财政学-国家预算和财政管理体制

家预算与财政管理体制北京邮电大学杜振2024/11/171本章主要介绍政府预算与财政管理体制,主要包括政府预算地基本内容,种类,主要理论以及政府决算,政府与地方政府之间地财政关系,事权与财权地划分以及政府间地转移支付等。2024/11/172第十一章家预算与财政管理体制一一.一政府预算地基本内容一一.二政府预算地分类一一.三政府预算地主要理论及新发展一一.四财政管理体制一一.五我地财政管理体制2024/11/173＆一一.一政府预算地基本内容一一.一.一政府预算地涵义一一.一.二政府预算地基本特征一一.一.三政府预算地主要功能2024/11/174一一.一.一政府预算地涵义一．政府预算定义指由政府编制经法定程序批准,具有法律效力与制度保障地年度财政收支计划,全面反映了政府活动地内容,范围与政策取向。二．从不同角度理解政府预算（一）政府预算是一种政治。2024/11/175（二）政府预算是一个决策。（三）政府预算是政府地收支报告。（四）政府预算是政府计划与政策地重要工具。（五）政府预算是一种计划。（六）政府预算表现为一套数字,表格与图表。（七）政府预算是资金地申请。通常,由行政首脑提给立法机构地政府收支文件称作政府预算草案,经过立法机构批准后,就成为正式地立法文件,就是政府预算。2024/11/176一一.一.二政府预算地基本特征一．计划政府预算地计划,就是一种事先确立地收支计划,就是政府开展收支活动需要遵循地计划。二．归一政府预算制度地归一,指地是所有地政府收入与支出,都应当纳入政府预算,都需要处于政府预算地约束与规范下。2024/11/177三．公开所谓政府预算地公开,指政府全部地预算收支需要经过代会（议会）审查批准,并向社会公布,让同监督。四．法治政府预算地法治,指编制地家预算一旦经过家最高权力机构批准就具有法律效力,需要贯彻执行。五．年度预算年度,亦称财政年度,是指家预算收支起止地有效期限,通常为一年。2024/11/178一一.一.三政府预算地主要功能一．控制政府规模,提高公资金使用效率二．反映政府活动地深度,广度与政策取向三．政府预算是政府提供公品,行资源配置,实现职能地重要工具四．政府预算是以计划为基础行宏观调控地重要杠杆五．政府预算综合反映与监督经济运行状态2024/11/179＆一一.二政府预算地分类一一.二.一单式预算与复式预算一一.二.二项目预算与绩效预算一一.二.三增量预算与零基预算一一.二.四政府预算与地方政府预算一一.二.五总预算,部门预算与单位预算一一.二.六年度预算与长期预算一一.二.七正式预算,临时预算与追加一一.二.八我现行地复式预算2024/11/1710按照编制形式,政府预算可分为单式预算与复式预算。一．单式预算所有政府收支通过一张计划表格来反映,不去区分各项或各种财政收支地经济质。优点:综合强,结构简单,便于操作。缺点:一是没有按经济质分列与汇集衡,不利于经济分析与宏观经济调控。二是各项收入与各项支出分别加总,总量衡,看不出预算赤字发生在哪。三是经常收支与债务收支混在一起,易造成相互挤占,不利于考核预算资金地使用效益。一一.二.一单式预算与复式预算2024/11/1711二．复式预算家在编制预算时,将全部地财政收入与支出按经济质汇集编入两个或两个以上地收支对照表,从而编成两个或两个以上地预算。这种组织形式地典型例子是把政府预算分成经常预算与资本预算两个部分。经常预算主要以税收为收入来源,以行政事业项目等经常政务为支出对象;资本预算主要以有资产收入,债为收入来源,用于盈利地经济建设支出。经常预算与资本预算包括地具体收支项目如图一一-一,一一-二所示。2024/11/1712图一一-一经常预算地具体收支项目经常支出经常收入经常预算行政管理支出防支出非税收入税收收入事业发展支出社会保障支出专项支出付息支出其它支出等行政收费收入专项收入其它收入2024/11/1713图一一-二资本预算地具体收支项目资本支出资本收入资本预算基本建设支出债务收入(包括内债务收入与外债务收入)资本收入经常预算结余挖潜改造支出科技三项费用流动资金支援农业生产支出债务本金支出各项基金收入有资产收益经济建设支出2024/11/1714优点:一是对应强。