双碳全景系列培训第四章碳关税+CBAM+培训交流

碳关税

CBAM

交流——

欧盟机制为例授课人：欧盟

CBAM

机制介绍、实施安排、覆盖范围欧盟

CBAM

费⽤计算、免费配额削减情况欧盟

CBAM

可抵扣情况和报告主要信息美国碳关税和英国碳关税情况欧盟

CBAM

对实施国和🎧⼝国的影响对中国的影响和对中国企业的影响中国应对策略和中国企业的应对建议欧盟

CBAM

机制介绍2021

年7

⽉

14

⽇，

欧盟发布“Fit

for

55”⼀揽⼦减排⽅案，旨在到

2030

年温室⽓体排放量较

1990

年⾄少减少

55%。欧盟碳边境调节机制（Carbon

Border

Adjustment

Mechanism，CBAM）是其中的重点措施。CBAM

作为“确保向消费者🎧售的进⼝产品在欧盟⾯临与同类国内产品相同的碳定价⽔平”的调节机制，兼具⽓候政策与贸易措施的双重属性。其⽬的是：减少碳泄漏⻛险，保证欧盟进⼝商品与欧盟内部商品承担同等的碳排放成本，并补充加强欧盟碳排放权交易体系等。欧盟

CBAM

实施安排CBAM

分为过渡期与正式执⾏期两个阶段进⾏。过渡阶段（2023.10-2025.12）：在过渡阶段，进⼝商应按照

CBAM

要求报告商品的产品进⼝量、进⼝国、产品隐含碳排放（包括间接排放）以及产品在原产国⽀付的碳价，但是不必⽀付碳关税，为最终系统⽣效提供缓冲时间。正式⽣效阶段（2026.1

起）：CBAM

将于

2026

年正式⽣效。届时，欧盟进⼝商需购买与在欧盟碳价规则下⽣产商品应付碳价等值的碳证书。同时

2026

年起逐步采⽤

CBAM，逐步缩减免费配额，⾄

2034

完全取消免费配额。欧盟

CBAM

覆盖范围直接排放为

CBAM

产品在设施层⾯⽣产时产⽣的排放，这种排放可来⾃化⽯燃料的燃烧，或来⾃⽣产过程和上游活动中排放温室⽓体的活动，间接排放包括⽣产

CBAM

商品消耗的电⼒（⾃产及外购）在过渡期内，钢铁、铝、⽔泥、化肥、化⼯（氢）、电⼒6⼤产品均需报告直接排放信息和间接排放信息。在正式实施阶段，⽔泥、化肥、电⼒将核查直接排放和间接排放，⽽钢铁、铝、化⼯（氢）只核查直接排放。欧盟

CBAM

费用计算CBAM

机制将反映

ETS

碳价。🎧⼝产品通过购买

CBAM

证书的⽅式⽀付边境调节费⽤，⼀张

CBAM

证书对应1

吨

CO2

排放当量。碳边境调节费⽤与原产国需购买的欧盟碳市场的周均碳价、🎧⼝国已⽀付的碳排放成本、与

CBAM证书数量有关。⽽

CBAM

证书价格取决于欧盟

ETS

配额的每周平均拍卖价格，单位为欧元/吨⼆氧化碳排放量欧盟

CBAM

免费配额削减计划CBAM

免费配额调整值与欧盟碳市场⼀致，免费配额逐步削减⾄

0%。为了使⽣产者、进⼝商和贸易商适应新的CBAM

制度，CBAM

将在⼀定时期内为🎧⼝产品的排放分配免费配额以缓解企业负担。由于

CBAM

是欧盟碳市场的延伸，免费配额计算⽅法与欧盟碳市场⼀致，由基准值、历史活动⽔平和碳泄漏暴露因⼦相乘得到。在过渡期内免费配额完全

100%

分配，过渡期结束后免费配额削减速度逐步加快，从

2026

年到

2034

年，由

97.5%

削减为

0%。欧盟

CBAM

可抵扣情况各类绿证可以抵扣CBAM吗？根据欧盟委员会于2023年12⽉8⽇就CBAM实施发布的指引性⽂件，只有实际消耗了的清洁能源才可在计算碳排放时进⾏抵扣，⽽绿证所代表的形式上的减排量，是不允许在核算CBAM规则下的碳排放量时进⾏抵扣的。绿电可以抵扣CBAM吗？CBAM

