《老板电器企业内部控制问题及优化方案13000字 （论文）》

企业内部控制问题及优化方案设计案例—以杭州老板厨卫为例TOC\o"1-2"\h\u25502摘要 摘要随着社会主义市场经济的进一步发展,应收账款已经作为一种自我赊销的手段,被越来愈多的企业广泛接受。但是持有的应收账款必须要求支付一定开支的价格,这可能会造成坏账费用的成本增加,资产负债率过高等问题。因此,健全的应收账款内部控制是企业实施高速运转的前提。21世纪初,在中央和国家的经济政策支持下,我国厨房产品产业的快速发展迅猛,而很多厨房产品企业为了提升自己的销售业绩,采取赊销的方式提高市场占有率,应收账款也从此而生。关键词：应收账款；内部控制一、选题背景与意义(一)选题背景在经济全球化的大背景下，厨房产品企业之间的竞争十分激烈，企业为了提高销售量，采用赊销的方式提高市场占有率，但由于我国厨房产品企业的信用政策体系还不够完善，应收账款的激增产生了大量的坏账或者呆账，从而影响着很多厨房产品企业正常的运营。所以，有效的防范和管理对企业长期的发展十分重要。近年来，杭州老板厨卫成为我国厨房产品企业的第一梯队企业，但通过对比近几年财务数据发现，杭州老板厨卫企业应收账款数额大，账龄长，杭州老板厨卫公司的业绩也出现了不稳定的情况，并且政府的补贴和税收成为企业利润中一大部分。由此可见，杭州老板厨卫企业的内部控制制度不健全，并且在实施上也存在一定的问题，所以有效的管理以及对风险的预防对老板厨卫厨房产品企业应收账款有重大意义。(二)研究意义1.理论意义随着近年来我国厨房产品市场经济的快速发展,企业间竞争的程度进一步提高,应收账款作为一种赊销方式被多数厨房产品企业广泛采用。但由于应收账款数额的增多,很有可能还会伴随着坏账费用的成本上升和资产负债率的偏高而出现这些问题。所以,加强对厨房产品企业应收账款的管理是十分重要的,而健全科学有效地管理应收账款的内部风险控制体系对于科学有效地管理应收账款也是十分重要的。2.现实意义现如今,我国在应收账款内部控制制度中,企业的信用管理建设方面还有很多的不足。随着市场经济逐步的发展,赊销成为了主要的销售手段,但如果不能加以管理控制,赊销会对厨房产品企业未来的发展产生一定的影响,甚至也会给市场带来无法预估的风险。本文通过对杭州老板厨卫企业案例进行研究分析,帮助杭州老板厨卫企业建立一整套完整的企业风险防范管理体系,促进企业稳定健康发展（李思敏,王浩宇,2022）。同时,通过对杭州老板厨卫案例企业提出的优化方案,为其它厨房产品企业的应收账款管理提供参考,从而实现企业对应收账款的管理水平的提高。二、文献综述（一）国内研究现状我国的经济体制也随着社会的发展经历了以下变化，在建国初期，我国企业的经营也由国家完全控制，在这一时期里，我国企业的相关的内控制度还未创立（刘雨婷,陈欣,2022）。随着我国经济的快速发展以及时间的推移，企业的组织形式也变得多种多样，企业规模也随着经济发展的快速发展而变化。社会与经济的改革与进步，推动我国内控体系的发展。赵天宇,钱晓（2022）认为企业在经济不断发展的时代，只有不断的加强内部控制，制定适合企业的内部控制制度，并且对内部控制不断的调整和完善，才可以长期立足。孙梓萱,周昕瑜(2019)主张从我们的厨房产品企业长期角度出发来考虑,内部风险控制对于增加我们的企业效益具有十分重要的意义,并且还有助于推动我们的厨房产品企业总体的快速成长。所以,企业首先需要将自己的财务和内部控制工作着重点放在管控好企业的财务以及内部风险控制上,其次确保自己的企业财务和内部风险控制的工作具有正确性和科学性REF_Ref4299\r\h[6]。吴思聪,郑乐彤,徐海(2019)认为,通过建立一个高水准的上市公司内部治理以及一个高质量的内部风险控制可以有效地提升上市公司企业的社会风险责任和信息披露的质量,其中内部风险控制的质量对于公司治理的水平也有着明显的影响。一个高层次水平的上市公司内部治理环境,可以明确地提升内部管理控制对于企业的社会风险和责任信息披露服务质量的正向调整作用,反之低层次水平上市公司内部治理的环境则可能会逐步减弱内部管理控制对于企业的社会风险和责任信息披露服务质量的正向调整作用（高雨嘉,沈梦琪,韩瑞,2020）。