【财务管理财务表格】 会计报表编制说明

{财务管理财务表格}会计报表编制说明成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚30“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外其他各种应上交款项一、本表反映企业在月份、年度内利润（亏损）三、本表各项目的内容及其填列方法：动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配三、本表各项目的内容：分录号数一、实收资本及资本公积1-10（一）实收资本1-4（二）资本公积5-10二、借入款项11-24（一）短期借款11-13（二）长期借款14-17（三）应付债券18-24三、商品购进、销售、储存、加工及出租25-118（一）商品购进25-53（二）商品销售54-73（三）商品储存74-84（四）代购代销商品85-102（五）商品加工103-112（六）出租商品113-119四、材料物资、包装物、低值易耗品120-141（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进120-122（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售123-141五、货币资金及结算款项142-194（一）货币资金142-156（二）结算款项157-194六、对外投资195-217（一）短期投资195-199（二）长期投资200-217七、固定资产218-244（一）固定资产的取得218-232（二）固定资产的折旧233（三）固定资产出售、报废、毁损234-240（四）固定资产盘盈、盘亏241-244八、无形资产及其他资产245-254（一）无形资产245-250（二）递延资产251-252（三）特准储备物资253-254九、费用及税金255-291（一）经营费用255-258（二）管理费用259-267（三）财务费用268-274（四）税金及附加费275-291十、其他收入及支出292-304（一）其他业务收入292-293（二）其他业务支出294-300（三）营业外收入301-302（四）营业外支出303-304十一、利润及利润分配305-317（一）结转本年利润305-308（二）利润分配309-315（三）上年利润调整316-31711.收到投资者投入的货币资金22.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值33.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值44.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）5(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐6(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭7(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的价核算的，还应结转进销差价）82.资本折算差额位币的差额：93.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积104.法定财产重估增值111.借入各种短期借款122.发生的短期借款利息133.归还短期借款141.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）152.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣借：在建工程（或固定资产）163.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益174.归还长期借款181.按面值发行的债券，按实际收到的债券款192.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）203.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）214.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）225.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时）（236.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时）（247.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票25①采用支票等结算方式26②采用商业汇票结算方式(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库27①采用支票等结算方式支付货款时，商品验收入库时，28②采用商业汇票结算方式商品验收入库时，29(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐付款时，分录同(1)2.进口商品30(1)对外支付货款，按商品进价31(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额32(3)支付进口环节应交纳的各种税金交纳时，33(4)进口商品验收入库(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票34①采用支票等结算方式35②采用商业汇票结算方式36(2)商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，商品到达验收入库时，37(3)商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，付款时，分录同(1)(1)自营收购38①按实际支付的农副产品价款39②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等40③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等 (2)预购41①发放预购定金时，按实际发放金额42②收到预购农副产品，按农副产品价款43③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等44④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等(1)购进商品的溢余45①采用进价核算的商品46②采用售价核算的商品查明原因分别不同情况进行处理：47①属于自然溢余，作营业外收入48②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额49③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品(2)购进商品短缺与损耗算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）查明原因后，分别处理：51②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）(1)国内销售54①采用支票等结算方式，按商品售价55②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，56③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）57④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行(2)出口销售58①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单59②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入60③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额61④收到银行的结汇水单63⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，(3)分期收款销售64①发出商品时，按商品进货原价65②每期销售实现时66③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）(1)商品销售退回67①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售68②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本(2)商品销售折扣与折让69①发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）70②结转销售折扣与折让71(1)采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品72(2)采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本73月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价(1)调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故(2)调整商品售价74采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品(1)提取商品削价准备的企业75①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本76②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）(2)不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。(1)商品盘点溢余77①采用进价核算的商品78②采用售价核算的商品(2)商品盘点短缺80①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）81②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）查明原因后，分别情况进行处理：82①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失83②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失84③属于无法收回的其他损失(1)发交受托单位代销商品85①采用进价核算的商品86②采用售价核算的商品87(2)收到代销单位报来的代销清单借：经营费用（代销手续费）(3)结转商品销售成本88①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）89平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）90月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）91(4)收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额(1)收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）92①采用进价核算的商品，按接收价93②采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）94(2)接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）(3)结转商品销售成本95①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）96②采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）97月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，98(4)付还委托单位商品款，按商品接收价(1)代购商品（包括代理进口）99①收到受托单位的收购资金100②支付代购商品的货款并计算手续费收入(2)代销商品（包括代理出口）101①企业办理代销业务销售货款102②归还代销商品货款并计算代销手续费收入(1)发出用于加工的库存商品103①采用进价核算的商品，按商品进价104②采用售价核算的商品借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）105(2)发生的加工费用，按实际发生额106(3)加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等107(4)加工商品应交纳的教育费附加(5)加工完成，商品验收入库108①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运109②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）(1)发出委托加工的库存商品，分录同上(1)110(2)支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额(3)收回委托加工商品111①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本112②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）1131.