门诊的会计处理实例-记账实操

会计实操门诊的会计处理实例-记账实操假设该门诊为营利性医疗机构，采用一般纳税人身份进行税务处理，增值税税率为6%。一、收入核算1.门诊诊疗收入当患者在门诊接受诊疗服务并缴费时，确认收入。例如，患者A在门诊看诊，诊疗费用共计1000元，患者通过现金支付。不含税收入=1000÷(1+6%)≈943.40（元）销项税额=943.40×6%≈56.60（元）账务处理为：借：库存现金1000贷：主营业务收入—门诊诊疗收入943.40应交税费—应交增值税（销项税额）56.602.药品销售收入门诊药房销售药品给患者，同样在销售实现时确认收入。假设患者B购买药品花费500元，通过微信支付。不含税收入=500÷(1+6%)≈471.70（元）销项税额=471.70×6%≈28.30（元）账务处理为：借：其他货币资金—微信钱包500贷：主营业务收入—药品销售收入471.70应交税费—应交增值税（销项税额）28.30二、成本核算1.医护人员薪酬成本支付门诊医护人员的工资、奖金、津贴等。例如，本月门诊医生工资共计30000元，护士工资共计20000元。账务处理为：借：主营业务成本—医护人员薪酬50000贷：应付职工薪酬—医生30000应付职工薪酬—护士20000实际发放工资时：借：应付职工薪酬—医生30000应付职工薪酬—护士20000贷：银行存款500002.药品采购成本门诊从药品供应商处采购药品，按采购成本入账。假设门诊采购一批药品，总价8000元，通过银行转账支付，药品已验收入库。账务处理为：借：库存商品—药品8000贷：银行存款8000当药品销售出库时，需结转相应的成本。假设销售给患者B的药品成本为300元。账务处理为：借：主营业务成本—药品成本300贷：库存商品—药品3003.医疗设备折旧成本门诊购置的医疗设备，如X光机、B超机等，需按规定计提折旧计入成本。例如，门诊购置一台价值50000元的X光机，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。每月折旧额=50000÷(5×12)=833.33（元）账务处理为：借：主营业务成本—医疗设备折旧833.33贷：累计折旧833.33三、费用核算1.房租及水电费支付门诊的房租以及每月的水电费等运营费用。假设每月房租5000元，水电费1000元，均通过银行转账支付。支付房租时：借：管理费用—房租费5000贷：银行存款5000支付水电费时：借：管理费用—水电费1000贷：银行存款10002.办公用品及耗材费用购买门诊日常使用的办公用品（如笔、纸、文件夹等）以及医疗耗材（如注射器、输液管等）。假设购买办公用品花费500元，医疗耗材花费1000元，均通过现金支付。购买办公用品时：借：管理费用—办公用品费500贷：库存现金500购买医疗耗材时：借：管理费用—医疗耗材费1000贷：库存现金10003.业务招待费因业务需要进行招待活动所发生的费用。例如，招待医药代表等相关人员用餐花费800元，通过银行转账支付。账务处理为：借：管理费用—业务招待费800贷：银行存款800四、税费核算1.增值税月末，计算当月应缴纳的增值税额，根据销项税额与进项税额的差额确定。假设上述门诊诊疗收入和药品销售收入为当月全部收入，且无进项税额可抵扣（实际情况中可能有药品采购等进项税额）。当月销项税额合计=56.60+28.30=84.90（元）账务处理为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）84.90贷：应交税费—未交增值税84.90缴纳增值税时：借：应交税费—未交增值税84.90贷：银行存款84.902.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以实际缴纳的增值税额为计税依据，按规定税率计算。假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳的城市维护建设税=84.90×7%≈5.94（元）应缴纳的教育费附加=84.90×3%≈2.55（元）应缴纳的地方教育附加=84.90×2%≈1.70（元）账务处理为：借：税金及附加10.19（5.94+2.55+1.70）贷：应交税费—应交城市维护建设税5.94应交税费—应交教育费附加2.55应交税费—应交地方教育附加1.70缴纳时：借：应交税费—应交城市维护建设税5.94应交税费—应交教育费附加2.55应交税费—应交地方教育附加1.70贷：银行存款10.193.企业所得税按年度计算缴纳，季度预缴。假设季度末经计算应预缴企业所得税5000元。账务处理为：借：所得税费用5000贷：应交税费—应交企业所得税5000缴纳时：借：应交税费—应交企业所得税5000贷：银行存款5000五、利润核算及分配1.结转损益期末，将收入、成本、费用等损益类科目余额结转至“本年利润”科目。结转收入：借：主营业务收入—门诊诊疗收入943.40主营业务收入—药品销售收入471.70贷：本年利润1415.10结转成本和费用：借：本年利润60542.42（50000+300+833.33+5000+1000+500+1000+800+10.19+5000）贷：主营业务成本—医护人员薪酬50000主营业务成本—药品成本300主营业务成本—医疗设备折旧833.33管理费用—房租费5000管理费用—水电费1000管理费用—办公用品费500管理费用—医疗耗材费1000管理费用—业务招待费800税金及附加10.19所得税费用50002.利润分配如果门诊当年盈利，可按规定进行利润分配。例如，提取盈余公积时（假设按当年净利润的10%提取）：借