（二）国外研究现状在社会主义市场经济形成和发展的初期,内部控制这一基本概念最初主要出现在西方国家,随着社会主义市场经济快速形成和发展,公司的数量和规模也在不断增加,内部控制这一基本理论应运而生,内部控制的出现,使得企业的运营效率不断提高。国外大批学者从1980年开始,对内部控制的基本目标、框架、有效性以及信息公开披露四个重要方面展开了探讨,在美国提出这一理论框架后,各国纷纷仿照美国,对这一理论框架展开了深入的研究,并且构建了一套适合自身的内部控制体系（马紫微,赖泽宇,朱慧）。MihaelaProzan（2021）通过研究发现健全的内部控制可以减弱财务报告的相关风险，企业可以通过完善内部控制使企业提供给外界的会计信息相关性更高、可比性更高与可依赖性更强的目的（庄婧妍,欧阳靖,2021）。StevenBalsam（2022）发现相比公司其他员工，财务总监与公司的内部控制可能存在的缺陷的联系更为密切，但随着股权激励等货币激励的不断出现，企业的内部控制可能存在的实质性缺陷也会随之降低（蓝思远,施雅婷）。SitiMariaWardayati(2019)认为随着全球化进程的不断加剧，竞争对手的不断增多，导致企业面临的竞争更加激烈，企业面临的风险更高（陶欣悦,姜海琳,谢天）。企业在进行内部控制体系构建时更应该注重员工对企业的看法，不论是从内控五要素哪个方面都应该充分考虑员工。（三）文献评述对国内外文献进行研究后，发现内部控制的研究都是在理论的基础上进行检验的，国外内部控制研究发展时间比我国较长，所以不论是在模型建构上或是在实验研究上，我国较国外都相对薄弱（邹梓涵,段莹莹,白雪,2022）。虽然我国的现阶段内部控制研究不如国外完善，但由于研究的不断进行，我国内部控制在理论探索方面也会逐步更加丰富，在我国对内部控制的研究应当将内控评价、内控控制要素与符合测试作为重点研究的领域。在销售业务内部控制方面，国内在内控体系建设方面仍然没有做到足够多的重视，因此我国的内控相关理论的发展和应用都还有一定的进步空间。三、基本理论（一）内部控制1.内部控制概念《审计准则公告》明确指出内部风险管理是一种企业为了达到其经营目标,保护其资产的稳定和安全,确保其财务信息数据资料的真实和有效,保证其经营活动的高效和操作性,从而对于企业内部所需要采取的一系列风险管理方法与措施,如进行自我的调整、规划、评估等约束和控制（龚彦君,汤思颖,俞佳慧,202）。企业普遍认为采用的内部管理控制法和管理制度方法作为一种常用的内部管理制度方法和控制手段,在众多大型集团企业的内部管理制度中内部管理控制已逐渐成为必不可少的一部分,不论是大型企业是什么性质都需要建立一套自己的内部控制系统（袁紫萱,潘晨辰,许雯,2022）。2.内部控制的作用(1)严格保障信息材料的真实准确与有效。作为企业的管理者、决策者就必须尽可能及时、准确地把握市场、产品相关的详细信息（何雅琳,吕梓楠）。(2)对于厨房产品企业开展各种生产和经管服务活动的安全性提供了保障。通过明确的职责划分、严密的手续、规范化的流程、严密监督的制度等手段,使得内控体系能够有效管控厨房产品公司中所有存在的技术性漏洞和缺陷问题（阎晓露,余梦,2022）。(3)切实依法地保护我国民营企业在职工个人私有财产的安全和完整。为了防止舞弊、滥用与浪费企业资产违法行为的发生,需要通过内控以一定的方法和形式来有效地控制企业的经营资金周转、企业对生产性物资的采购等（彭泽,罗瑾萱,苏靖,2019）。（二）应收账款的内部控制1.应收账款内部控制及其流程具体来说,分为事前的分析客户资料业务动向的态度风险管理和客户资信业务考核风险评估管理阶段、事中的企业合同契约签订业务审批和订单发货管理阶段以及事后的企业应收账款的利息催收管理阶段,下面我们具体从上述三个环节角度对其进行了详细阐述:（1）事前应对企业与客户之间相关的信息情况进行动态调查管理:对企业与客户之间相关的资信信息情况进行充分动态调查和相关的资信风险评估,为企业在下一阶段赊销审批事项实施开展打好前提和依据（郝心怡,田蕊）。该信贷业绩等级阶段首先就是通过要求企业信贷公司与其相关部门针对企业客户信息管理的具体情况做出分析,以便于确保公司信息管理质量的精准真实性;然后就是要求企业根据不同的行业实际情况及结合自己公司本身发展的特点,选用一套适合厨房产品公司企业的不同客户群体信用风险评级管理方法;最后,再此评级基础上,调查人员分析企业客户消费意愿与服务品质等客户资信变动情况,划分等级后,根据不同消费级别的企业客户,设立相应的客户赊销管理方式（成峰）.