出纳实务工作要点

作。出纳的日常工作，主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。贷币保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。业务技能，严谨细致的工作作风。没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度，现不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。准确放在第一位，要准中求快。提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开工作能力。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，化险为夷。四、安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制；都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。五、道德修养。出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，出纳经常接触的原始凭证常见的付款凭证有：工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人的劳务或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。领款收据是本单位职工各单位领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证的凭证。出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为原始凭证。核算、货币资金收支的监督等。出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是上述收支业务的账务核算。具体而言，本项工作内容主要包括以下六个方面：办理款项收付。办理银行存款的收付。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。得泄露，更不能任意转交他人。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（三）工资核算根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析部门报告。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括），按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。货币资金收支过程中会面临很多消极因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对其实施有效的监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、侵害。刚从学校毕业的财务新手大多有这样的担忧：才毕业完全没有工作经验，去公司应聘,企业的一些日常工作，让新手在初入职场时能成竹在胸：出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。（1）货币资金核算。失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。转交他人。严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。关部门及时处理。（2）往来结算。强管理，及时清算。并向领导或有关部门报告。的，要予以制止或向领导和有关部门报告。奖金计算表，办理代扣款项（包括计算五险一金计算实发工资。按照车间和部门归类，记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。做好出纳工作难度不大，不需要很多会计知识。做出纳最重要、最关键的是责任心和细心。往来传票一般不容易错。出纳员的工作一般有以下内容：二、支付货款，支付借款，报销公司日常费用。出纳保管的账有现金日记账和银行日记账。月底记着要和会计的总账对现金账、银行账的余额。手工记账的企业出纳工作交接的内容，总体来看，主要包括以下一些基本内容：1.出纳凭证：包括与现金、银行存款及其他货币资金有关的原始凭证和记账2.出纳账簿：包括现金日记账和银行存款日记账等。3.现金：包括库存的人民币和外币。4.支票：空白支票、支票领用备查登记簿。5.有价证券：包括债券、股票等。6.用于银行结算的各种银行汇票、银行本票、商业汇票、等票据。7.各种收款收据：包括空白收据、已用或作废收据的存根联等。9.会计文件：如应由出纳人员保管的相关文件、银行对账单、合同、协议等。11.办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密12.本部门保管的各种档案资料和公用会计工具、器2.存储会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等；3.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等。原出纳人员要将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍，以保证后任出纳工作的顺利进行。主要的业务介绍的内容有以下几点：2.每期固定办理的业务介绍，如按期交纳电费、水费、电话费的时间等；3.复杂业务的具体说明，如交纳电话费的号码、银行账户的开户地址、联系人等；4.历史遗留问题的说明；24小时会计人员继续教育的学时。面通知基本账户银行、托收承付中验单付款的期限。内向人民银行备案。10天对于财务人员反映违反国家统一的财政收支单位领导人作出20天从业资格证的办理期限。60天半年度财务报告在半年度度终了后对外提供。2个月银行本票的提示付款的期限、汇总2个月内无法交付应退汇。90天持证人员从事会计工作90天内进行上岗注册登记。