《上市公司内部控制环境优化探究的国内外文献综述》3200字

目录 11文献综述 11.1国外文献综述 11.2国内文献综述 11.3研究评述 22相关概念及理论基础 32.1内部控制相关概念介绍 32.2理论基础 3参考文献 51文献综述1.1国外文献综述Probe（2020）在文章中指出优秀的上市公司需要根据COSO报告和ERM框架要求，及时对企业的内部控制环境进行调整，使其不论何时都能准确敏锐地识别、定位、分析和规避自身在经营活动中产生的潜在风险。Jones在其著作《当代管理学》中指出，在企业内部控制环境中环境要素不是一个单一构成要素，企业经营程度的好坏一定程度上受环境因素的直接影响，内部控制环境的优化可以鼓励员工充分发挥自身能动性，提高工作效率，为企业长期持续经营、实现企业目标和经济利益提供良好的成长氛围。1.2国内文献综述内部控制环境的重要性甄庚（2019）认为上市公司所有权和经营权相剥离的情况下，优化上市公司企业内部控制体系的现实意义在于能够帮助所有者获得真实的、可靠的、有效的财务信息并且企业的资产安全得到一定程度的保障，有利于提高企业的经济效率与实现企业的财务目标。周明（2018）认为上市公司在保证资产安全、合规经营、信息畅通以及监督体制可以得到有效发挥的基础之上，配合一套完善的内部控制环境体系，形成内部控制合力，确保企业各方面经营及管理行为的合理合规，有很强的优越性和战略性。汪希铭（2019）认为企业会计目前的信息质量好坏与企业目前内控环境之间有着很大的关联度，尤其是内控环境的建设完整程度，在很大程度上影响着会计信息的质量。内部控制环境的组成因素王国梅（2019）影响上市公司内部控制有效性的因素主要有公司的股权结构、上市公司决策权的分配、内部管控监督力度大小和上市公司自身的规模、成长性以及财务状况等特征。丁红英（2014）认为企业内部控制环境是企业内控的一个重要因素和必要环节，是企业内部环境的提现，也是企业外部环境的折射和延伸。企业内部控制环境不仅仅要考虑到公司治理结构、内部审计、人力资源政策、企业文化还应该对法律环境进行研究。内部控制环境的不足与缺陷李小敏（2019）认为我国内部控制环境主要问题有：第一，管理层居于内控制度之上，有章不循经常发生；第二，员工自我管控意识弱，难以做到执行有效；第三，内部审计机构独立性不强，不能提出建设性建议。邓梦丽（2020）认为我国内部控制的不足在于，一部分上市企业内部控制体系未能和企业长期战略发展目标相结合，内部控制制度应在保持独立性的基础上为企业战略目标助力；二是上市企业横向纵向信息沟通传达受阻，自管自监的评价机制落实不到位，监督体制表面化、形式化、薄弱化。（4）内部控制环境的优化方面李亚胜（2019）认为集团公司中针对存在的问题解决对策有：一是内部审计应调整传统的以监督、查错为核心的工作，进一步拓宽内部审计的工作内容，积极有效开展管理审计。二是要根据企业的战略目标和集团化的管控架构，完善组织结构的改进，管放结合做好权责分明。三是人力资源政策一定要站在尊重员工创造力和创新性的基础上结合公司发展目标，重视员工在公司内部控制中的主导性。1.3研究评述根据大量数据资料可以看出国外内部控制环境研究主要围绕《内部控制-整体框架》（即COSO报告）和《企业风险管理框架》（ERM框架）这两个话题展开，COSO内部控制整体框架在国内外理论界和实务界得到广泛的认可。同时COSO框架已成为诸多上市企业构建内部控制制度的权威性参考文件，也为世界范围内进一步研究企业内部整合框架和内部控制环境的优化奠定基础。而现阶段我国借鉴了国外COSO关于内部控制的相关研究分析，在此基础上将理论研究落地与我国企业发展中遇见的实际问题相结合，主要针对内控环境的重要性、内控环境组成因素及各因素的影响力强弱、构建内部控制系统过程中所存在的问题及优化建议这几个方面进行了较多的研究。2相关概念及理论基础2.1内部控制相关概念介绍国内外的专家学者对企业内部控制做出了大量的研究分析，企业内部控制的内涵也随着社会经济高速发展和实践内容不断丰富而逐渐完善，关于内部控制和内部控制环境的研究，如表1-1所示。