(2)事中的企业合同契约签订业务审批和订单发货管理阶段:这个审批阶段主要是强调针对企业销售服务合同的发货协议签订执行统一审批,建立健全了企业对于赊销服务合同的审批监督管理制度之后才有效地降低了企业财务负担（赵天宇,钱晓,2021）。对此,财务部门应该实时地监控跟踪厨房产品公司存在财务问题和风险的客户,做到定期与公司销售服务部门共同进行客户账目信息的核对,通过实地检查客户应收账款的账龄状态等情况,一旦被客户发现杭州老板厨卫公司赊销的流程中有许多存在的薄弱环节,例如恶意拖欠,其次,在商品合同正式签订的过程中,企业需要制定审批制度,该制度的内容应该是严格地符合公司内部控制的各项相关条件,最后将赊销审批阶段中的各个方面责任划分进行了细化和分配,明确责任（孙梓萱,周昕瑜,2022）。(3)事后应收账款的催收阶段（吴思聪,郑乐彤,徐海,2018）:该处理阶段目的主要是为了减少公司经营的风险和损失。在事后处理的阶段中,厨房产品公司首先必须注意加强与行政机构相关部门之间的信息沟通与组织协调,做好充足的事前准备,根据已发生的企业坏账与企业客户恶意挪用拖欠账款等情况,联动企业相关行政部门,采取切实的维权处理措施,利用相关法律法规途径协助解决债务纠纷,最终达到讨回逾期货款的目的（高雨嘉,沈梦琪,韩瑞）。图SEQ图\*ARABIC1内部控制主要流程图2.应收账款内部控制的作用(1)减小应收账款的内部控制过程中可能发生的差额（马紫微,赖泽宇,朱慧,2022）。应收账款内部的控制首先要对管控流程进行一次系统性的梳理,后通过合理划分工资的方法,将其工作切实地落实到各有关部门、各单位的责任人身上,达到了减少其工作中的失误和事故疏漏,以及降低企业损失的主要目的（庄婧妍,欧阳靖,2021）。(2)有效防范风险。防范内部风险的主要措施是建立全面有效的应收账款内部管理,通过对预防、纠正与激励三大运行机制,及时获取补救或者减少失控的事件。(3)维护资产安全,提高公司效益（蓝思远,施雅婷）。通过有效的管理控制,保证经营者能够及时、足额的收回,以有效地减少长期占用厨房产品企业流动资金的情况,并且能够减缓其资金流出的速度,和能够减轻其资金链的压力,从而使得厨房产品企业就能够可按照规定进行扩展其生产经营,或者是增加其销售,进而提高其效益（陶欣悦,姜海琳,谢天,2022）.(4)提高了杭州老板厨卫企业经营管理人员决策的精确度。按照规定,如果发生了销售业务,不管其中的款项是否能被收回,都应该直接计入杭州老板厨卫公司当期销售利润中（邹梓涵,段莹莹,白雪,2022）。而通过对应收账款进行内部的控制,控制应收账款的金额和其分布,则杭州老板厨卫企业才能够尽量地使得货款的回收与销售收入之间进行协调,这样经营管理人员才能更准确地认识到企业的发展趋势,做出更有效的、明确地发展战略决策（龚彦君,汤思颖,俞佳慧）。四、公司内部控制问题及原因分析——以杭州老板厨卫为例(一)杭州老板厨卫简介杭州老板厨卫公司是我国厨房产品行业的代表性企业，深耕厨房产品领域多年，杭州老板厨卫在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家厨房产品企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质厨房产品企业500强”。杭州老板厨卫的发展是我国厨房产品企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国厨房产品企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持“以市场为导向，以客户为中心”的经营理念，拥有一批高素质的管理人才和高素质的专业技术队伍，吸收新创意，严把质量关口，全方位的服务跟踪，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于厨房产品市场需求进行不断创新，使公司始终处于厨房产品行业前沿，引领厨房产品行业的发展。（二）公司应收账款现状1.应收账款增长分析2020年以来,杭州老板厨卫企业应收账款金额的数量已经呈现出大幅度上升的趋势;而营业收入的总额也虽然呈现出大幅度的增长,但却有所上升不明显,具体见下表1所示。