3个月延期交纳税款的最长期限、纳税人被纳入非正常户超过3个月的税务机关可宣布税务登记证件无效。4个月年度财务报告在年度度终了后对外提供。6个月持证人员离岗6个月应进行离岗备案、商业汇票的最长期限。2年财会类中专以上毕业生在2年内可免试会计基础、电算化、临时限。3年年度财务报告保管期限、总会计师应主管一个单位或单位一个重要方面的财于3年、会计主管人员的一个条件是从事财务工作不少于参加从资格考试、发票存根和发票登记簿应当保存的期限。25年日记账保管期限、会计档案定期中的最长期永久年度财务报告保管、被追究刑事责任的人不得参加从业考试。银行存款日记账。满足单位财务管理的需要。1□资金收支的一般程序出纳人员办理资金收支业务要求有章可循，并按照规定的程序进行业务处理，才能保证出纳工作的质量。（1）资金收入的处理。□清楚收入的金额和来源。出纳人员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道要收到多少钱，收谁的钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下：□确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。代为付款的情况，应由经办人加以注明。一致。款，单位交纳的押金等。□清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对，清点时应沉着冷静，不要图快。其业务如下：特殊问题，应由经办人负责。只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如果收入金额较大的，应及时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫”章。如果清点核对并开出单据后，再发现现金短缺或假丶钞，应由出纳人员负责。□收入退回。如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清，收款单位账号错误等，应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。（2）资金支出的处理。□明确支出的金额和用途。出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额，合理安排资金。代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。行使出纳人员的工作权力，用途不明的，出纳人员可以拒付。□付款审批。由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。责人的签收；涉及到差旅、销售费用等的，应当有证明人或知情人加以证明。□有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款单证，报经会计审核后，由出纳办理付款。□办理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特别谨慎，要用如临深渊、如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。□现金付款。双方应当面点清。在清点过程中发现短缺、假丶钞等情况，由出纳员负责。出纳人员应书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据直接作为已付款证明。如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。□付款退回。如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因重新补办手续方可办理。2□资金收支的账务处理出纳人员的账务处理相对而言较为简单，其程序与会计处理基本一致。具体可分为：（1）按照经济业务内容设置出纳账户。（2）按照各项规章制度审核原始凭证。（3）根据复式记账原理填制记账凭证。（4）登记出纳日记账和相关备查簿。（5）财产清查，保证账实相符、账账相符。（6）编制出纳报告。（7）保管出纳资料，按规定办理移交手续。3□出纳工作的阶段日程出纳工作是按时间分阶段进行处理和总结的，因此出纳员在了解资金收支的一般程序和时反映。（1）上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。（2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。（3）列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。（4）按顺序办理各项收付款业务。（5）当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。（6）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理。（7）根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。（8）当天下班前，出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与余额调节后应当相符。进行清点，按顺序进行登记核对。（10）其他出纳工作的办理。（11）当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。出纳日记账是出纳员用以记录和反映货币资金增减变动情况和结存情况的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账是按照现金收、付业务发生或完成时间的先后顺序，逐笔登记，用来反映现金的增减变动与结存情况的账簿。银行存款日记账是记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转账结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的账簿。纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算，如设“长期投资股票投资(××式”账簿，也可以根据经济业务的特点和经营管理的需要选用“多栏式”账簿。明细账一般选用“三栏式”账簿。出纳人员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道要收到多少钱，收谁的钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下：（1）确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。账实一致。借款，单位交纳的押金等。其业务如下：钞等特殊问题，应由经办人负责。询的，只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在相关收款收据上加盖“收讫”章。如清点核对并开出单据后，再发现现金短缺或假丶钞，应由出纳人员负责。如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清，收款单位账号错误等，应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额，合理安排资金。（1）明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。汇报，行使出纳人员的工作权力。用途不明的，出纳人员可以拒付。2.付款审批由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。负责人的签收；涉及到差旅、销售等费用的，应当有证明人或知情人加以证明。（2）有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特别谨慎，要用如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。现金付款，双方应当面点清。银行付款，开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完出纳人员书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据可直接作为已付款证明。如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因，现金日记账是用来对库存现金的日常收支变动和结存情况按时间先后顺序逐笔登记、连续反映的账簿。利用现金日记账的记录，可以对现金的保管、使用及现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督，可以检查现金收款凭证、付款凭证有无丢失情况，保证账证相符、账实相符。现金日记账的格式一般有两种：一种是三栏式，一种是多栏式。三栏式现金日记账，现金的收入、支出和结余同在一张账页上，各收入栏和支出栏的对方科目，另设专栏反映。多栏式现金日记账，是在三栏式日记账基础上发展建立起来的。现金支出数应篇幅势必太大，因而一般将这种日记账划分为现金收入日记账和现金支出日记账。制度的同时，建立、健全单位内部现金管理制度。现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容。什么是钱账分管制度钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责不管账，并不是说出纳员不能管理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，记现金账（包括现金总账和日记账出纳员编制现金日报表。但按《会计法》的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。什么是现金开支审批制度各单位应按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定的现金开支范围，并根据本单位批制度，以加强现金开支的日常管理。现金开支审批制度一般应包括以下内容：零星采购材料款和运杂费等。以及各种凭证的传递手续，确定各种现金支出业务的报销办法。审查批准；凡是现金开支额在500元以上1000元以下的，由凡是现金开支额在5000元以上的，由单位最高领导批准等。出纳员根据按规定权者有关人员超越规定审批权限的，出纳员不予付款。什么是日清月结制度包括：内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。（3）现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。造成现金差错的原因是很多的。有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错。处理时，要区别对待。对于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。收取支票时提防“支票陷阱”商务收账是工商企业经营管理中非常重要的环节。越来越多的企业把能否及时、足额地收回外账做为衡量业务人员绩效的重要指标。退票会带给企业难以弥补的财务损失。现就实际业务中可能存在的“支票陷阱”加以说明。出票人在支票上签名盖章，是负担票据债务的一种具体表示，当支票退票时，要负起出地方，就不发生签名盖章的效力，属于不合格支票。实际操作中，收票人应注意以下几点：必须请出票人补盖印鉴方可接收。盖章的方式代替，但不能以捺指印代替签名。4.图章颠倒的支票是有效的，可以收受。够存款，这张支票是安全的。人出具“授权书”作为证明，否则有可能吃伪造有价证券的官司。2.出票年月日改写后，必须在改写处盖章。如不盖章，这种支票会被银行退票。则，支票无效。对于支票金额应注意以下问题：1.票面大写金额栏内漏写“元”字的支票，不可收受。我国通用的币制单位有元、角只有记载数字，而无“元”的记载，其金额难以确定。2.大写金额经涂改的支票是无效支票，绝对不能接收。零时，应只写一个零字。比如50005元，求，10元应写为“壹拾元整”。行会以退票方式处理。求填写“账簿启用表”。