中级财务会计项目训练参考答案

中级财务会计项目训练参考答案

第二章《货币资金与应收款项》项目训练参考答案

1、借：应收账款-A公司117万

贷：主营业务收入100万

应交税费--增值税-销项税17万

2、借：银行存款400万

贷：应收账款-B公司400万

3、借：应收账款-C公司234万

贷：主营业务收入200万

应交税费一增值税-销项税34万

4、借：应收票据-D公司585万

贷：主营业务收入500万

应交税费一增值税-销项税85万

5、借：资产减值损失4.19万

贷：坏账准备4.19万

117x5%+(234+500-400)xl%-5=4.19(万元)

&借：银行存款108万

贷：短期借款108万

7、借：银行存款190万

坏账准备2.34

营业外支出41.66万

贷：应收账款-C公司234万

8、借：银行存款580万

财务费用5万

贷：短期借款585万

9、借：短期借款108万

财务费用1.08万

贷：银行存款109.08万

10、借：短期借款585万

贷：银行存款585万

借：应收账款-D公司585万

贷：应收票据585万

11、借：资产减值损失23.40万

贷：坏账准备23.40万

117x20%+(234-234+500-400+585)xl%-(9.19234)=23.40万元

第三章《存货》项目训练参考答案

(1)

①借：原材料----甲材料217.8

应交税费一应交增值税(进项税额)36.72

贷：其他货市资金一银行汇票存款254.52

借：银行存款45.48

贷：其他货市资金——银行汇票存款45.48

②借：原材料一甲材料163.4

应交税费一应交增值税(进项税额)27.71

贷：应付票据191.11

③借：原材料----甲材料1415

应交税费一应交增值税（进项税额）240.55

贷：实收姿本1655.55

④借：银行存款200.07

贷：其他业务收入171

应交税费一应交增值税（销项税额）29.07

(2)甲材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)

(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)

(3)

借：待处理财产损溢14

贷：原材料一甲材料14(0.28x50)

借：营业外支出4

其他应收款10

贷：待处理财产损溢14

(4)

A产品的成本=960x0.28=268.8（万元）

B产品的成本=1040x0.28=291.2（万元）

（5）

①借：生产成本一A产品268.8

-----B产品291.2

制造费用196(0.28x700)

管理费用126(0.28x450)

贷：原材料一甲材料882

②借：委托加工物资28

贷：原材料28

③借：其他业务成本168

贷：原材—甲材料168

(6)甲材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28

-168=1089.2（万元）

（7）甲材料可变现价值是1000万元，计提的存货跌价准备=1089.2-

1000=89.2（万元）

借：资产减值损失89.2

贷：存货跌价准备89.2

（8）甲材料计入资产负债表存货项目的金额=1000（万元）

第四章《金融资产》项目训练参考答案

1.2013年1月25日

借：交易性金融资产一新华公司（成本）2600000

贷：银行存款2600000

2013年6月30日

借：公允价值变动损益400000

贷：交易性金融资产一新华公司（公允价值变动）400000

2013年11月2日

借：银行存款2800000

交易性金融资产一新华公司（公允价值变动）400000

贷：交易性金融资产一（成本）2600000

投资收益600000

借：投资收益400000

贷：公允价值变动损益400000

(1)

2013年1月1日

借：持有至到期投资一三峡公司（成本）10000000

持有至到期投资一三峡公司（利息调整）1000000

贷：银行存款11000000

2013年12月31日

借：持有至到期投资一三峡公司（应计利息）1000000

贷：投资收益704000(11000

000*6.4%)

持有至到期投资一三峡公司(利息调整)296000

(2)

2014年1月1日

借：银行存款9550000

贷：持有至至!I期投资一三峡公司(成本)8000000(10000000*80%)

—三峡公司(利息调整)563200(1000000-296000)

*80%

—三峡公司(应计利息)800000(1000000*80%)

投资收益186800

借：可供出售金融资产2400000(12000000*20%)

贷：持有至到期投资一三峡公司(成本)2000000(10000000*20%)

—三峡公司(利息调整)140800(1000000-296

000)*20%

—三峡公司(应计利息)200000(1000000*20%)

其他综合收益59200

3.

