做账实操-玩具乐器销售行业的账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-玩具乐器销售行业的账务处理实例一、企业基本信息假设某玩具乐器销售公司为一般纳税人，主要销售各类玩具乐器，如儿童电子琴、玩具鼓等。二、采购业务1.商品采购从供应商处购进100台儿童电子琴，每台进价为300元，增值税税率为13%，共计货款30,000元，进项税额3,900元，款项通过银行转账支付。会计分录：借：库存商品儿童电子琴30,000应交税费应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900采购50套玩具鼓，每套进价200元，增值税13%，货款10,000元，进项税额1,300元，尚未支付。会计分录：借：库存商品玩具鼓10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：应付账款11,3002.采购运输费（假设可抵扣进项税额）支付上述商品的运输费1,000元，取得增值税专用发票，税率为9%，进项税额90元。会计分录：借：库存商品运输费910（100090）应交税费应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,000三、销售业务1.商品销售（现销）销售70台儿童电子琴，每台售价为500元，增值税税率为13%，共计销售额35,000元，销项税额4,550元，收到现金。会计分录：借：库存现金39,550贷：主营业务收入35,000应交税费应交增值税（销项税额）4,550同时结转销售成本，每台成本300元，70台成本为21,000元。会计分录：借：主营业务成本21,000贷：库存商品儿童电子琴21,0002.商品销售（赊销）销售30套玩具鼓，每套售价400元，增值税税率为13%，共计销售额12,000元，销项税额1,560元，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款13,560贷：主营业务收入12,000应交税费应交增值税（销项税额）1,560结转销售成本，每套成本200元，30套成本为6,000元。会计分录：借：主营业务成本6,000贷：库存商品玩具鼓6,000四、销售退回业务假设客户退回5台儿童电子琴，原因是质量问题。这些电子琴已确认收入和成本，售价为500元/台，成本为300元/台。1.冲减收入和销项税额会计分录：借：主营业务收入2,500（500×5）应交税费应交增值税（销项税额）325（2500×13%）贷：应收账款2,825（假设原收款方式为赊销）2.冲减成本会计分录：借：库存商品儿童电子琴1,500（300×5）贷：主营业务成本1,500五、费用业务1.销售人员工资及福利本月销售人员工资共计10,000元，计提福利费用（假设按照工资的14%计提）1,400元。计提工资及福利时：会计分录：借：销售费用工资及福利11,400贷：应付职工薪酬工资10,000应付职工薪酬福利1,400发放工资及福利时：会计分录：借：应付职工薪酬工资10,000应付职工薪酬福利1,400贷：银行存款11,4002.广告宣传费用支付广告费用5,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告宣传费5,000贷：银行存款5,0003.租金及水电费本月店铺租金3,000元，水电费1,000元，均以银行存款支付。会计分录：借：销售费用租金3,000销售费用水电费1,000贷：银行存款4,000六、财务成果核算1.计算利润总额主营业务收入=35,000+12,0002,500=44,500元主营业务成本=21,000+6,0001,500=25,500元销售费用=11,400+5,000+3,000+1,000=20,400元利润总额=44,50025,50020,400=1,400元（本月亏损）2.利润分配（亏损情况下一般不进行分配）由于企业处于亏损状态，暂不进行利润分配相关的账务处理。如果企业盈利，假设按利润总额的25%计提企业所得税，提取法定盈余公积等利润分配操作如下：计提企业所得税（假设利润总额为正数）假设利润总额为20,000元，所得税费用=20,000×25%=5,000元。会计分录：借：所得税费用5,000贷：应交税费应交所得税5,000实际缴纳所得税时：会计分录：借：应交税费应交所得税5,000贷：银行存款5,000结转所得税费用：会计分录：借：本年利润5,000贷：所得税费用5,000计算净利润净利润=利润总额-所得税费用=20,000-5,000=15,000元。提取法定盈余公积（假设按净利润的10%提取）法定盈余公积=15,000×10%=1,500元。会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积1,500贷：盈余公积法定盈余公积1,500向股东分配利润（假设按净利润的30%分配）应付股利=15,000×30%=4,500元。会计分录：借：利润分配应付现金股利4,500贷：应付股利4,500实际支付股利时：会计分录：借：应付股利4,500贷：银行存款4,500结转本年利润会计分录：借：本年利润15,000贷：利润分配未分配利润15,000以下是一份企业资金管理制度示例：《企业资金管理制度》一、总则1.目的为加强企业资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。3.基本原则（1）安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。（2）效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。（3）集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资金。（4）预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。二、资金预算管理1.预算编制（1）各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算，包括收入预算、支出预算和资金筹集预算等。（2）财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。（3）预算草案经企业管理层审核批准后，作为企业资金管理的重要依据。2.预算执行与控制（1）各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得超预算支出。（2）财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施进行调整。（3）对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。三、资金筹集管理1.筹资渠道与方式企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2.筹资决策（1）在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、期限等因素，制定合理的筹资方案。（2）筹资方案需经企业管理层审批后实施。3.资金到位与使用（1）财务部门负责跟踪筹资进度，确保资金按时到位。（2）筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。四、资金使用管理1.资金支付审批（1）企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和流程。（2）资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重大资金支付需经企业管理层审批。2.采购与付款管理（1）企业制定采购计划，严格按照采购流程进行采购，确保采购物资的质量和价格合理。（2）加强对供应商的管理，合理确定付款期限和方式，及时支付货款，维护企业良好的商业信誉。3.销售与收款管理（1）企业制定销售政策，积极开拓市场，提高销售收入。（2）加强对客户的信用管理，严格控制应收账款风险，及时催收货款，确保资金回笼。4.投资管理（1）企业进行投资决策时，应充分考虑投资风险和收益，制定科学合理的投资方案。（2）投资方案需经企业管理层审批后实施，财务部门负责对投资项目进行跟踪管理，确保投资资金的安全和收益。五、资金结算管理1.银行账户管理（1）企业严格按照国家有关规定开设和使用银行账户，不得擅自开设或多头开户。（2）财务部门负责对银行账户进行日常管理，定期核对银行账目，确保资金安全。2.资金结算方式企业根据业务需要选择合适的资金结算方式，如银行转账、支票、汇票等，确保资金结算的安全、快捷。3.资金对账（1）财务部门定期与银行、供应商、客户等进行资金对账，及时发现和处理资金结算中的问题。（2）对账结果应形成书面记录，存档备查。六、资金风险管理1.风险识别与评估企业定期对资金管理过程中的风险进行识别和评估，确定风险的类型、程度和影响范围。2.风险控制措施（1）针对不同