银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：（1）根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。（2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。（3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。（4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。（5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。写。（7）每一账页记完后，必须按规定转页。（8）每月月末必须按规定结账。银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，七、八、九、十、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。人民币大写的正确写法还应注意以下几项：可以不写“整”(或“正”)字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。二、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。和防止涂改的要求进行书写。举例如下：零玖元伍角；2、阿拉伯数字中间连续有几个“0”时、中文大写金额中间可以只写一个“零”字，如￥6007.14应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字，如￥1680.32应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人贰分。又如￥107000.53应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。4、阿拉伯金额数字角位是“0”而分位不是“0”伍元零肆分。四、阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号“￥”,阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。月零贰拾日。六、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的由出票人自行承担。规定和要求认真复核以下内容：天，不得提前或推后。(2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连正或重新填写。(3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。(4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记账方向错误等情况，应立即退回制证人员，要求更正。(5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。(6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。(7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记账、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签，要补签后再收款。如果公司内库存现金太大，超过库存限额，是违反现金管理相关规定。可以进行账务处理，方法：借：银行存款借：其他应收款会计上，发生现金余额发生异常。主要是，现金的余额为负数，或余额数太大。这种现象的处理方法：数，可以作一张借款凭证临时调整。即：借：库存现金（1）可以留出备用金，将多出的现金存入银行。即：借：银行存款（2）还可以作一张支出凭证入账。即借：其他应收款常言说，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金支出流入。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有问题、有“嫌疑”呢?关键是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备;三是审支付复工作是否到位;四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出及时登记现金和银行存款日记账。(2)管住“七个点”。□管住货币资金的流入点。具体地说，就是要分清钱是从哪儿来的，以什么形式来的，得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。□管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。有些单位以各种理由在进行认真清理和检查。□管住现金盘存点。有些单位的日常现金盘点工作是由现金出纳人员自行完成的，这种存相符。□管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，怕见光，怕公开。对得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生;二是客户往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。□管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理，那就是：“薄薄票据，价格千金;小小印章，力重万钧。”因此，各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、款项所需的全部印章。毕竟，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。□管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。□管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而被揭示出来。