(1)借：可供出售金融资产一成本323000

贷：其他货币资金323000

(2)借：可供出售金融资产—公允价值变动17000

贷：其他综合收益17000

(3)借：其他货币资金90000

贷：可供出售金融资产一成本80750

—公允价值变动4250

投资收益5000

借：其他综合收益4250

贷：投资收益4250

(4)借：资产减值损失197250

其他综合收益12750

贷：可供出售金融资产—公允价值变动210000

可供出售金融资产账面价值

=323000+17000-80750-4250=255000

可供出售金融资产公允价值=30000*1.5=45000

公允价值变动=255000-45000=210000

第五章《长期股权投资》项目训练参考答案

(1)

借：长期股权投资一成本2960

应收股利60

贷：银行存款3020

(2)按公允价值计算华胜公司投资享有的份额的金额为12000x30%=3

600(万元)，调整前长期股权投资成本为2960,因此应当进行调整。

借：长期股权投资—成本640

贷：营业外收入640

(3)

借：银行存款60

贷：应收股利60

(4)

借：长期股权投资—损益调整450

贷：投资收益450

华胜公司发放股票股利，华胜公司不需要进行账务处理，但需要进行备蛰登

记。收到股票股利后，华胜公司共持有华胜公司的股票300+300x2/10=360

(万股)

(5)

借：投资收益60

贷：长期股权投资一损益调整60

(6)

借：长期股权投资一^其他综合收益30

贷：其他综合收益30

(7)华胜公司宣告分派现金股利，每股0.1元，华胜公司应当获得现金股

利为360x01=36(万元)

借：应收股利36

贷：长期股权投资—损益调整36

(8)

借：银行存款36

贷：应收股利36

（9）华胜公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投姿账

面价值为3984万元，其中成本2960+640=3600（万元），损益调整450

-60-36=354（万元），其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为

360x40%xl2=l728（万元）

相关账务处理为：

借：银行存款1728

贷：长期股权投资一成本1440

——损益调整141.6

—其他综合收益12

投资收益134.4

同时，

借：其他综合收益12

贷：投资收益12

第六章《长期非货币性资产》项目训练参考答案

(1)

①借：固定资产648(643.5+4.5)

应交税费一应交增值税(进项税额)109.395

贷：银行存款757.395

②2011年2月A设备的折旧额=648x2/10/12=10.8(万元)

借：管理费用10.8

贷：累计折旧10.8

③固定资产转入清理：

2011年2月一2015年2月累计折旧

=129.6+103.68+82.94+5.53=322.05

借：固定资产清理325.95

累计折旧322.05

贷：固定资产648

取得残料和赔偿：

借：原材料8

其他应收款18

贷：固定资产清理26

支付清理费用：

借：固定资产清理2

贷：银行存款

结转处置净损益：

净损益=26-325.95-2=-301.95（万元）

借：营业外支出一处置非流动资产损失301.95

贷：固定资产清理301.95

（2）

①借：在建工程710(700+10)

应交税费一应交增值税（进项税额）119

贷：银行存款829

②借：在建工程3

贷：银行存款3

借：固定资产713

贷：在建工程713

③2015年9月B设备的折旧额=(713-35.65)/50000x720^9.75

（万元）

借：制造费用9.75

贷：累计折旧9.75

④预计净残值=500-3=497（万元）

账面价值=713-9.75=703.25

借：资产减值损失206.25

贷：固定资产减值准备206.25

2.

(1)

（5）2011.7.1

借：在建工程1700

累计折旧200

固定资产减值准备100

贷：固定资产2000

借：在建工程750

贷：工程物资400

原材料200

应付职工薪酬50

银行存款100

2011.12.20.

借：固定资产2450

贷：在建工程2450

(5)2012年折旧:(2450-50)/20=120

借：制造费用120

贷：累计折旧120

③2013.12.31租出厂房：

借：投资性房地产2450

累计折旧240

贷：固定资产2450

投资性房地产累计折旧240

@2013.12.31收租金：

借：银行存款（其他应收款）180

贷：其他业务收入180

2013.12.31折旧：

借：其他业务成本120

贷：投资性房地产累计折旧120

3.