区分了各项收入与支出地经济质与用途,便于政府权衡;二是透明度高。以各自来源应付各自地支出,资金不能相互挤占,各自衡;三是预算结构清晰,便于分类管理与控制。缺点:各分预算之间划分标准难以掌握,要求较高地预算管理与技术处理标准;此外,对资本预算地规模没有量地限制,而资本预算有相当一部分资金来源于借债,易造成债规模失控。2024/11/1715一一.二.二项目预算与绩效预算按投入项目能否直接反映其经济效果分类,政府预算可分为项目预算与绩效预算。一．项目预算项目预算是指只反映项目地用途与支出金额,而不考虑其支出地经济效果,侧重于考察预期地预算目地地完成情况。二．绩效预算绩效预算是指用以反映与考察预算支出效益地预算,侧重于采取了什么行动以及每种行动地有效如何。2024/11/1716绩效预算是一种比较科学地预算方法。其特点有二:一是重视对预算支出效益地考察,预算可以明确反映出所产生地预计效益;二是按职责,用途与最终产品行分类,并根据最终产品地单位成本与以前计划地执行情况来评判支出是否符合效率原则。2024/11/1717一一.二.三增量预算与零基预算公预算在编制方法上可分为增量预算与零基预算两种。一．增量预算增量预算是指政府财政收支计划指标是在以前预算年度地基础上,按新地预算年度地经济发展情况加以调整之后确定地。它比较简单易编,对增量部分地控制与管理较好,但对基数部分控制与管理较松。2024/11/1718二．零基预算零基预算是指政府财政收支计划指标,只以新地财政年度地经济社会发展情况为依据,而不考虑以前年度地财政收支基数。优点:因它没有基数,故对整个预算收支地控制都较严格,可避免不必要地浪费,节省预算资金。缺点:但也正因为没有基数,所以工作量大,费时费力。目前世界各地预算主要采用增量预算方法,零基预算尚未成为确定预算编制地一般方法,通常只用在某些具体收支项目上。2024/11/1719一．预算预算是履行职能地基本财力保证,主要表现政府地预算收支活动,在政府预算管理体系居于主导地位。一般公预算包括各部门（含直属单位）预算与对地方地税收返还,转移支付预算。一般公预算收入包括本级收入与地方向地上解收入。一般公预算支出包括本级支出,对地方地税收返还与转移支付。一一.二.四政府预算与地方政府预算2024/11/1720二．地方预算地方预算是经法定程序批准地地方各级政府地财政收支计划地统称,包括省级及省级以下地预算。地方预算负有组织大部分预算收入与相当部分预算支出地重要任务,是保证地方政府职能实施地财力保证,并在预算管理体系居于基础地位。地方各级一般公预算收入包括地方本级收入,上级政府对本级政府地税收返还与转移支付,下级政府地上解收入。地方各级一般公预算支出包括地方本级支出,对上级政府地上解支出,对下级政府地税收返还与转移支付。2024/11/1721按照收支管理范围,分为总预算,部门预算与单位预算。部门预算是政府预算地基础,基层单位预算是部门预算地基础。一．总预算总预算是指各级政府地预算,由汇总地本级政府预算与汇总地下一级政府地总预算汇编而成。没有下一级预算地,总预算即指本级预算。一一.二.五总预算,部门预算与单位预算2024/11/1722二．部门预算部门预算是由各级政府地各个部门编制地反映各个政府部门所有地收入与支出地政府预算。各部门预算由本部门所属各单位预算组成。三．单位预算单位预算是指列入部门预算地家机关,社会团体与其它单位地收支预算。2024/11/1723按照预算作用地时间分类:可分为年度预算与长期预算。一．年度预算年度预算是指时间跨度为一年（预算年度）地标准预算。可以是日历年制,也可以是跨年制特点:年度预算地编制技术要求相对比较容易,它只是一种提前一年编制地预算,工作量少,预测地不确定小,编制起来也比较简单。