收入750000750000现金收入合计1240000.001095000132500013000004960000.00尼森企业2022年度生产预算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量250020003000250010000减：预计期初存货500400600500500加：预计期末存货400600500400400预计生产量24002200290024009900尼森企业2022年度直接材料预算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量24002200290024009900单耗定额33333材料用量720066008700720029700加：预计期末材料库存量66087072015001500减：预计期初材料库存量15006608707201500预计材料采购量636068108550798029700采购单价5050505050预计采购金额3180003405004275003990001485000期初应付账款9000090000第一季度购料款22260095400318000第二季度购料款238350102150340500第三季度购料款299250128250427500第四季度购料款279300279300现金支出合计3126003337504014004075501455300尼森企业2022年度直接人工预算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量24002200290024009900工时定额44444人工总工时9600880011600960039600小时工资1515151515人工总成本144000132000174000144000594000尼森企业2022年度制造费用预算表项目小时费用率第一季度第二季度第三季度第四季度全年变动制造费用人工总工时9600880011600960039600间接材料21920017600232001920079200间接人工19600880011600960039600水电费328800264003480028800118800维修费1.51440013200174001440059400其他费用2.52400022000290002400099000小计10960008800011600096000396000固定制造费用人员工资75000750007500075000300000折旧费37500375003750037500150000维修费1250012500125001250050000保险费1750017500175001750070000其他费用32500325003250032500130000小计175000175000175000175000700000制造费用合计2710002630002910002710001096000减：折旧费37500375003750037500150000预计现金支出233500225500253500233500946000尼森企业2022年度单位产品生产成本预算表定额单价单位变动成本直接材料350150直接人工41560变动制造费用41040合计250尼森企业2022年度期末库存产成品成本预算表期末库存量单位成本库存产品成本第一季度400250100000第二季度600250150000第三季度500250125000第四季度400250100000尼森企业2022年度生产成本及销售成本预算表单位：元第一季度第二季度第三季度第四季度全年直接材料3600003300004350003600001485000直接人工144000132000174000144000594000变动制造费用960008800011600096000396000生产成本合计6000005500007250006000002475000加：期初库存产品成本110000100000150000125000110000减：期末库存产品成本100000150000125000100000100000销售成本合计6100005000007500006250002485000尼森企业2022年度销售及管理费用预算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量250020003000250010000单位变动销售费用1515151515变动销售费用小计37500300004500037500150000固定销售及管理费用116000116000116000116000464000销售及管理费用合计153500146000161000153500614000减：折旧费1300013000130001300052000预计现金支出140500133000148000140500562000尼森企业2022年度现金预算表单位：元第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额140000464400300150440250140000加：销售现金收入12400001095000132500013000004960000可供使用的现金13800001559400162515017402505100