(1)入账价值=16500+1000+500=18000(元)

支付研发支出的分录：

借：研发支出一费用化支出3500

—资本化支出16500

贷：*艮彳亍獭20000

借：管理费用3500

贷：研发支出——费用化支出3500

借：无形资产18000

贷：银行存款1500

研发支出一资本化支出16500

(2)

无形资产2014年12月1日达到预定使用状态时入账价值为18000,使

用年限为5年，所以2014年为1个月的摊销，即:18000/5/12=300(元)。

借：管理费用300

贷：累计摊销300

(3)出售净收益=49500-(18000-300x12)=35100(元)。

借：银行存款52470

累积摊销3600

贷：无形资产18000

应交税费一应交增值税(销项税额)2970

营业外收入35100

第七章《资产减值》项目训练参考答案

(1)借：资产减值损失1400

贷：固定资产减值准备1400

借：固定资产减值准备1400

累计折旧4600

贷：固定资产6000

(2)专利技术月摊销额=2400/5/12=40

专利技术账面余额=2400-40*6=2160

借：资产减值损失960

贷：无形资产减值准备960

(3)长期股权投资的账面余额=550+1500*20%=850

借：资产减值损失290

贷：长期股权投资减值准备290

第八章《负债》项目训练参考答案

(1)借：银行存款500000

贷：长期借款500000

(2)借：原材料2000

应交税费-应交增值税(进项税额)340

贷：应付票据2000

应付账款340

(3)借：银行存款1000

贷：预收账款1000

(4)借：预收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税(销项税额)8500

借：税金及附加5000

贷：应交税费-——应交消费税5000

(5)借：银行存款20000

贷：短期借款20000

(6)借：生产成本——-mp5110400

—-八音盒27600

制造费用11040

管理费用21624.6

贷：应付职工薪酬一工资123670

一社会保险费29680.8

一住房公积金12985.35

—工会经费2473.4

—职工教育经费1855.05

(7)借：生产成本11700

制造费用702

管理费用1170

贷：应付职工薪酬一非货市性福利13572

借：应付职工薪酬一非货市性福利13572

贷：主营业务收入11600

应交税费一应交增值税(销项税额)1972

(8)借：银行存款5550

贷：其他业务收入5000

应交税费——应交增值税(销项税额)550

(9)借：税金及附加4500

贷：应交税费——应交城建税3150

,应交教育费附加1350

第九章《所有者权益》项目训练参考答案

(1)借：银行存款20000

贷：股本4000

资本公积16000

(2)借：资本公积400

贷：股本400

(3)借：库存股300

贷：银行存款300

(4)借：股本300

贷：库存股300

2.

(1)借：银行存款14550

贷：股本1000

资本公积13550(1000*14-1000*15*3%)

2015年末利润分配:

(1)借：本年利润2000

贷：利润分配一未分配利润2000

(2)借：利润分配一提取法定盈余公积200

T是取任意盈余公积400

贷：盈余公积600

(3)借：利润分配一应付股利1000

贷：应付股利1000

(4)借：利润分配一未分配利润1600

贷：利润分配一提取法定盈余公积200

一提取任意盈余公积400

一应付股利1000

(5)借：盈余公积100

贷：利润分配一盈余公积补亏100

(6)借：利润分配一盈余公积补亏100

贷：利润分配一未分配利润100

(7)借：盈余公积50

贷：股本50

(8)借：应付股利1000

贷：$艮彳亍獭1000

第十章《收入、费用和利润》项目训练参考答案

1.业务1、业务2、业务3、业务4、业务6、业务7、业务9、业务10、

业务12均为销售商品收入。

业务5为提供劳务收入；业务&业务13为让渡资产使用权收入。

确认条件：

当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商

品控制权时确认收入：

(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

(2)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务(以下简称“转让商

品“)相关的权利和义务；

(3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；

(4)该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、

时间分布或金额；

(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

2.甬港公司12月份的会计分录：

(1)借：应收账款一A公司234

贷：主营业务收入200

应交税费一应交增值税(销)34

借：税金及附加20

贷：应交税费一应交消费税20

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

借：财务费用2

贷：应收账款2

借：银行存款232

贷：应收账款232

(2)借：主营业务收入40

应交税费一应交增值税(销)6.8

贷：银行存款46.8

(3)借：银行存款234

贷：其他应付款一C公司200

应交税费一应交增值税(销)34

借：发出商品160

贷：库存商品160

借：财务费用4

贷：长期应付款一C公司4

以后每月都如此。

(4)借：银行存款117

贷：主营业务收入100

应交税费一应交增值税(销)17

借：应收账款351

贷：主营业务收入300

应交税费一应交增值税（销）51

借：主营业务成本320

贷：库存商品320

（5）借：劳务成本26

贷：应付职工薪酬26

借：应收账款23.4

贷：主营业务收入20

应交税费一应交增值税（销）3.4

借：主营业务成本26

贷：劳务成本26

（6）借：应收票据93.6

贷：其他业务收入80

应交税费一应交增值税（销）13.6

借：其他业务成本65

贷：原材料65

(7)借：发出商品240

贷：库存商品240

借：应收账款140.4

贷：主营业务收入120

应交税费一应交增值税(销)20.4

借：主营业务成本96

贷：发出商品96

借：销售费用12

贷：应收账款12

(8)借：银行存款63.6

贷：其他业务收入60

应交税费一应交增值税(销)3.6

(9)借：银行存款60

贷：预收账款60

(10)借：银行存款234

贷：主营业务收入160

应交税费一应交增值税(销)34

预计负债40

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

(11)借：主营业务收入200

应交税费一应交增值税(销)34

贷：银行存款232

财务费用2

借：库存商品150

贷：主营业务成本150

(12)借：固定资产清理100

累计折旧200

贷：固定资产300

借：银行存款140.4

贷：固定资产清理120

应交税费一应交增值税（销）20.4

借：固定姿产清理4

贷：银行存款4

借：固定资产清理16

贷：营业外收入16

（13）借：银行存款169.6

累计摊销20

无形资产减值准备10

贷：无形资产120

应交税费一应交增值税（销）9.6

营业外收入70

第十一章《特殊交易和事项》项目训练参考答案

1.甬港公司：

借：库存商品1660(2100-2000*0.17-100=1660)

应交税费一进项税额340(2000*0.17=340)

银行存款100

长期股权投资减值准备300

贷：长期股权投姿2300

投资收益100

2.

(1)甬港公司将来应付金额=100000+100000X7%X4+100000X

(10%-7%)x3=137000(元)；

银行将来应收金额=100000+100000x7%x4=128000(元)

(2)甬港公司2015年12月31日的分录：

借：长期借款156250

贷：长期借款-债务重组137000

营业外收入-债务重组收益19250

(3)假设甬港公司第二年后有盈利，甬港公司2016年年末和2018年年末

支付利息时：

借：长期借款-债务重组10000

贷：银行存款10000

由于甬港公司自债务重组后的第二年起盈利，该公司应按10%的利率支付

利息，这样，以后的三年甬港公司每年需要支付100000x10%=10000(元)

的利息，其中含或有应彳寸金额为100000x(10%-7%)=3000(元12019

年年末支付本息时：

借：长期借款-债务重组110000

贷：银行存款110000

(4)假设甬港公司第二年后无盈利，甬港公司2018年年末和2019年年末

支付利息时：

借：长期借款-债务重组7000

贷：银彳亍存款7000

2019年年末支付本息时：

借：长期借款-债务重组116000

贷：银行存款107000

营业外收入-债务重组收益9000

3.2015年12月31日

借：营业外支出500(10x50)