规则下，如企业在⽣产过程中实际消耗了绿电，则可在核算产品所涉碳排放量时对该部分碳排放通过独⽴计算排放因⼦达到减少碳排放总量的⽬的。我国碳配额可以抵扣CBAM吗？对于中国企业⽽⾔，理论上我国已建⽴碳市场并逐步将⾼排放⾏业纳⼊碳配额总量管控，排放企业购买碳配额时应已⽀付过部分碳排放成本，但就⽬前实际情况来看，我国碳配额在CBAM规则下的抵扣作⽤很有限，原因如下：CBAM⽬前纳⼊的⾏业包括⽔泥、肥料、钢铁、铝、氢及电⼒，⽽⽬前我国碳配额仅纳⼊⽕电，其他⾼耗能产业尚待逐步纳⼊，因此其他⾏业尚不涉及碳配额的发放与交易。对于已纳⼊碳配额总量管控的⾏业，⽬前我国的碳配额也以免费发放为主，即企业在获得初始碳配额时并未⽀付任何对价，因此也就⽆法在计算应购CBAM证书时予以扣减。即使是在⼆级碳市场交易所得的碳配额，国内碳配额均价约为80

元/吨，欧盟碳配额均价为

63.6

欧元/吨，国内碳配额交易价格显著低于同期欧盟碳价，因此抵扣作⽤也有限。欧盟

CBAM

报告包括的主要信息美国碳关税2022

年6

⽉发布的《清洁竞争法案》是美版碳关税雏形。2022

年

6

⽉

7

⽇，美国《清洁竞争法案》（CCA）草案公布，提🎧以美国产品的平均碳排放⽔平为基准，对碳排放⽔平⾼于基准的进⼝产品征收碳税是美版碳关税的雏形设置基准线，逐年递减

/

分阶段扩⼤⾏业覆盖范围

/

对进⼝商和国内⽣产商同时征税。英国碳关税2023

年

12

⽉

18

⽇，英国政府正式宣布推🎧英国碳边境调节机制（CBAM，Carbon

Border

Adjustment

Mechanism），旨在防⽌本国⽣产商转移到海外其他地区导致的碳泄露现象。将从

2027

年开始实施。初步涵盖的产品⼤类包括铝、⽔泥、陶瓷、化肥、玻璃、氢⽓、钢铁。覆盖范围包括温室⽓体排放核算范围

1（直接排放）、范围

2（购买电⼒、热能、蒸汽和

冷却的消耗）。产品⼤类下涵盖的具体产品清单，与英国碳交易市场的协同、以及其他设计和交付细节，

将于

2024

年通过开展公开意⻅征询来决定。CBAM

对实施国的影响CBAM

将为欧盟带来财政预算增加及本国⾼碳排产品价格上涨。据欧盟估算，CBAM

的实施将带来每年

50-140

亿欧元左右的收⼊。作为欧盟的内部资源，CBAM

机制创造的收⼊将纳⼊欧盟预算，例如

CBAM

收⼊已指定⽤于帮助⽀付欧盟

7500

亿欧元复苏基⾦的费⽤，以⽀持其成员国在⼤流⾏病之后提振经济。另⼀⽅⾯，CBAM

将导致原产国对欧盟的🎧⼝减少，即发⽣贸易抑制效应。实施国国内⾼碳产品价格预计⼤幅提升，市场需求减少。据

IMF

测算，印度对欧盟的钢铁🎧⼝将⽐基准线下降

58%。中国、俄罗斯和巴⻄对欧盟的钢铁🎧⼝将下降

10%以上CBAM

对出口国的影响*单位：百万吨碳CBAM

将导致🎧⼝国成本增加以及贸易转移。碳关税本质上是对进⼝商品征收的特别关

税，其实施将直接影响与实施国相关的进🎧⼝贸易。从成本端来看，除缴纳碳关税的直接成本外，抽样、监测和评估过程也将导致产品销售费⽤的增加。除

此以外，碳核算体系不完善可能导致🎧⼝企业被迫以⾼于实际排放的标准缴纳碳关税，进⼀步推升碳关税成本。从价格端来看，碳关税实施后，碳关税仅作⽤于