表1公司2020-2022年度应收账款与当期营业收入的财政统计情况表单位：元2020年2021年2022年应收账款373,192,406.07454,819,183.70652,171,949.79营业收入1,996,218,587.142,035,767,004.592,370,009,636.48应收账款增长率-25.85%21.87%43.39%营业收入增长率-8.60%1.98%16.42%应收账款与营业收入占比18.69%22.34%27.53%资料来源：根据杭州老板厨卫2020年-2022年财务部的数据总结所得根据上图表我们可以清楚地看出,根据上述图表我们可以很清楚的看出,杭州老板厨卫企业2020年应收账款的平均增长率大约为-25.85%,但是从下一年开始,杭州老板厨卫企业应收账款的平均增长率开始有一个显著的上涨,2022年直接上涨为43.39%;而老板厨卫厨房产品的营业收入的同比增长率从2020年的-8.60%,上升至16.42%;同时,杭州老板厨卫的应收帐款和营业收入的总额占比也呈现一定程度的提高。2.应收账款周转分析杭州老板厨卫近3年应收账款周转情况如下表表22020-2022年杭州老板厨卫公司应收账款相关指标情况表单位：元2020年2021年2022年期末总资产(元）2,781,427,944.052,834,026,587.193,067,553,276.25期末流动资产（元）652,560,700.87867,588,236.231,232,841,118.17期末应收账款（元）373,192,406.07454,819,183.70652,171,949.79应收账款平均余额（元）438,243,139.03414,005,794.89553,495,566.75营业收入（元）1,996,218,587.142,035,767,004.592,370,009,636.48应收账款周转率（次)4.564.924.28行业应收账款周转率（次）5.725.855.32应收账款周转天数（天）79.0373.2184.07行业应收账款周转天数（天）47.8243.9851.22资料来源：根据杭州老板厨卫2020年-2022年财务部数据整理所得；行业数据来自于SOLARZOOM行业中心数据应收账款资金周转率指的就是可以用来衡量反映杭州老板厨卫应收账款得到回收后的效率。通常,周转率越高,表明杭州老板厨卫企业的支付能力越强,发生坏账的频率相对较低,老板厨卫企业的流动资金也就越多,企业未来生存会变得很好。2020年厨房产品行业平均周转率大约是5.72,而杭州老板厨卫企业在该年的平均周转率大约是4.56,明显落后于厨房产品行业的水平;2020年厨房产品行业的周转天数大约为47天，而杭州老板厨卫公司的天数却远远高于行业数据，大约天数为79天，2021.2022年周转率和周转天数与行业的情况相比,变动趋势是一致的。这种情况的发生,是由于老板厨卫对客户拖欠款项的催收力度不足,导致杭州老板厨卫客户拖欠的时间偏长,可能会影响到企业的短期偿债能力和资金流动性。3.账龄分析表3杭州老板厨卫公司2020年应收账款账龄分析表单位：元账龄分析2020年金额金额比例（%）坏账准备净额1年以内359,808,900.2396.41%17,990,445.01341,818,455.211-3年10,324,148,122.77%2,054,829.628529318.4993年以上3,059,357.720.82%1,529,678.861,529,678.86合计373,192,406.0710021,584,953.50351,607,452.57表4杭州老板厨卫公司2021年应收账款账龄分析表单位：元账龄分析2021年金额金额比例（%）坏账准备净额1年以内236,358,954.5151.97%11,817,947.73224,541,006.791-3年214,956,899.4947.26%42,991,379.90171,965,519.593年以上3,059,357.720.77%1,751,664.851,751,664.85合计454,819,183.7010056,560,992.47398,258,191.23表5杭州老板厨卫公司2022年应收账款账龄情况分析表单位：元账龄分析2022年金额金额比例（%）坏账准备净额1年以内132,488,46420.