出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是上述收支业务的账务核算。具体而言，本项工作内容主要包括以下六个方面：办理款项收付。办理银行存款的收付。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。得泄露，更不能任意转交他人。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。坐支也不是一律都禁止的。按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。按照有关规定，允许坐支的单位主要包括：（l）基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，款项。（2）邮局以汇兑收入款支付个人汇款。（3）医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。（4）饮食店等服务行业的营业找零款项等。（5）其他有特殊情况而需要坐支的单位。定期向银行报送坐支金额和使用情况。XX负责。以上移交事项均经交接双方认定无自己的需要设计印制或向商店购买，无需到税务部门领购。内会计员、出纳员在填写记帐凭证、登记帐薄、编制报表时，通常使用约定俗成的下列会计符号：√——表示已记完帐或已核对。填在凭证金额右边或帐页余额右边的格子内。￥——表示人民币。已在金额前写此符号的，金额后边就不用写“元”字。@ℴℴ表示单价。□——表示复原。将原来书写的数字划红线更正或文字更改后，发觉错误，即原写的是个数码或文字下边写一个□,并在这笔数字或文字加符号处盖小章。——表示赤字。在一笔数字周转划长方形框框，以代替红墨水书写，这在不能用红墨水书写的地方使用，大都用在书刊上。#ℴℴ表示编号的号码。Σ——表示多笔数目的合计，即总和。□——表示对某笔数字、文字另附说明。（1）文字的书写。只在特殊情况下使用。填写支票必须使用碳素笔书写。□文字书写一般要紧靠左竖线书写，文字与左竖线之间不得留有空白部分。□文字不能顶格写，一般要占空格的1／2或2／3。□文字要清晰，要用正楷或行书书写。（2）数字的书写。□阿拉伯数字书写要求。字体应当一个一个地写，不得连笔写。每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体约以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外一律写到角分；无角分的，角分位写“00”或符号□阿拉伯数字标准写法。□大写数字书写要求。大写金额前未印货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空白。“分”字之后不再写“整”或“正”。阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个零字。□大写数字标准写法。账、证、表的文字与数字的书写是出纳人员的重要基本功。凭证的处理、账簿的登记、流利、匀称。支票是一种支付凭证，一旦填写有关内容并加盖留存在银行的印鉴后，即可成为直接从施妥善保管，以免发生非法或盗用、遗失等情况，给国家和单位造成不必要的经济损失。（1）空白支票的管理。□由专人看管。各单位为了结算，一般都从银行领购并保留一定数量的空白支票以备使用。支票是一种责任，形成制约机制，防止舞弊行为。□注销空白支票。单位撤销、合并、结清账户时，应将剩余的空白支票，填列一式两联清单，全部交回银行注销。清单一联由银行盖章后退交收款人，一联作清户传票附件。□要严格控制携带空白支票外出采购。对事先不能确定采购物资的单价、金额的，经单位领导批准，可将填明收款人名称和签门结算。经单位领导批准，出纳人员签发空白支票后，应在“空白支票（2）一般支票的管理。□支票应由财会人员签发。一般来说，支票应由财会人员签发，有时候也可以由使用人员签发，不得将支票交给收对屡次签发的，银行根据情节予以警告、通报批评，直至停止向收款人签发支票。□挂失的办法。已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。□如何委托收款背书。委托收款背书的方法是，未经背书转让的持票人（即支票上载明的收款人）向开户银行次模式做成委托收款背书。主动付款不需做委托收款背书。□接受支票时的审查内容。收款单位接受银行支票时，应认真审查以下事项：●认真鉴别支票的真伪。●应注意支票的日期是否为远期支票或过期支票。●审查背书的连续性。●支票结算仅限于同城或指定票据交换地区内使用。●签发支票应使用蓝黑或碳素墨水填写，未按规定填写而被涂改冒领的要在存根联上签字,以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人,并不能随便外借,已开具金额尚待带出收款的发票和收据,要由借用人出具借据并作登记,以便票退回红冲,应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。如果对方丢失发票和收据,要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据,并在证明单上注明原开发票或单据的时间、金额、号码等内容,同时注明“原开单句作废”字样。支票号码顺序排列,以便查对。摘要栏应注明经办人、收款单位及支票号码。支票上的印鉴,为其他任何用途。每天都要做到钱帐两清，发现问题可以及时查找，免得一拖下去就无从查起，和会计移帐帐相符、帐实相符。对于出纳人员来说，唱收唱支虽然不是必须的工作，但是意义十分重大，一方面，显示得他人的听觉旁证。当数目不清时，可以找旁边的人核对作证。对需要报销的发票,抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上章或收款人章、发票与支票入账方不符者,均不接受发票,待补办手续后再报核。报销单位需人关系及其联系地址。营业外收入及杂务收入,要以经办单位交款单位为依据,收款后开给财务收据。位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。□提出购票申请。单位或个人在申请购票时，必须提出购票申请报告，在报告中载明单位和个人的名称，□提供有关证件。