管理会计实务 课件 情境七 一分耕耘一分收获

一分耕耘一分收获情境七目录/CONENTS情境导航学习目标工作任务知识导学01020304情境导航某公司绩效考核文件阅读教材的情境导航，回答后面的问题。01情境导航思考：1.绩效管理的意义是什么？2.绩效管理的考核指标如何发挥对个人的激励作用？3.许多管理者表示员工绩效评价是他们最困难的任务之一。在你看来，他们为什么会这样认为呢？4.案例中的研发部门该推荐哪位员工为优秀员工呢？为什么？学习目标02学习目标021.了解绩效管理的概念、原则。2.了解组织机构、评价系统的构成要素。3.掌握以企业利润为基础的业绩评价指标的应用。4.掌握责任中心的建立、职责，掌握各责任中心考核评价指标的应用。5.理解经济增加值（EVA）的经济内涵，掌握EVA业绩评价思路。6.掌握基于战略的业绩评价方法—平衡计分卡的评价要求和方法。7.理解绩效管理的各种专门方法的优缺点和适用条件。工作任务03工作任务一以企业整体利润为业绩考评关键财务指标广华公司2023年有关财务资料如表

7-1所示。

表7-1广华公司2023年有关财务资料单位：万元项目名称年初数年末数无息债务220320有息债务470570所有者权益12201320工作任务一

以企业整体利润为业绩考评关键财务指标

该公司

2023年税前利润总额

440万元，其中财务费用利息支出

68万元，所得税税率25%。根据表

7-1

的数据，计算填列表

7-2。

表7-2基于利润的KPI绩效考核指标序号考核指标计算公式实际值1投资资本平均余额

2投资资本回报率

3净资产收益率

4息税前利润

5年初资产负债率

6年末资产负债率

工作任务二杜邦综合分析指标体系连环替代法分析光华公司为一家上市公司，已公布的公司2023年财务报告显示，该公司2023年净资产收益率为4.8%，较2022年大幅降低，引起了市场各方的广泛关注，为此，财务分析师搜集了公司2022年和2023年的有关财务指标，如表7-3所示。

表7-3财务指标项目2022年2023年销售净利率12%8%总资产周转率（次数）0.60.3权益乘数1.82工作任务二杜邦综合分析指标体系连环替代法分析

根据表7-3，计算填列表7-4。

表7-4杜邦综合分析指标——连环替代分析序号连环替代指标名称2023年实际值2022年实际值1替代次序净资产收益率

2第一次销售净利率

3第二次资产周转率

4第三次权益乘数

销售净利率对净资产收益率变化产生的影响

资产周转率对净资产收益率变化产生的影响

权益乘数对净资产收益率变化产生的影响工作任务三平衡计分卡分析

广华公司采购部部长的月薪酬总额为5000元，浮动工资比例为20%（月浮动工资为1000元）。公司、部门及个人计分卡得分在决定员工实际可获得浮动工资的权重分别为40%、20%及40%，员工可参与计算浮动工资的门槛是：公司、部门和个人计分卡得分均不低于3分，计分卡达标、好、优秀三种最终得分可获得的浮动工资比例为15%、40%、100%，奖金每年计算和发放。公司层平衡计分卡指标有3项：资产运用报酬率、顾客满意度、同仁满意度；物流处处长平衡计分卡指标有3项：成本比、库存倍数、部门同仁能力提升率；采购部部长平衡计分卡指标有3项：自制品成本比、A级供应商比例、部门同仁满意度。物流处处长的平衡计分卡由总经理与其共同制定、采购部部长的平衡计分卡由物流处处长与其共同制定，难度系数可结合历史数据、其他员工的目标值、公司的目标要求综合评定。工作任务三平衡计分卡分析