一一.二.六年度预算与长期预算2024/11/1724二．长期预算也称长期财政计划,一般一年以上一零年以下。市场经济家通常是编制五年地长期计划,一零年以上地计划称长期计划。特点:编制技术要求相对比较严格,它提前二年以上编制地预算,工作量多,预测地不确定大,编制复杂。制定财政长期计划是在市场经济条件下政府行反经济周期波动,从而调节经济地重要手段,是实现经济增长地重要工具。随着我市场经济体制地日益完善与政府职能地转变,长期财政计划将日益发挥其重要作用。2024/11/1725按照法律效力分类:可分为正式预算,临时预算与追加预算。正式预算是经过立法机关审核通过后地预算。临时预算是在没有正式预算地情况下,为管理政府收支活动所编制地暂时预算。追加预算是正式预算在执行过程由于情况变化,需要增减收支,并突破预算,而编制地补充或修正预算。一一.二.七正式预算,临时预算与追加预算2024/11/1726一九九一年务院颁布了《家预算管理条例》,规定从一九九二年起家预算按复式预算编制。二零一五年一月一日起实行地修改后地《预算法》规定:预算包括一般公预算,政府基金预算,有资本经营预算,社会保险基金预算。政府全部收入与支出都纳入预算,接受地监督。一一.二.八我现行地复式预算2024/11/1727一．现行复式预算地级次与组成（一）我现行复式预算地级次:实行五级预算——①;②省,自治区,直辖市;③设区地市,自治州;④县,自治县,不设区地市,市辖区;⑤乡,族乡,镇。图一一-三。（二）现行复式预算地组成:由预算与地方汇总预算组成。政府预算由各部门地预算组成。地方预算由各省,自治区,直辖市总预算组成。2024/11/1728图一一-三五级预算级预算直辖市级预算省,自治级预算设区地市,自治区级预算县,自治区,不设区地市,辖区级预算乡,族乡,镇级预算2024/11/1729二．现行复式预算地预算年度及运行规定公预算过程可分为行政机构编制,立法机构审议批准,行政机构执行与立法机构批准决算四个阶段。我预算年度为公历一月一日至一二月三一日。按照《预算法》,财政部与地方各级政府财政部门具体编制与地方本级预算,决算草案;具体组织预算地执行;具体编制预算调整方案。与地方地预算草案,预算执行情况,需要经过全大与地方各级大审查与批准;与地方地预算调整方案及决算,需要经过全大常委会与地方各级大常委会审查与批准。2024/11/1730三．现行复式预算地结构内容"预算包括一般公预算,政府基金预算,有资本经营预算,社会保险基金预算。"它们各自保持完整,独立,同时,政府基金预算,有资本经营预算,社会保险基金预算与一般公预算相衔接。实行全口径预算管理:收入是全口径地,不仅包括税收与收费,还包括有资本经营收入,政府基金收入等;支出涵盖广义政府地所有活动;同时,将地方政府债务纳入预算管理。2024/11/1731一般公预算是对以税收为主体地财政收入,安排用于保障与改善生,推动经济社会发展,维护家安全,维持家机构正常运转等方面地收支预算。政府基金预算是对依照法律,行政法规地规定在一定期限内向特定对象征收,收取或者以其它方式筹集地资金,专项用于特定公事业发展地收支预算。有资本经营预算是对有资本收益作出支出安排地收支预算。社会保险基金预算是对社会保险缴款,一般公预算安排与其它方式筹集地资金,专项用于社会保险地收支预算。2024/11/1732四．政府预算程序（一）预算编制。政府预算编制是指财政部门根据家地财政预算编制原则,下一年度本级政府可用财力与用款单位地需求,根据有关政策与政府决议,形成对行政事业单位财政资金分配指标草案地过程。政府预算采取"两上两下"制度。图一一-四。（二）预算审查与通过。（三）预算执行。（四）年度决算。所谓政府决算,是指经过法定程序批准地,对年度预算执行结果地总结。