购进出租商品114(1)采用进价核算的商品，按商品进价115(2)采用售价核算的商品借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）1163.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额1174.出租商品摊销，按应摊销金额1185.出租商品修理，发生的修理费用1196.出租商品出售或报废借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差价）（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进1201.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本1212.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）1223.购进材料物资等，先支付货款后验收入库（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售123(1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物124(2)用于在建工程的材料物资，按其实际成本125(3)对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入126(1)企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销127(2)随同商品出售不单独计价的包装物128(3)随同商品出售单独计价的包装物(4)出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）129①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）130②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时分期摊销时：借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）131③收到出租、出借包装物的押金132④收到出租包装物的租金133⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）134⑥逾期未退包装物没收的押金(5)出租、出借包装物（采用五五摊销法）135①发出出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）136②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的50%)借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）137③收回可以继续使用的包装物138④收回不能继续使用的包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）(7)低值易耗品的领用、摊销139①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用140②采用分次摊销低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）141③采用五五摊销借：低值易耗品（在用低值易耗品）根据本月领用的低值易耗品实际成本的50%,计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的50%142(1)收到投资者投入的货币资金143(2)借入款项144(3)收到商品销售帐款145(4)收到其他业务收入款项146(5)收到接受投资企业分回的投资利润147(6)收回其他应收暂付款项148(1)归还借款借：短期借款（或长期借款）149(2)采购商品150(3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗品）151(4)交纳各种税金152(5)支付投资人利润153(6)支付职工工资154(7)支付有关费用借：经营费用（或管理费用、财务费用）155(1)现金存入银行156(2)自银行提取现金157(1)收到购货方开出、承兑的商业汇票158(2)企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时159(3)企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到的贴现金额）160(4)收回应收票据本息借：银行存款（实际收到的金额）161(1)企业商品销售发生的应收帐款162(2)企业代购货单位垫付的包装费、运杂费163(3)企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时164(4)企业收到应收帐款时165(5)核销坏帐损失借：坏帐准备（或管理费用）166(6)已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回167(7)贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处168(1)企业向购货单位预收货款169(2)商品销售实现时，按商品实际售价170(3)购货单位补付的货款171(4)退回购货单位多付的货款172(1)发生其他应收款项时173(2)收回其他应收款项时174(1)企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时175(2)以承兑汇票抵付货款、应付帐款时176(3)支付银行承兑汇票的手续费177(4)收到银行支付本息通知时，178(1)企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：库存商品（或材料物资）179(2)企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据单借：其他业务支出（或经营费用等）180(3)企业偿付应付帐款时181(4)企业开出182(1)企业预付货款183(2)收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额184(3)补付的货款185(4)退回多付的货款186(1)发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支187(2)支付其他各种应付、暂收款项时188(1)企业向银行提取现金准备发放工资时189(2)发放工资时190(3)从应付工资中扣还各种款项191(4)职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时192(5)月份终了，将本月应发的工资进行分配借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支10.应付福利费193(1)企业提取福利费借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外194(2)支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应1951.购入各种债券、股票，按实际支付的价款1962.企业购入股票，如在实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支取的股利，应作借：短期投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但借：其他应收款（应支取的股利）1973.发放的债券利息和股利1984.出售股票和债券借：银行存款（实际收到的金额）1995.债券到期收回本息借：银行存款（实际收到的本息）200(1)购入股票，按实际支付的价款201(2)购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告但尚未支取的股利借：长期投资（实际支付的价款扣除尚未支取的股借：其他应收款（应收取的股利）(3)收到发放的股利202①采用成本法记帐的203②采用权益法记帐的204期末根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所减少的权益205(1)购入债券，按实际支付的价款206(2)购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的）（207(3)每期结帐时，分别情况处理208②溢价购入的债券贷：投资收益（债券上应计的当期利息扣除摊209③折价购入的债券210④债券到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额））（211(1)向其他单位投资转出的固定资产）（212(2)向其他单位投资转出的现金、商品等213(3)用已入帐的无形资产向其他单位投资）（(4)收到分回投资利润214①采用成本法核算的，按实际收到的投资利润215②采用权益法核算的216根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算企业权益的减少217(6)收回其他投资借：投资收益（投出的资金小于收回的投资的差2181.购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运219(1)按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐220(2)发生的安装等费用221(3)安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本222(1)自营工程领用的工程物资等，按领用物资的实际价值借：在建工程(××工程）223(2)自营工程领用本企业的商品，按商品售价224(3)自营工程发生的其他费用，按实际发生额贷：银行存款（或应付工资、经营费用、长期225(4)固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出226(1)预付工程价款227(2)工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款228(3)固定资产交付使用，按实际发生的全部支出229(1)评估确认的价值小于帐面价值的借：固定资产（投出单位的帐面原价）230(2)评估确认的价值大于帐面原价的，按评估确认价值2316.融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调2327.接受捐赠的固定资产233（二）固定资产的折旧2341.企业出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产净值）2352.发生的清理费用2363.收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（或材料物资等）2374.应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款（或银行存款等）2385.固定资产清理后的净收益239(1)属于自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）240(2)属于正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产损失）2411.固定资产盘盈借：固定资产（重置完全价值）2422.固定资产盘亏）（值）2433.转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）2444.转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）245(1)购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产，按实际支出记帐246(2)其他单位投资转入的无形资产，按评估确认的价值247(1)企业向外转让已入帐的无形资产收到转让收入248(2)结转转让无形资产的成本2493.无形资产的投资2504.无形资产摊销2511.发生递延费用时，2522.按受益期限分期摊销时2531.企业收到国家下拨的特准储备物资或用于储备特准物资的拨款时借：特准储备物资（或银行存款）2542.按国家有关规定动用特准储备物资时2551.企业发生进货运杂费、装卸费等费用时，按实际发生额2562.应由经营费用负担的基本业务人员工资2573.应列入经营费用中商品损耗2584.期末结转经营费用2591.企业发生的业务招待费、办公费等管理费用，按实际发生额2602.应列入管理费用的管理人员工资2613.分期摊销固定资产修理费等2624.计提固定资产折旧2635.分期摊销无形资产2646.应列入管理费用中的房产税、土地使用税、车船使用税2657.提取职工福利费2668.提取坏帐准备