税一般纳税人”确认专章的税务登记证件，经办人身份证明和其他有关证明，提供财务印章或发票专用章的印模。□持簿购买发票。手续。营活动税收管理证明》向经营地国家税务机关申请领购或者填开经营地的普通发票。申请领购发票时，应当提供保证人或者根据所领证金，未按期缴销发票的，由保证人承担法律责任或者收缴保证金。票，需用发票时，可向经营地主管国家税务机关申请填开。申请填开时，应提供足以证明发生购销业务或者面的证明，对税法规定应当缴纳税款的，应当先缴税后开票。汇票的转让是指汇票的持票人以背书或仅凭交付的方式而将票据权利让与他人的一种票据行为。票据权利与票据是不可分的，因而票据的转让也就是票据权利的转让。一般而言，转让的效力。根据《票据法》第二十七条第二款之规定，出票人在汇票上记载“不得转让”字样，汇票据权利的，人民法院不予支持。这是有关出票人的禁止背书的规定。尽管此处标明的是“不生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。汇票是一种要式证券，出票行为是一种要式行为，故汇票的作成必须符合法定的格式。记载事项和非法定记载事项。汇票的绝对应记载事项是指票据法规定必须在票据上记载的事项，若为无效。根据《票据法》第二十二条之规定，汇票的绝对应记载事项包括七个方面的内容，如果汇票上未记载该七个方面事项之一的，汇票无效。具体内容如下：（1）表明“汇票”的字样。这是指在票据上必记载该等支付文句。否则，汇票即为无效。是不确定的，如10万元以下、5万元以上等，汇票将无效金额是指不超过汇票金额，而另外记载的具体结算的金额。汇票上记载有实际结算金额的，结算办法》第六十一条的规定，收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，行不予受理。提示付款。因此，汇票上未记载付款人，汇票便为无效。（5）收款人名称。收款人是指出票人在汇票上记载的受领汇票金额的最初票据权利人。《票据法》则不允许签发无记名汇票。故汇票上应将收款人名称作为应记载的绝对之事宜，这有利于汇票的转让和流通，减少发生纠纷。应记载事项。（7）出票人签章。这是指出票人在票据上亲自书写自己的姓名或盖章。这一问题在前述有关内容已作说明。如果汇票出票人不在汇票上签章，汇票即为无效。这也是汇票上必须应记载的内容，但是，相对应记载事项未在汇票上记载，票本身的效力，汇票仍然有效。该等未记载的事项可以通过法律的直接规定来补充确定。《票据法》第二十三条规定丁这一内容，以下分别加以阐释。二十三条第二款之规定，此为见票即付。关于付款日期，《票据法》第二十五条规定了四种形式，即见票即付经持票人为付款提示，即应该予以付款的一种付款日期形式。汇票上未记载具体付款时间，表明了“见票即付”字样或依法推定为见票即付的，持票人提示汇票的提示日就是付款日期，即属_汇票到期。但是，为了防止持票人久久不提示票据，损害债务人的利益，款是指出票人在汇票上记载的于付款人承兑日起经过一定期间方能付款的一种式，如见票后3个月付款或承兑后6个月付款等。这里的起算日即是见票日。后连续居住满1年以上的日常生活居住地。果汇票上未记载出票地的，依照《票据法》第二十三条第四款之规定，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。这是指法律规定以外的记载事项。根据《票据法》第二十四条之规定，汇票故其不具有票据上的效力。出票是以创设票据权利为目的的票据行为。所以，出票人依照《票据法》的规定完成出票行为之后，即产生票据上的效力。这一效力表现为创设票据权利和引起票据债务的发生，这种权利义务因汇票当事人的地位不同而不相同。另一方面，在该请求权不能满足时，即享有追索权。出票行为是单方行为，付款人并不因此而有付款义务，只有付款之权限。但基于出票人出票人委托他人付款，一旦该行为成立，就必须保证该付款能得以实现。如果付款人不向持票人清偿本法第七十条、第七十一条规定的金额和费用。”这一规定表明，收款人在向到期时，付款人虽已承兑但拒绝付款的，出票人必须承担清偿责任。出纳使用的印章必须妥善保管，严格按照规定的用途使用，不得将印章随意存放或带出给国家和单位造成不必要的经济损失。损失。门证明；企业单位刻制公章的，应提交工商行政管理部门二、办理程序申请人持有关证明材料到公安分局综合服务大厅治安业务窗口提出申请，经审查批准、材料齐全的，随到随办，出具同意刻制公章信件，印章刻制企业（永兴刻字店，位于公安分局门口西侧）刻制。到本市范围以外刻制公章的，须到市公安局治安支队办理换信手续。三、办理时限公安分局治安部门在接到申请后24小时内作出同意办理或不予办理决定。申请人与刻制单位协商。（1）单位收入的现金不准以个人储蓄存款方式存储。单位收入的所有现金应由财会部门统一管理，存储在财会部门或开户银行，无论是收入的利息归单位所有还是归个人所有，都不能以个人储蓄方式存入银行。很多的危害性，主要表现在以下几个方面：□用“白条”顶抵现金，使实际库存现金减少，日常零星开支所需的现金不足，还往往会使账面现金余额超过库存现金限额。□用“白条”支付现金，付出随意性大，容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题，付出后不能及时进行账务处理，不便于进行财务管理。□“白条”一般不便于管理，一旦丢失，无据可查，难以分清责任，有时会给单位或个人造成不应有的损失。（3）不准设“账外账”和“小金库”。“账外账”，是指有的单位将一部分收入没有纳入财务统一管理，而是在单位核算账簿之设置“账外账”和“小金库”是侵占、截留、隐瞒收入的一种违法行为，为各种违法违纪提供了条件，危害性极大，必须坚决予以取缔。（4）库存现金的清查。为了保证账实相符，防止现金发生差错、丢失、贪污等，各单位应经常对库存现金进行核对清查。库存现金的清查包括出纳每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对，看是否相符。清查现金时，应注意以下几个方面：□代私人存放的现金等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存。□如果是清查小组对现金进行清点，一般都采用突击盘点，不预先通知出纳；盘点时间记入账，并结出账面余额，这样可以避免干