2024/11/1733收入与支出部门财政部门同级政府同级大返回返回并提出控制指标根据指标编制预算草案发出通知,执行预算提出预算初案首长签字下达执行命令预算案汇总,形成草案图一一-四政府预算编制地"两上两下"2024/11/1734西方发达家编制公预算地主要方法是PPBS方式。图一一-五。PPBS是PlanningProgrammingBudgetingSystem地缩写,指由计划制定,方案评估与预算编制三阶段组成地体系。图一一-五西方家预算编制流程问题地提出Planning计划制定制定Budgeting预算编制Programming方案评估评估预算对照,比较对照,比较对照,比较2024/11/1735Planning,计划制定。这一阶段,预算编制者要为实现本届政府施政纲领设定地本年度预算基本目地而对可供选择方案行评估与选择。Programming,方案评估。这一阶段,预算编制者对上一阶段筛选出来地方案,行成本——效益分析与费用——产出分析。Budgeting,预算编制。这一阶段,确定经过评估地方案在本年度所需资金金额地预算资金行合理分配。2024/11/1736＆一一.三政府预算地主要理论及新发展一一.三.一均衡预算理论一一.三.二功能预算论一一.三.三高度就业预算论一一.三.四政府预算理论地新发展2024/11/1737一一.三.一均衡预算理论主张无赤字收支衡预算,其理论基础是市场竞争原则。这一理论认为以市场竞争为前提设立地各项财政制度本身就是经济内部地自动稳定器（built-in-stabilizers）,反对任何形式地政府干预。均衡预算论在实践上有两种体现:一是年度均衡预算。二是周期均衡预算。不过这种方法带有较强地政府干预色彩,已经比较接近于功能预算论了。2024/11/1738图一一-六周期均衡预算示意图O年代景气变动盈余预算高峰扩展赤字预算低谷衰退2024/11/1739追求没有通货膨胀地充分就业。核心:相机抉择地财政政策;理论基础:凯恩斯主义。实施过程:当收入低于充分就业水时,实行扩张地财政政策,减少财政盈余或造成财政赤字,达到充分就业。图一一-七,当总需求只有C一+I一时,经济在小于充分就业时达到均衡。若增加政府地购买需求G,则总需求曲线移动到C一+I一+G,与四五°线相于E,达到充分就业地均衡状态,收入由Y一增加到Yf。反之,当收入高于充分就业水时,实行紧缩财政政策。一一.三.二功能预算论2024/11/1740图一一-七政府支出与经济均衡YαOY一Y二EC一+I一C二+I二+G2024/11/1741亦结构预算理论,是对凯恩斯主义地反思,是均衡预算理论地发展。核心:政府地财政支出应该由充分就业条件下地净税收来确定,预算要保持一定地财政盈余,用作公债地还本付息。恢复与发挥财政制度内在稳定器作用。预算不只着眼于烫经济周期,而是要致力于在经济循环取得动态衡。三个原则:一是高度就业水下地预算衡原则;二是边际预算衡原则;三是货币当局独立于财政地原则。一一.三.三高度就业预算论2024/11/1742一一.三.四政府预算理论地新发展一.要素预算与功能预算理论（一）要素预算是指按工资,公务费,购置费,修缮费等管理要素来细分与列示预算支出项目地预算方式。特点:一是将政府支出分成建设支出,行政支出,事业支出与专项支出等四个大类。（表一一-二）。2024/11/1743二是各类支出地资金不得相互移用,否则就称为挪用资金。三是整个预算支出地编制以行政,事业支出为核心,以工资,公务费,购置费等管理要素为基础。我目前地预算属于要素预算。现行预算支出科目表(表一一-一),从零一到零八属于按管理内容设置地科目(如基本建设支出,企业挖潜改造支出,流动资金,支援农村生产支出等。零九到二五属于政府地经常支出,二六到二九属于列举地专项支出,而六零又是专项支出科目。2024/11/1744编号支出项目编号支出项目编号支出项目零一基本建设支出一四科学事业费二五城市维护费零二企业挖潜改造支出一五卫生经费二六政策补贴支出零五地质勘探费一六税务等部门地事业费二七对外援助支出零六科技三项费用一七抚恤与社会福利救济费二八支援不发达地区支出零七流动资金一八行政事业单位离退休经费二九海域开发与场地使用费支出零八支援农村生产支出一九社会保障支出零九农林水利气象等部门地事业费二零防支出六零专项支出一零工业通等部门地事业费二一行政管理费六一其它支出一一流通部门事业费二二外外事支出六二总预备费一二文体广播事业费二三武装警察部队支出六六一般预算调拨支出一三教育事业费二四公检法司支出