贷：预计负债500

完工转销时：

借：预计负债500

贷：库存商品500

4.甲公司购买商品成本总额为10000元，出售给乙公司价格总额为8000

元，亏损2000元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金3000元。丙

公司应根据损失2000元与违约金3000元二者较低者确认预计负债2000元。

借：营业外支出2000

贷：预计负债2000

购入商品后：

借：预计负债2000

贷：库存商品2000

5.甲公司购买商品成本总额为10000元，出售给乙公司价格总额为8000

元，亏损2000元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金1000元。丙

公司应根据损失2000〜与违约金1000元二者较低者，确认预计负债1000元。

借：营业外支出1000

贷：预计负债1000

购入商品后：

借：预计负债1000

贷：库存商品1000

借：资产减值损失1000

贷：存货跌价准备1000

第十二章《财务报表》项目训练参考答案

1.会计分录：

(1)

借：材料采购60000

应交税费一应交增值税(进项税)10200

贷：银行存款70200

(2)

借：应付票据40000

贷：银行存款40000

(3)

借：材料采购39920

应交税费一应交增值税（进项税）6786.40

贷：银彳亍存款46706.4

借：原材料40000

贷：材料采购39920

材料成本差异80

(4)

借：原材料38000

材料成本差异2000

贷：材料采购40000

(5)

借：应收账款140400

贷：主营业务收入120000

应交税费一应交增值税（销项税）20400

(6)

借：银行存款6600

贷：交易性金融资产6000

投奥收益600

(7)

借：固定资产40400

应交税费一应交增值税（进项税）6868

贷：银行存款47268

(8)

借：工程物资50000

应交税费一应交增值税（进项税）5500

贷：银行存款55500

(9)

借：在建工程91200

贷：应付职工薪酬—工资80000

——职工福利11200

(10)

借：银行存款136800

财务费用3600

贷：应收账款140400

(11)

借：固定资产560000

贷：在建工程560000

(12)

借：在建工程60000

贷：长期借款一利息60000

(13)

借：固定资产清理8000

累计折旧72000

贷：固定资产80000

借：固定资产清理200

贷：银行存款200

借：银行存款374.4

贷：固定资产清理320

应交税费一应交增值税（销项税）54.4

借：营业外支出7880

贷：固定姿产清理7880

(14)

借：银行存款160000

贷：长期借款160000

(15)

借：银行存款561600

贷：主营业务收入480000

应交税费一应交增值税(销项税)81600

(16)

借：银行存款80000

贷：应收票据80000

(17)

借：银行存款12000

贷：投资收益12000

(18)

借：固定资产清理100000

累计折旧60000

贷：固定资产160000

借：银行存款140400

贷：固定资产清理120000

应交税费一应交增值税（销项税）20400

借：固定资产清理20000

贷：营业外收入20000

(19)

借：销售费用8000

贷：银行存款8000

(20)

借：投资性房地产80000

累计折旧42000

贷：固定资产80000

投资性房地产累计折旧42000

借：银行存款70000

贷：其他应付款50000

其他业务收入20000

(21)

借：库存现金200000

贷：银行存款200000

(22)

借：应付职工薪酬——-工资200000

贷：库存现金200000

(23)

借：生产成本110000

制造费用4000

管理费用6000

贷：应付职工薪酬-——工资120000

(24)

借：生产成本15400

制造费用560

管理费用840

贷：应付职工薪酬——职工福利16800

(25)

借：在建工程30400

生产成本41800

制造费用1520

管理费用2280

贷：应付职工薪酬-——医疗保险费20000

——养老保险费24000

——失业保险费4000

—住房公积金21000

——工会经费4000

——职工教育经费3000

(26)

借：应付职工薪酬——-医疗保险费20000

—-养老保险费24000

失业保险费4000

住房公积金21000

贷：银行存款69000

(27)

借：财务费用4600

贷：应付利息4600

(28)

借：财务费用4000

贷：长期借款一利息4000

(29)

借：生产成本280000

贷：原材料280000

(30)

借：制造费用20000

贷：周转材料20000

(31)

(14780+1920)/(35220+220000+78000)*100%=5.01%

借：生产成本14028

制造费用1002

贷：材料成本差异15030

(32)

借：制造费用36000

管理费用28000

贷：预付账款4000

长期待摊费用36000