%6,624,423.22125,864,041.091-3年514,089,339.6578.83%102,817,867.93411,271,471.723年以上5,594,145.840.86%2,797,072.922,797,072.92合计652,171,949.79100112,239,364.06539,932,585.73资料来源：杭州老板厨卫财务部数据整理所得由于对上图数据分析结果所得,杭州老板厨卫公司2022年1年以内的同期应收资金账款净值余额分别大约是132,488,464元,占净值总额为20%,杭州老板厨卫与前两年同期相比,存在明显快速增加和稳步减少的变化趋势;1-3年的同期应收资金账款净值余额分别大约是514,089,339.65元,占杭州老板厨卫净值总额的大约分别份额是78.83%,相较前两年杭州老板厨卫均已经继续呈现出了快速增长和稳步上升的变化趋势;杭州老板厨卫公司3年以上的的应收资金账款净值余额分别大约是5,594,145.84元,占总额大约为0.86%。另外,从坏账准备与应收账款金额占比来看,2020年、2021年、2022年占比分别为5.78%、12.44%和17.21%,呈现持续增长趋势（袁紫萱,潘晨辰,许雯）。由此可见,老板厨卫厨房产品企业1年内应收账款余额比例大幅下降,说明杭州老板厨卫公司对于客户进行短期返款已经采取了某些有效的措施,这部分流动性和资金管理状态都是非常好;但1-3年应收账款的比例却快速上升,说明杭州老板厨卫公司中长期回款的情况并不容易乐观,存在潜在的资金投入风险,因此我们还需要着重关注杭州老板厨卫1-3年中长期客户逾期返工回款的问题。4.特殊情况分析表6杭州老板厨卫公司2013-2022年税收优惠和政府补助201320142019202020212022税收优惠和政府补助208164.56133.05214.14177256利润总额424642174018442049653596比重49.15%39.09%33.1%48.53%35.79%71.33%很多厨房产品企业享有所得税优惠政策，每年享受到政府给予的补助。上表是笔者搜集的老板厨卫六年来的税收优惠和政府补助费用总数，可以看出老板厨卫总额整体是上升的，但利润却逐年下降，特别是在2022年，出现了收入增加却不盈利的情况，说明老板厨卫的经营管理存在问题。（三）公司应收账款内部控制存在的问题1.公司内部组织结构不合理杭州老板厨卫企业将重点放在技术与科研方面，因此在财务方面，企业内部控制强度不高，并没有形成一套完整的的内部控制系统。图2公司结构图根据上图所示，我们可以清楚地看出杭州老板厨卫公司在财务等各个方面都设置了组织单一,并没有成立专门的风险管理委员会,因而无法保证在杭州老板厨卫公司遇到财务风险和信用危机时能够做好良性的风险规避和防范。通常这种情况下,杭州老板厨卫企业的应收账款的涨幅率和利润增长速度都可能要远远明显低于杭州老板厨卫公司营业收入同比涨幅率和利润增长速度,而老板厨卫则正好恰恰相反,这一厨房产品企业成绩的直接影响都远远离不开对企业未来战略发展布局的积极推动（何雅琳,吕梓楠,2022）。老板厨卫公司的销售管理者将以不断提高杭州老板厨卫公司核心市场竞争力水平作为重要战略目标,所以它的销售管理部门和它的销售业务总监为了不断提高其销售业绩,放宽销售政策,促使杭州老板厨卫的销售人员工为了增加销售量,进行各种赊销的促销手段,从而导致了应收账款越来越多。杭州老板厨卫公司管理人员的主要目标是业务规模和范围的扩展,并且他们还不能充分了解如何保证维持杭州老板厨卫公司正常运作经营所发生的应收账款情况和金额,销售者也只是在意于自己的业绩,而没有对应收账款情况的发生做出跟踪和监督,从而导致杭州老板厨卫无法及时地回收应收账款。2.内部绩效考核制度不健全杭州老板厨卫企业在发放薪酬的方式为首先先发放基础性的绩效薪酬,这部分员工在每月底与基本薪酬一起进行发放;剩余那部分则是属于奖励的形式,在年末进行结算后,根据当年结算金额按照奖金的方式进行发放。表7销售部门绩效考核表销售合同签订总额绩效工资发放比例10万元以下（含10万元）20%10万元－30万元（含00万元）50%30万元－50万元（含50万元）80%50万元－100万元（含100万元）100%100万元以上按所签订合同总额的万分之五发放从以上可以看出：1.