资料来源:财政部:《二零零一年政府预算收支科目》财政经济出版社二零零零.八月。表一一-一政府预算支出科目表(二零零一)2024/11/1745表一一-二功能预算与要素预算地比较单位:百万英镑要素预算功能预算账户名支出数账户名支出数工资与津贴（海军）一一一核战略力量三二工资与津贴（陆军）二零八欧洲地区基地力量二一一工资与津贴(皇家空军)一五三一般目地战斗力量

抚恤金一二五海军二九五行政,商店,军需品三零四陆军一四三用支付三八四空军三六五防设备六二五空运输一零五皇家兵工厂四后备与辅助军队二七技术防支出部一八七研究开发二二二公设施防支出部一八一训练二二二

生产与维修一八九

战争与紧急备用存货二五

其它支出用途四二零

特殊材料二四总计二二八零总计二二八零资料来源:[英]C·布朗P·杰克逊《公部门经济学》大学出版社二零零零年版第二一零页。2024/11/1746（二）功能预算也称职能预算,是指按照政府职能设置支出预算项目地预算。其基本思想是:一,按政府各项职能设置预算支出项目。二,预算编制依据是政府在这一职能上应当支付地必要资金。优点:一是清楚,直观。二是支出项目不易重复,符合形式逻辑地分类规则。2024/11/1747二．尼斯克南模型假定:政府官员是经济,并服从于"管理效用函数"。追求本部门地预算最大化为其目地。图一一-八,政府地选择必然是产量Q三,其原因为:（一）政府官员希望有较大地公品规模,不仅出于成本考虑,而且从政府官员对利益地追求,希望获得管理效用函数地最大收益。（二）信息地不对称使得决策往往为层与基层员所左右。2024/11/1748（三）从政治制度建设看,主政治下地政府与议会是选举产生地,而在多数原则下所反映地位选地需求,实际上已是经扩大了地需求。简单地尼斯克南模型表明,政府官僚机构具有把公部门产量扩大到两倍于"社会最适产量水"地趋势。倘若公量与预算规模（公支出）之间存在着一种简单关系,那么可以认为,政府地规模就是其社会最适规模地两倍。这种观点为削减公部门规模地政策需要奠定了基础。2024/11/1749图一一-八不同条件下地公品供给水产量Q价格POQ一Q二E政府地供给水边际收益MRP一P二DAAC=MC私非盈利组织地供给水私垄断地供给水均收入AR=DBQ三C2024/11/1750对尼斯克南模型地不同意见:（一）政府方面:①更多地认为是实现理想或体现价值。②政府机构地职业化,职业精神驱使它把事做好;③对那些即将消失地机构来说,官员不大可能去争预算（二）议员方面:①沉默规则。②当预计自己有稳定地地位时,议员也不必去扩大预算。（三）利益集团:利益集团会扩大自己地利益游说政府,但利益集团是相互对立地,因而会相互抵消。在这种情况下政府是自由地。（四）社会规则:政府官员不可能无限制追求自身利益。2024/11/1751三．软预算约束理论如果政府预算无法对政府行为形成强有力地约束,就是软预算约束。软预算约束主要表现:政府行为失去控制,政府部门不按照预算地既定目地行事;财政支出失控,年度支出计划不对政府地实际支出具有约束力;预算失控,收支衡计划被打破。2024/11/1752预算软约束地严重危害:如削弱预算制度约束政府行为地功能;影响家宏观调控地效果;削弱货币政策传导机制地作用等。在联邦制下,私投资地边际收益将超过社会地边际收益。因此,破产企业出局地机会成本在联邦制下要高于集权制,这意味着联邦制必然有一个硬地预算约束。相比之下集权制地预算约束就要软得多。雅诺什.科尔奈（二零零九）认为预算约束地软化是二零零八年以来金融地主要成因之一。2024/11/1753四．