空调销售及安装企业的账务处理－记账实操

会计实操文库空调销售及安装企业的账务处理－记账实操一、采购环节1.采购空调假设企业从厂家采购一批空调，不含税价为500,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，同时支付运输费5,000元（取得专票，税率9%）。采购成本=500,000+5,000÷(1+9%)≈500,000+4,587.16=504,587.16（元）进项税额=500,000×13%+5,000÷(1+9%)×9%≈65,000+412.84=65,412.84（元）借：库存商品空调504,587.16应交税费应交增值税（进项税额）65,412.84贷：银行存款570,0002.采购安装材料采购安装空调所需的材料，如铜管、支架等，不含税价20,000元，增值税税率13%，款项尚未支付。借：原材料安装材料20,000应交税费应交增值税（进项税额）2,600贷：应付账款22,600二、销售与安装环节1.销售并安装空调（混合销售，按销售货物缴纳增值税）企业向客户销售并安装空调，合同总价（含税）为800,000元，其中空调售价600,000元，安装费200,000元，增值税税率13%。安装过程中领用安装材料10,000元。不含税销售额=800,000÷(1+13%)≈707,964.60（元）销项税额=707,964.60×13%≈92,035.40（元）确认收入：借：应收账款800,000贷：主营业务收入空调销售600,000主营业务收入安装服务107,964.60应交税费应交增值税（销项税额）92,035.40结转成本：借：主营业务成本空调销售504,587.16（假设销售的是之前采购的那批空调）贷：库存商品空调504,587.16安装成本：借：主营业务成本安装成本10,000贷：原材料安装材料10,0002.单独提供安装服务（简易计税，假设符合条件）为另一客户单独提供空调安装服务，收取安装费50,000元（含税），简易计税征收率3%。不含税安装费=50,000÷(1+3%)≈48,543.69（元）简易计税应纳税额=48,543.69×3%≈1,456.31（元）确认收入：借：应收账款50,000贷：主营业务收入安装服务48,543.69应交税费简易计税1,456.31假设此次安装领用材料3,000元，人工成本20,000元：借：主营业务成本安装成本23,000贷：原材料安装材料3,000应付职工薪酬工资20,000三、期间费用1.销售费用支付销售人员工资30,000元，广告费用10,000元，均通过银行转账支付。借：销售费用工资30,000销售费用广告费用10,000贷：银行存款40,0002.管理费用支付管理人员工资20,000元，办公费5,000元。借：管理费用工资20,000管理费用办公费5,000贷：银行存款25,000四、财务费用企业支付银行贷款利息5,000元。借：财务费用利息支出5,000贷：银行存款5,000五、期末账务处理1.结转收入类科目借：主营业务收入空调销售600,000主营业务收入安装服务（一般计税）107,964.60主营业务收入安装服务（简易计税）48,543.69贷：本年利润756,508.292.结转成本、费用类科目借：本年利润565,043.69（504,587.16+10,000+23,000+30,000+10,000+20,000+5,000+5,000+48,543.69-1,456.31）贷：主营业务成本空调销售504,587.16主营业务成本安装成本33,000销售费用40,000管理费用25,000财务费用5,000应交税费简易计税1,456.313.计算并计提所得税（假设企业所得税税率为25%）利润总额=756,508.29565,043.69=191,464.60（元）所得税费用=191,464.60×25%=47,866.15（元）借：所得税费用47,866.15贷：应交税费应交所得税47,866.154.结转所得税费用借：本年利润47,866.15贷：所得税费用47,8