老板厨卫厨房产品企业对于销售部的考核都是以签订一份销售合同的金额为衡量标准,但并没有做到对厨房产品产品质量的把控,也就是说,只要金额数够了就行。这也导致杭州老板厨卫的销售部门将所有的精力都完全放到了数额上,忽略了销售合同自身的品质和安全问题。2.杭州老板厨卫的考核制度不完善,指标也很笼统,使得杭州老板厨卫企业应收账款的问题加剧,也让应收账款在企业中变成了一项"有人负责,无人过问"的问题（阎晓露,余梦）。3.应收账款收账环节控制薄弱十几年累积留下来的应收账款,数额庞大,尽管很多厨房产品企业也逐步认识到应收账款管理的必要性和其重要性,并且也为此制定了诸如杭州老板厨卫的《财务收支管理制度》、《客户管理办法》等规章制度,杭州老板厨卫的财务部门也建立了应收账款的管理平台,但是因为内部风险控制体系的不健全,应收账款的收账各个环节仍然有待完善。(1)在杭州老板厨卫企业的绩效考核中没有将账款在收回的各个环节都纳入到考核中来,同时没有建立起相应的激励和奖罚制度（郝心怡,田蕊）;(2)没有一套比较完善的财务客户资料,虽然杭州老板厨卫公司财务部已经专门设立了一个客户管理应收帐务账款的客户管理服务平台和客户查询服务机构,并且老板厨卫厨房产品公司会定期向每个客户本人出具一份关于财务会计对账的客户询问求证函,但是所有人发出的财务询问求证函常常往往会石沉大海,没有及时得到杭州老板厨卫的任何准确回复（赵天宇,钱晓）;(3)管理层由于对法律意识不强,杭州老板厨卫没有使用法律和工具维护自己的利益,而且由于受到政策和行业透明度的限制而存在"赢了官司却输了市场"的担忧;（4）杭州老板厨卫的收账责任不明确，没有具体人员负责。4.对客户信用控制不完善虽然中国企业早期的市场经营销售观点在很大程度上为我们的企业自身带来了快速的发展,但同时也为我们的厨房产品企业自身留下了严重的后遗症。很多厨房产品企业并没有针对客户需求进行信誉评级,杭州老板厨卫公司在对客户需求信息收集的过程中主要由销售部门负责。而销售部门的工作重心则放在了提高销售量,这就直接造成了杭州老板厨卫企业销售部门对于客户的信息管理工作应付出去的事,杭州老板厨卫企业对于客户的划分只有两类,一类就是长期与合作的客户,采用"方便、好办事儿"的原则,在没有相关合同正式签订的情况下就可先行开始发货,至于杭州老板厨卫在应收账款的催收上更多打着一个商量在办事,杭州老板厨卫企业的另一类客户就是新加入的客户,这类新加入的客户主要由合同金额的多少和杭州老板厨卫企业毛利率相关性所决定,签订的合同金额比较大、毛利率比较高的客户可以赊销,反之,则必须现款现结。殊不知,前者给杭州老板厨卫企业带来的风险更高（孙梓萱,周昕瑜,2021）。由上述可知，杭州老板厨卫企业在对客户的信用控制上存在着下面几个方面的不足：（1）没有对客户进行信用标准划分，并没有给出相应的信用政策；（2）杭州老板厨卫没有单独设立信用管理部门，老板厨卫销售人员将利益作为唯一标准。五、企业应收帐款内部管理的控制与优化对策应收账款内部管理可以提高对杭州老板厨卫企业经营中发生的风险进行有效的预测和规避,有助于企业的稳定运营。本文主要是通过对杭州老板厨卫的基础设施情况和应收账款内部控制的情况等资料进行了梳理和分析,以点带面,对杭州老板厨卫企业应收账款内部控制方面提出了优化的建议。（一）调整公司内部组织结构图3调整后企业内部结构图1.风险管理委员会职责在老板厨卫公司董事会领导下设置的风险管理工作委员会,由老板厨卫厨房产品公司的信用管理部、销售和财务部三个职能机构共同组成,其主要职责是提交应收账款的风险报告、减少老板厨卫厨房产品公司应收账款的回收风险以及建立应收账款的管理工作领导小组（吴思聪,郑乐彤,徐海,2019）。2.信用管理部门职责信用监督管理单位是对应收账款风险控制的核心。老板厨卫厨房产品企业的经营者销售与财务各个部门都设立着各自的工作任务,销售部门为了提高其业绩,放宽了销售政策,而且财务部门仅仅把老板厨卫厨房产品企业在销售的过程中可能会发生的一些账目数据进行了记录,所以在并没有专门的财务部门对其进行严格的管理与风险控制,于是就导致了老板厨卫厨房产品的账款拖欠这一严重的问题。所以针对老板厨卫厨房产品公司这一问题来说,该部门对企业来说是非常重要的。