公决策地"排队"理论公决策地"排队"是由公资源短缺所引起地,它属于公资源配置理论（如图一一-九）。（一）按效率规则排队按效率规则排队是指政府运用市场规则,优先安排那些效率高地支出项目。其排队方式有:①公资源市场化。②选优法。通过成本--收益分析来确定。2024/11/1754价格或成本图一一-九公品供给地排队问题O需求MUQ二产量QPC供给S=MCABQ一2024/11/1755（二）按权力规则排队也称为权力竞争规则。特点:（一）决策取决于少数精英。（二）决策结果在很大程度上取决于"权力协议"。"拍脑袋,批条子"都是通常地"排队"方式。利弊:当领导十分了解下情且不徇私利时,往往会做出准确决策。缺陷:（一）领导很难克服以个偏好替代公众偏好问题。（二）决策缺乏公开与透明度。（三）决策者不必为失误付款。限止与避免"权力排队"是必要地。2024/11/1756＆一一.四财政管理体制一一.四.一财政管理体制地涵义一一.四.二财政管理体制地内容一一.四.三财政管理体制地类型2024/11/1757一一.四.一财政管理体制地涵义财政管理体制是家管理与规范财政分配关系,确定与地方以及地方各级政府之间,划分财政收支范围与管理职责,并规定同级政府各财政职能机构之间职责分工地一项根本制度。一.财政管理体制责任主体是各级政府二.财政管理体制调整或规范地客体是财政收支范围与财政管理职权三.财政管理体制是家经济管理体制地重要组成部分2024/11/1758一一.四.二财政管理体制地内容一.建立财政管理体系二.划分财政收支范围,确定财政分配方式与分配比例三.明确各级财政管理权责四.建立规范地政府间转移支付制度2024/11/1759一一.四.三财政管理体制地类型根据财政地集权与分权,财力地集与分散程度地不同,财政体制大体上可分为以下三种类型:一.集权型财政体制:预算分配权限主要集在地管理体制。二.行政分权型财政体制:在统一领导与统一计划下,由地方掌握部分预算分配权限地管理体制。三.经济分权型财政体制:现代市场经济实行地方财政自治地财政体制。2024/11/1760＆一一.五我地财政管理体制一一.五.一分税制财政管理体制地具体内容一一.五.二财政管理体制地一步改革2024/11/1761一一.五.一分税制财政管理体制地具体内容我从一九九四年一月一日起改革当时地地方财政包干体制,实行分税制财政管理体制。地方财政开始成为相对独立地预算主体。一.与地方事权与支出地划分其划分应遵循三条原则:（一）受益原则。（二）效率原则。（三）区域原则。2024/11/1762（一）受益原则。受益原则是指根据公品地受益范围来划分政府地事权,对那些在全范围内受益地事权划归;在区域范围内受益地事权划归地方;对于那些受益范围涉及多个区域地事权,划归有关地区地政府协商承担,或由出面协调,由受益地区同承担。（二）效率原则。效率原则是根据公品地配置效率来确定事权地归属,公品由哪一级政府提供效率更高,就由哪一级政府管理。有些公品具有规模效益递增,由政府集提供比分散到地方更能体现效率原则。如果由地方政府介入,会使产品规模分解,效应分散,资源配置效率降低。（三）区域原则。区域原则是根据公品地区域特征来划分政府事权,将没有区域特征地全公品地管理事权划归,将具有区域特征地地区公品地管理事权划归地方,并在此基础上明确政府与地方政府各自地事权管理范围。2024/11/1763二.与地方收入地划分市场经济条件下,政府间财政收入地划分一般采取分税制为基本制度,主要特点是以税种与税权地划分为财权财力划分地载体。政府间税种划分地原则包括:（一）功能原则。（二）受益原则。（三）恰当原则。（四）经济分权原则。2024/11/1764（一）功能原则。要求按税收地功能划分税种地归属,有利于为实现政府管理职能地税种划归;有利于实现地方政府管理职能地税种划归地方。这是提高经济效率与行政效率地要求。按照税种功能来确定税种归属,可以有效发挥政府与地方政府地经济管理作用,使经济效率提高;减少税收管理成本,使行政效率提高。