表1-1内部控制含义归纳表2.2理论基础2.2.1委托代理理论委托代理理论一般表现为企业的所有人聘请职业经理人来治理公司，在股权分散的上市公司一般为股东相互妥协让步的结果。若企业建立完善的委托代理机制，能够实现被聘用的代理人满足自身需求的同时，帮助企业价值的不断提升，双线互利上下协调，这不仅满足了代理人工作的需求，还能兼顾委托人的利益目标。此时代理人与委托人双方不仅是互相合作还能彼此监督，这是一种良性的委托关系，互相成就，双方共赢。伴随着社会的高速发展以及激烈的行业竞争，企业应当积极推进内部控制环境的建设，提高自身经营效率，而现实情况是很多公司治理方面委托人作为公司的所有者，代理人作为企业的管理者易发生双向摩擦。现代企业管理中较为常见的代理问题有两种，第一是道德风险问题；第二是逆向选择问题。一方面部分委托代理方出于自身利益最大化的追求忽视企业经营活动合理性，一切以经济利益为首要目的，千方百计牟取私利属于道德风险问题；另一方面代理方容易忽视委托方的诉求，利用自身信息优势，隐瞒委托方或信息传达不够及时全面从而发生信息不对等的情况，此时可能产生逆向选择问题。现阶段我国企业内部控制中股东、经营者、管理者和员工间形成多层代理链，存在多重委托代理关系，企业应当采取激励机制，各层级相互监督约束，减少代理成本。2.2.2权变理论权变理论提出企业的控制制度是根据外部环境和内部需求随时发生变化的，即世界上不存在一成不变的管理模式，现阶段主要有三种权变理论：领导者风格与工作情景和领导控制程度相匹配（费德勒理论）、领导风格要与下属成熟度相符合并根据下属成熟度的不同而改变（情境领导力理论）、领导者能为下属设立目标以及指明通向目标的路径（路径—目标理论）。可以看出企业制度往往需要根据实际经营情况及时调整，促使企业不失时机地适应外部环境的变化，这意味着企业在着手开始制定管理方案的时候就要策划多套可以灵活机动的运营手段和内部控制管理机制。由于外界环境的多变性和不可控性会使公司内部环境也发生一定的变化，内部控制机制必然也需要随之一起进行改变，此时企业内部控制的有效性能不能得到发挥，就取决于企业内部和外部发生变化之后，新的内部管理机制与企业经营活动的适配情况。若领导者为企业设定的各种体系可以帮助企业及时根据外界环境进行相应的内部控制机制的改变，那么企业的内部控制就能够发挥作用、运营高效。根据权变理论，目前我国农业上市公司面临的外部环境错综复杂而且行业竞争压力较大,内控环境必须做到帮助企业应对外部环境变化的同时，积极调整公司自身的内部控制环境，创建出符合企业实际发展的、更科学合理的监管机制。参考文献[1]董泽浩,宋夏云.基于内部控制整合框架的上市公司控制环境的优化研究——以辉山乳业为例[J].审计与理财,2023(1):21-24.[2]马丹娜.上市公司内部控制环境的探讨[J].中国中小企业,2023(4):219-221.[3]袁敏.化工行业上市公司内部控制环境研究[J].合作经济与科技,2022(7):3.[4]任骏.我国上市公司内部控制存在的问题及优化措施[J].商业观察,2022(2):67-69.[5]周洁.上市公司内部控制存在问题及其优化措施探讨[J].时代商家,2022(23):160-162.[6]马慧文.内控视角下医药上市公司大股东侵占资产问题研究[D].福建农林大学,2022.[7]陈守燕.上市公司内部控制存在的主要问题及关键优化方案——以5家上市公司为例[J].科技经济市场,2024(1):79-81.[8]林洋,王永德,王刚.基于区块链技术的农业上市公司内部控制优化研究[J].办公室业务,2023(8):30-32.DOI:10.3969/j.issn.1004-647X.2023.08.013.[9]吴留全,李宇.我国上市公司内部控制存在的问题及优化[J].市场调查信息:综合版,2022(15):00063-00065.[10]余冬兰.新三板上市公司内部控制环境研究[J].财讯,2022(22):205-207.[11]范桂铭.基于公司治理视角的上市公司内部控制优化研究[J].中国民商,2022(5):78-80.[12]李娟.论上市公司内部控制的现状及优化策略[J].首席财务官,2022,18(24):13-15.[13