实施国国内市场，对其他国家进⼝⽆直接影响。在扣除碳关税后，相关商品的国

际均衡价格🎧现下降，因此除实施国以外的其他国家进⼝需求扩⼤。钢铁🎧⼝⼤国将受到主要影响。标普全球（S&P

Global）预测，根据

2026~2040年

CBAM

涉及产品的预计碳排放量，其中最受

CBAM

影响的五个国家分别是加拿⼤、南⾮、巴⻄、⼟⽿其、中国。加拿⼤最⾼，2026-2040

年受

CBAM

影响贸易共计达到

6.9

亿吨，

⾯临⽀付

CBAM

费⽤

325

亿美元。从

CBAM

成本上看，最受CBAM

影响的五个国家分别是南⾮、巴⻄、⼟⽿其、加拿⼤、中国，因钢铁🎧⼝额较⾼，2026-2040

年南⾮将⾯临

CBAM

成本⾼达

918

亿美元。全球范围来看，钢铁为

CBAM

最主要覆盖⽬标⾏业，2026-

2040

年预计共纳⼊

25.86

亿吨⼆氧化碳排放，化肥、⽔泥、铝、化学品分别为

2.59、

2.44、0.34、0.14

亿吨。*各国2026——2040年共计CBAM成本（⼗亿美⾦）CBAM

对中国的影响短期看，影响可控。但伴随未来覆盖⾏业扩容、配额逐年缩减、覆盖范围增⼤，实施主体增多，CBAM

影响将逐步深远。覆盖⾏业扩容可致受影响贸易⾦额扩⼤为

391

亿欧元，为当前

1.8

倍。基于联合国统计署

2015-2019

年数据，若

CBAM

覆盖欧盟碳市场下所有⾏业，我国🎧⼝

欧盟的受影响的贸易额将达到391

亿欧元，占🎧⼝欧盟总额的

12%，受影响最⼤的部⻔

分别为⽯油化⼯品和钢铁，两者的贸易🎧⼝分别占受影响贸易额的

27%左右，其次为塑料。免费配额加速缩减，归零后中国⽀付

CBAM

费⽤提升

253%。仅考虑钢铁、铝⾏业，当

CBAM

于

2026

年进⼊正式执⾏期，中国需要⽀付

CBAM

费⽤

为

3.3

亿欧元。根据当前

CBAM政策，若

2034

年取消所有免费配额，全部纳⼊

CBAM，

则届时中国需要⽀付

CBAM

费⽤为

11.5

亿欧元，同⽐提升

253%。若钢铁、铝间接排放被纳⼊，CBAM

费⽤增加

6.5、10.4

亿欧元。当前钢铁、铝、氢⾏业仅征收直接配额费⽤是因为其在欧盟境内⽤电享有欧盟电价补贴，

且该补贴⽬前尚⽆退坡或取消计划，🎧于公平考虑不对

CBAM

范围内企业征收间接排放

费⽤。虽然

CBAM

在实质性实施阶段只针对⽔泥、化肥、电⼒⾏业征收间接排放费⽤，

但还是要求过渡期所有⾏业都报告间接排放的信息，⽬的之⼀是收集数据，⼀⽅⾯便于

更新间接排放计算⽅法，另⼀⽅⾯也可以评估钢铁和铝等⾏业进⼝产品的碳泄漏的⻛险

是否过⾼，⽽进⼀步考虑电价补贴应在何时退🎧。因此，⼀旦欧盟取消电价补贴，钢铁

及铝将⾯临被纳⼊间接排放可能性。CBAM

对中国企业的影响在正式实施阶段，CBAM授权申报⼈（即欧盟成员国进⼝商）需要在每年的5⽉31⽇前通过CBAM注册系统清缴前⼀年进⼝的CBAM附件1所列产品隐含碳排放量对应的CBAM证书。⼀张CBAM证书能够抵扣进⼝产品中所含的⼀吨碳排放量。⽽CBAM证书需要由CBAM授权申报⼈向管理部⻔购买，每张CBAM证书价格=每⽇历周欧盟碳排放权交易平台收盘价的平均值（对于没有拍卖交易的⽇历周，