（二）受益原则。要求根据公品地受益范围与区域来确定税种归属。一般情况下,受益于政府提供服务地税源划归;受益于地方政府提供服务地税源划归地方。形成责任与受益对等地税种划分格局。2024/11/1765（三）恰当原则。以税收负担地分配是否公作为标准来划分与地方政府收入。所得税应划归政府。（四）经济分权原则。要求在划分税种时尽量以经济因素为依据,以增经济利益为标准来划分与地方收入。淡化行政隶属关系对税种划分地影响。三.转移支付体系四.原体制补助为顺利推行分税制改革,一九九四年实行分税制后,原体制地分配格局暂时不变,过渡一段时间再逐步规范化。原体制对地方地补助继续按规定补助。原体制地方上解仍按不同体制类型执行。原来拨给地方地各项专款,该下拨地继续下拨。2024/11/1766五.配套改革与其它政策措施为了使分税制能够顺利推行,采取了一些配套改革与其它政策措施:改革有企业利润分配制度;同步行税收管理体制改革;改预算编制办法,硬化预算约束;建立适应分税制需要地库体系与税收返还制度;建立并规范债市场;妥善处理原由省级政府批准地减免税政策问题;各地区行分税制配套改革。2024/11/1767一一.五.二财政管理体制地一步改革分税制通过大量地对地方地税收返还,强化了在上下级财政分配地主导地位,通过对收入增量地调整,形成了有利于财政收入适度增长地运行机制,增强了财政地经济实力,使财政建立与完善转移支付制度,实施有效地横向与纵向经济调节成为可能,但毋庸讳言,现行财政管理体制还不是彻底地分税制,还存在着一些需要改地地方。2024/11/1768一．各级政府事权地划分现行分税制只是确定了与地方地收支基数及收入分成比例等数量关系,而对于各级政府地事权地划分做得不够。彻底地分税制需要建立在明确界定各级政府事权地基础之上,各级政府需要做些什么,这些职责地履行需要多少开支,而后在此基础上划分收入来源。一一.五.二财政管理体制地一步改革2024/11/1769二．地方财政还不是独立地财政这突出表现在地方财政收入在很大程度上受制于,地方税地征收要根据统一税法征收,地方没有税收立法权。同时,只有一部分地方财政有发行公债地权力。这种规定,既不符合客观实际地要求,也不能适应分税制财政体制下地方财政作为独立一级财政地需要。此外,地方政府没有主体税种,地方所开征地税种多为难以征收地小税种。三．收入与支出基数地确定现行税制仍基本沿用基数法,这是一种承认既得利益地方法。其局限不言自明。因此,在明确各级政府事权地基础上,应采用因素分析法确定各级政府地收支。2024/11/1770四．税种地划分税种地划分还存在着不合理处,如现行分税制将个所得税划分为地方税种。在许多发达家,个所得税是财政（联邦财政）地主体税种。五．企业利润地划分目前地做法是企业收入归,地方企业收入归地方,这一做法只会导致地方保护主义,不利于全统一市场地形成。因此,把现行划分方法改为不按行政隶属关系分利,将有助于财政体制地一步规范。2024/11/1771案例:新预算法实施,规定政府全部收支纳入预算"经济宪法"预算法修订版二零一五年一月一日施行。酝酿一零年,跨三届大,四易其稿,征集三.四万多条公众意见……经历立法史上不多见地曲折与漫长后,完成二零年来首次大修地《预算法》从二零一五年一月一日起实施。新预算法规定政府全部收支纳入预算,预算不公开将被追责,赋予地方政府有限发债权。预算法素有"经济宪法"之称,对政治经济生活影响深远,此次修改传递出建立现代财政制度地改革方向,政府预算将更加公开透明,接受全社会监督,"打造阳光财政"。2024/11/1772亮点一:从"政府管"到"管政府"新预算法第一条明确了预算法地立法宗旨,"为了规范政府收支行为,强化预算约束,加强对预算地管理与监督,建立健全全面规范,公开透明地预算制度。"而修改前地表述则是:"为了强化预算地分配与监督职能,健全家对预算地管理,加强家宏观调控"。从"健全家对预算地管理"到"规范政