该部门主要职能为：（1）负责收集并录入老板厨卫客户的资料和信用记录，同时进行评价,再根据评价结果授予信用金额。（2）负责与老板厨卫厨房产品的客户联系,在截至日期前提醒客户付款,若客户到期付款就进行核对登记,如果没有,可以根据实际情况安排减少发货或者停止发货,并决定是否立即催收或委托第三方机构催收（高雨嘉,沈梦琪,韩瑞）。3.财务部门职责老板厨卫厨房产品的财务部门应尽快收集整理并及时分析出相关的财务数据,以便为其他业务部门和个人提供相关数据支撑,同时针对其中产生的坏账情况做出了相应的财务处理;对于老板厨卫客户真实的企业财务情况和信息进行了评估,并将其上报到老板厨卫厨房产品公司相应的信用监督管理机构,共同负责完成企业信用监督管理工作,将信用政策实施到位（马紫微,赖泽宇,朱慧）。4.销售部门职责杭州老板厨卫销售部门需要组织人员参与制定和完善本企业公司的信用政策,与其他单位一起完成对信用的评估。老板厨卫销售部门对客户前期的信用情况进行了收集,并把搜集到的信息进行整理后上传给了信用监督管理机构,进行存档。当杭州老板厨卫企业发生赊销业务时,对应收账款的返还和回款情况进行了实时的监控,并将这些相关信息及时地提交到其他单位,同时把返还和汇总工作列入绩效考核。（二）完善企业内部绩效考核制度针对杭州老板厨卫的企业考核制度，提出以下几点改革方案：1.绩效考核的原则绩效考核应该紧紧围绕着一个厨房产品企业的经营目标而展开,以培养和提高员工的综合绩效为主,将其中的定量和确认与定性有机地结合起来,考核者就应该在一个公平、公正、公开等多个方面去对进行考核的员工。2.以SMART原则设定员工的工作目标下面以杭州老板厨卫企业销售部门为例。老板厨卫销售部门业绩考核步骤如下：(1)由杭州老板厨卫销售员工与销售经理协商出具体的业绩指标;(2)考核人依据期初制定目标给销售员工打分;(3)杭州老板厨卫的行政部门将结果汇反馈给销售经理,经理依据结果进行评级;(4)杭州老板厨卫的行政部门在把评级结果进行统计后上传至副总经理办公室进行审批,并把评级结果的数据反馈到负责人;(5)老板厨卫经理将最多结果反馈给员工。下附企业销售部门绩效考核表 表8杭州老板厨卫销售部员工考核打分表总分考核指标考核人权重得分管理能力所属员工25％业务能力所属员工45％培养能力所属员工15％工作作风所属员工15％表9杭州老板厨卫销售部门员工绩效考核打分表被考核人：总分业绩指标权重基准值（a)1101009080客户满意度40%优秀（100分）、良好（80分）、一般（60分）、较差（50分）、不满（０分）。完成销售合同30%完成企业的销售经营管理计划以10%为区间，可持续加分以10%为企业持续时间加分区间,可根据持续时间进行企业加分企业经营计划aa以10%为企业持续时间加分区间,达到10分后即可进行持续累积减分,减到0分后即可完成合同款项收回30%完成企业的销售经营管理计划企业经营计划aa由上面两份表我们就能够看出,杭州老板厨卫改革后的内容将把应收账款的收回量纳入其他绩效考核中所需要的指标,且这些指标在比重都很高,同时杭州老板厨卫也在考核上增加了管理能力等指标,使得绩效考核对其他应收账款内部控制具体有效。（三）加强应收账款收账环节的控制收账环节作为杭州老板厨卫应收账款管理的最后环节十分重要，因此做出以下调整：1.成立应收账款管理小组由老板厨卫风险管理委员会牵头,联合销售部、财政部以及信息管理部组成的应收账款管理领导小组。一方面尽快完成对杭州老板厨卫企业现有长期应收账款进行清欠处理工作,将长期回收的短期应收账款纳入各个部门的业绩考核中。另一方面,对于那些有拖欠杭州老板厨卫情况的新老客户,根据他们所持续拖欠期限的长短和需要来合理地制定每个回收周期的时间,可以选择采取限制发货或暂时停止催款的办法,加大其催款措施的力度。2.采用账龄分析法账龄分析法对于我们来说都是比较了解和熟悉,它是通过把每个厨房产品企业的应收账款按照其发生日期和时间的长短进行分类,根据其发生的时间和地点不同制定出不同的收账政策,同时通过统计杭州老板厨卫客户在不同的时间和地点内应收账款的数量和变化,从而实时地监控客户的应收账款。根据账龄不仅能够针对在不同时间段内逾期的信用卡账款制定不同的处置对策;同时也使得我们能够提早地发现和预测坏账的趋势,及时地采取与之相应的手段减少杭州老板厨卫企业在经营中出现坏账的损失。