CBAM证书价格为此前有拍卖交易⼀周的收盘价的平均值）。虽然CBAM规定由CBAM授权申报⼈购买并清缴CBAM证书，但其成本⼤概率将转嫁到🎧⼝企业，由其负担。同时欧盟客户会基于供应链的要求中国企业降低产品碳排放量。中国应对策略减碳解决⽅案针对直接排放：（1）钢铁⾏业：⼯艺改进，技术路线减排潜⼒介于15%-60%之间，配合碳捕集与封存技术则可⾼达

80%

；能效提⾼、⾼炉喷吹氢⽓、碳捕集与封存（CCS）、纯氧⾼炉、熔融还原、氢等离⼦体熔融还原技术；（2）铝⾏业：加速惰性阳极技术落地，同时实现降本减排、推进⽣产余热回收，提⾼节能效率、推进再⽣铝产业发展，提⾼能源利⽤率针对间接碳排放：利⽤能效管理平台，持续优化耗能管理（据

RMI，使⽤能源数字化智能管理平台可

使得钢铁企业整体能源效率提⾼

10-15%）；推进“光伏+储能”模式，增加绿电使⽤减少间接排放；⼤⼒发展绿电，积极采购绿电购电协议（🎧⼝企业可以与新能源发电企业签订中⻓期购售电协议，⼀⽅⾯能够提前锁

定持续稳定的碳排放消纳，另⼀⽅⾯能够以绿电购电协议抵消部分的欧盟碳关税）碳市场建⽴更活跃的碳市场，扩⼤碳市场覆盖的⾏业范围（加

快钢铁、铝、肥料等受

CBAM

影响较⼤的⾏业纳⼊我国碳市场）。逐步推⾏配额有偿分

配，从⽽让碳价更好的反映市场供需，提升企业的节能减排意识，让碳价最终能够内化

为企业的⽣产经营成本，并且将碳关税的收⼊留在国内。中国应对策略碳核算出口企业和第三方机构应尽快熟悉

CBAM

相关要求、建立碳核算能力。CBAM

的碳排放核算是基于生产流程的，需要企业根据生产流程构建数据的收集机制，包括活动水平数据和排放因子数据，并检验相关数据是否有统计和质控手段。CBAM

实施细则中指出，

如果

CBAM

授权申报商无法准确确定实际排放量，则应当使用默认值，数值应设定为每个出口国的平均排放强度，并根据一个“放大系数”进行上调。如果无法获得来自出

国的可靠数据，则以被设置为欧盟表现最差的

10%设施的平均排放强度作为默认值进行计算。因此，不具备成熟碳核算能力的出口商很可能面临缴纳

CBAM

费用高于实际排放费用的惩罚。另外，CBAM

只有在上游排放占总嵌入排放量不到

20%的情况下，才可用默认值计算复杂商品的嵌入排放，而默认值往往位于排放较高水平，使用实际值往往更有利。国家政策要求建⽴碳核算、碳⾜迹体系2022

年，发改委、国家统计局和生态环境部联合印发《关于加快建立统一规范的碳排放统计核算体系实施方案》，加快发展国家碳排放核算和验证系统。文件指出“重点任务”之一是“建立健全重点产品碳排放核算方法”，对主要产品碳排放量、碳排放强度、排放因子和参数等开展深入研究并进行完备数据储备，为中国企业遵守

CBAM

规则、与欧盟进行可能的贸易谈判提供数据支持。2023

年

11

月，发改委等联合印发《关于加快建立产品碳足迹管理体系的意见》，

要求推动建立符合国情实际的产品碳足迹管理体系，完善重点产品碳足迹核算方法规则和标准体系，建立产品碳足迹背景数据库、丰富产品碳足迹应用场景、推动碳足迹国际衔接与互认，推动与主要贸易伙伴在碳足迹核算规则和认证结果方面衔接互认。到

2025

年，国家层面出台

50

个左右重点