工作步骤一：填制公司层平衡计分卡，计算加权平均分数，如表7-5所示。

表7-5公司层平衡计分卡绩效指标目标值权重难度

系数实绩差较差达标好优秀得分资产运用报酬率30%40%132%

8分

顾客满意度90分35%0.995分

7分

同事满意度90分25%0.995分

7分

公司层加权平均得分

。工作任务三平衡计分卡分析

工作步骤二：填制物流处处长平衡计分卡，计算加权平均分数，如表7-6所示。

表7-6物流处处长平衡计分卡绩效指标目标值权重难度

系数实绩差较差达标好优秀得分成本比60%40%162%

4分

库存倍数1倍30%0.91.1倍

3分

部门同事能力提升率30%30%0.9535%

9分物流处处长加权平均得分

。工作任务三平衡计分卡分析

工作步骤三：填制采购部部长平衡计分卡，计算加权平均分数，如表7-7所示。

表7-7采购部部长平衡计分卡绩效指标目标值权重难度

系数实绩差较差达标好优秀得分自制品成本比50%40%0.9545%

9分

A级供应商比例80%30%165%1分

部门同事满意度95分30%0.9590分

4分

采购部部长加权平均得分

。采购部部长最终得分

。工作步骤四：计算采购部部长年浮动工资额（采购部部长业绩达标）。采购部部长年浮动工资额=。工作任务四经济增加值分析光文公司是一家上市公司，采用经济增加值（EVA）业绩考核办法进行业绩计量和评价，有关资料如下：2023年光文公司的净利润为9.6亿元，利息支出为26亿元，研究与开发费用为1.8亿元，当期确认为无形资产的研究与开发支出为1.2亿元，非经常性损益调整为6.4亿元。2023年光文公司的年末所有者权益为600亿元，年初所有者权益为550亿元，年末负债为850亿元，年初负债为780亿元，年末无息流动负债为250亿元，年初无息流动负债为150亿元，年末在建工程为180亿元，年初在建工程为200亿元。公司的平均资本成本率为5.5%。工作任务四经济增加值分析（1）计算税后净营业利润。（2）计算调整后的资本额。（3）计算光文公司2023年的经济增加值（EVA）。工作任务五责任中心考核评价光华公司的甲车间以个人为利润中心。本期实现内部销售收入1200000元，销售变动成本为850000元，该中心负责人可控固定成本为80000元，中心负责人不可控应由该中心负担的固定成本为90000元。根据上述资料，完成表7-8的填制。

表7-8利润中心考核评价指标序号指标计算过程及结果1利润中心边际贡献总额

2利润中心负责人可控利润总额

3利润中心可控利润总额知识导学04一、绩效管理概述（一）绩效管理的概念绩效管理，是指企业与员工之间就业绩目标及如何实现业绩目标达成共识，并帮助和激励员工取得优异业绩，从而实现企业目标的管理过程。绩效管理的核心是业绩评价和激励管理。（二）绩效管理的原则（1）价值导向原则（2）客观公正原则（3）规范统一原则（4）科学有效原则一、绩效管理概述（三）绩效管理的组织机构企业进行绩效管理时，应设立薪酬与考核委员会或类似机构，主要负责审核绩效管理的政策和制度、业绩计划与激励计划、业绩评价结果与激励实施方案、业绩评价与激励管理报告等，协调解决绩效管理工作中的重大问题。（四）绩效评价系统（五）绩效管理专门工具方法绩效管理的专门工具方法有：关键业绩指标法、经济增加值法、平衡计分卡、360度绩效评价、股权激励等。二、主要绩效管理专门工具内容介绍（一）关键业绩指标法1.以企业整体利润为业绩考评关键财务指标2.以责任中心为主体的业绩评价关键财务指标3.关键指标法的优缺点（二）经济增加值法1.经济增加值的概念2.经济增加值的计算公式经济增加值=税后净营业利润-资本成本=税后净营业利润-平均资本占用×加权平均资本成本率其中：税后净营业利润=息税前利润×（1-所得税税率）＋（-）相关调整3.税后净营业利润的调整对经济增加值的影响计算经济增加值时，需要进行相应的会计项目调整，以消除财务报表中不能准确反映企业价值创造的部分。二、主要绩效管理专门工具内容介绍4.资本成本率的确定加权平均资本成本是债务资本成本和股权资本成本的加权平均，反映了投资者所要求的必要报酬率。加权平均资本成本的计算公式如下：5.平均资本占用的调整对经济增加值的影响平均资本占用是所有投资者投入企业经营的全部资本，包括债务资本和股权资本。其中债务资本包括融资活动产生的各类有息负债，不包括经营活动产生的无息流动负债。股权资本包含少数股东权益。6.经济增加值法的优缺点二、主要绩效管理专门工具内容介绍（三）平衡计分卡1.平衡计分卡概述2.平衡计分卡的四个维度平衡计分卡以企业战略为导向，通过财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个方面及其业绩指标的因果关系，全面管理和评价企业综合业绩，是企业愿景和战略的具体体现。3.建立平衡计分卡的步骤（1）制定企业远景目标与发展战略（2）制定企业远景目标与发展战略（3）在企业内部各层次展开宣传、教育，沟通平衡计分卡指标考核要点和意义。（4）数据处理。依照指标体系收集原始数据，通过专家打分确定各个指标的权重，并对数据进行综合处理、分析。（5）将指标分解到企业、部门和个人，并将指标与目标进行比较，从而分析数据变动的因果关系。（6）进行月度、季度、年度监测并反馈实施情形。将酬劳奖励制度与经营绩效相结合，分析变动原因。（7）不断采纳专家、员工的意见，修正平衡计分卡指标。4.平衡计分卡的优缺点二、主要绩效管理专门工具内容介绍二、主要绩效管理专门工具内容介绍4