3.实行应收账款“终身责任制”"终身责任制"主要是指对每一笔赊销的违法行为都必须经过严密审批和手续,把每一笔应收账款的收回责任落实给本人,如果应收账款未能收回,该责任人也不许其离职。同时,严格执行回款考核体系,将实际收回的销售账款金额作为考核的主要指标,杭州老板厨卫的销售管理人员必须作为最高的责任者,必须将所有每一笔销售业务全部由客户负责,也就是要真正做到"谁赊账,谁回款"。这样促进了杭州老板厨卫销售和返回款项与其他个人利益紧密地捆绑在一起,使得杭州老板厨卫的应收账款的返回与其他责任人收入直接挂钩,加强了老板厨卫厨房产品企业应收账款回收能力。（四）加强对客户的信用控制1.收集客户资料建立客户信用档案一般来说，厨房产品企业客户的信用资料可以通过以下方式进行收集：第一,获得杭州老板厨卫公司客户的所有财务数据和资料,主要内容包括杭州老板厨卫公司客户的所有财务报表、银行帐户和流水等,这些都是目前广泛应用于管理和分析杭州老板厨卫公司客户需求的第一手数据和资料。但必须首先要严格保证杭州老板厨卫客户数据库中相关资料的准确和真实性,在此基础上通过数据库计算出客户资产的流动性和偿债能力的比例,从而得出客户信用度。第二，向与杭州老板厨卫客户有业务往来的商家交换资料，如该客户是否能及时付款以及付款周期长短等资料。通过收集得到的数据,让老板厨卫企业的信用监督管理机构建立了一份客户信用档案,以便记录和整理客户信息的各种基础数据、财务状况与以往合作记录等。2.确定客户信用等级根据杭州老板厨卫企业信用监督管理机构建立的个人信息库和客户资料档案,将每一位客户信用评价等级划分为一、二、三等。一等品牌客户的老板厨卫公司一般都是包括之前与企业合作较大,之后没有良好的合作基础的旧客户;杭州老板厨卫的二等客户的公司一般都是规模普遍,之前虽然也没有发生拖欠贷款情况,但是通过催讨后还是能够结清到期的账款;三等客户就是指存在拖欠贷款情况,而且就目前的财务状态无法向客户提供抵押资产。同时根据不同信用等级的客户,提出相应的信用政策,对于一等和二等两类的厨房产品企业客户,企业可以根据信用额度,提供一定的赊销业务。但是一个厨房产品企业对于自己的客户所要求提供的信用金融额度需要随着自己和客户的财务情况与其经营状态的变化而发生改变,信用监管部门也需要时刻做好对杭州老板厨卫客户的监测与管理工作,即使是调整了信用金融额度。而对于三等类型的客户,杭州老板厨卫企业则不需要提供信贷额度,该类型的客户只能采取现金或者银行卡等方式与其他人进行交易和结算。3.联合财务部门、销售部门清理应收账款信用管理部门根据不同等级客户的信用状况,采用不同的方法清理应收账款。按照银行现行标准贷款资产规模在单笔银行贷款资产总催收金额比例设置为500万元标准,将暂住客户等级划分为长期重点暂住客户(a)、普通暂住客户(b、c)和短期暂住人员(d)三个不同的等级,用于对贷款催收工作的轻重、缓急进行区别。其中,a类为客户的信用状况相对良好,和杭州老板厨卫公司之间的合作关系相对比较稳定;b、c类较为普遍;d型比较弱。最后,针对各个种类的客户人员,再根据他们的逾期贷款账龄和年限的长短,制订不同的催收措施。表10杭州老板厨卫企业应收账款催收的改进措施客户关系逾期账龄短逾期账龄长单笔金额（<50万元）重要客户发邮件提醒发邮件提醒，电话沟通普通客户发邮件提醒发邮件提醒，电话沟通临时客户发邮件提醒发邮件提醒，电话沟通单笔金额（>50万元）重要客户责任人与杭州老板厨卫供应商电话沟通,了解其具体情况,解决完的问题在接下来的一周内再次发货。杭州老板厨卫责任人亲自到家上门对其进行催收,了解客户资金情况,决定是否立即催收或委托第三方机构催收。一般客户可以进行手机电话催收,了解具体情况,根据实际的情况来判断自己是否会继续进行发货。杭州老板厨卫责任人亲自到家进行催收,根据信用等级决定是否立即催收或委托第三方机构催收。临时客户责任人上门沟通，实时督促还款，计提坏账准备。杭州老板厨卫责任人亲自上门催收，查明原因，解决问题，委托第三方机构催收或提起诉讼。六、结论与建议随着社会主义市场经济和国际经济全球化的进一步发展,很多厨房产品企业为了自身的生存,不断地提高其市场占有率,使得商品信用卡赊销已经成为当下普遍流行的一种商品销售方式。赊销太多再加之管理措施的不善,导致杭州老板厨卫应收账款中存在的风险。本文选取杭州老板厨卫