税务局税收优惠政策指南

税务局税收优惠政策指南TOC\o"1-2"\h\u16495第一章税收优惠政策总览 2312761.1优惠政策概述 213333第二章增值税优惠政策 3253911.1.1增值税减免税概述 3186461.1.2增值税减免税具体政策 3252651.1.3增值税税率优惠概述 424621.1.4增值税税率优惠具体政策 430859第三章企业所得税优惠政策 432024第四章个人所得税优惠政策 6179591.1.5减免税对象 6181161.1.6减免税项目 6209251.1.7减免税程序 6270871.1.8优惠税率适用范围 662271.1.9优惠税率标准 79061.1.10优惠税率适用条件 732801.1.11优惠税率办理程序 817072第五章进出口税收优惠政策 8216721.1.12概述 8189181.1.13关税减免政策 8222521.1.14进口环节增值税减免政策 8243341.1.15进口环节消费税减免政策 963311.1.16概述 957371.1.17出口退税政策 9313431.1.18出口免税政策 9244791.1.19出口信贷政策 9171431.1.20其他出口税收优惠政策 919489第六章小微企业税收优惠政策 949261.1.21概述 9249631.1.22税收减免政策内容 10270261.1.23税收减免政策适用范围 1081271.1.24增值税优惠税率 10239021.1.25企业所得税优惠税率 10252181.1.26个人所得税优惠税率 10158071.1.27税收优惠税率适用范围 1015861第七章高新技术企业税收优惠政策 11209261.1.28企业所得税减免 11149981.1.29增值税减免 11120701.1.30企业所得税优惠税率 11125781.1.31个人所得税优惠税率 111367第八章研发创新税收优惠政策 12201371.1.32概述 12254891.1.33政策规定 12189931.1.34适用范围 12323751.1.35操作流程 12247351.1.36政策规定 12222481.1.37适用范围 1342861.1.38操作流程 1329786第九章社会责任税收优惠政策 1383431.1.39概述 13141751.1.40政策内容 13323791.1.41实施条件 13115151.1.42概述 14254541.1.43政策内容 14209741.1.44实施条件 142515第十章税收优惠政策管理与实施 14279451.1.45申请条件 1488371.1.46申请程序 1589621.1.47审批权限 15173571.1.48管理措施 15119971.1.49监督机制 15104371.1.50责任追究 15第一章税收优惠政策总览1.1优惠政策概述税收优惠政策是为促进经济社会发展、调整产业结构、扶持特定行业或区域发展，以及解决社会某些问题而采取的一种财政手段。其主要目的是通过降低税收负担，激发市场活力，优化资源配置，从而达到预期的政策效果。税收优惠政策包括税率减免、税基优惠、税收抵免、加速折旧等多种形式。我国税收优惠政策体系较为完善，涵盖了增值税、企业所得税、个人所得税、关税等多个税种。这些优惠政策不仅涉及国家重点支持的行业和领域，如高新技术企业、战略性新兴产业、小微企业等，还包括对特定区域、特定群体和特定项目的扶持。第二节优惠范围与对象税收优惠政策的范围广泛，涵盖了国民经济各个领域。以下为税收优惠政策的主要优惠范围与对象：（1）行业优惠：对国家重点支持和鼓励发展的行业，如高新技术产业、战略性新兴产业、现代农业、环保产业等，实施税收优惠政策，以促进这些行业的发展和技术创新。（2）区域优惠：为支持特定区域的发展，如西部地区、东北老工业基地、海南自由贸易港等，实施税收优惠政策，以吸引投资、促进区域经济均衡发展。（3）企业优惠：对符合条件的企业，如小微企业、外资企业、民营企业等，实施税收优惠政策，以降低企业成本、提高企业竞争力。（4）个人优惠：对特定个人群体，如残疾人、烈属、军烈属等，实施税收优惠政策，以保障其基本生活需求。（5）项目优惠：对国家鼓励发展的项目，如节能减排、可再生能源利用、公共设施建设等，实施税收优惠政策，以推动项目的顺利实施。（6）特定时期优惠：在特定时期，如疫情防控、自然灾害救助等，实施税收优惠政策，以缓解企业和个人的负担。税收优惠政策的对象主要包括各类企业、个体工商户、个人以及其他符合条件的单位。在享受税收优惠政策时，需遵循相关法律法规，按照规定程序办理。同时各级税务机关应加强对税收优惠政策实施情况的监督和管理，保证政策效果的发挥。第二章增值税优惠政策第一节增值税减免税1.1.1增值税减免税概述增值税减免税是指国家为鼓励和支持特定行业、项目或对象发展，对其应纳增值税实行部分或全部减免的政策。增值税减免税主要包括以下几种形式：（1）免税：对特定项目或对象的增值税实行全额免除。（2）减半征税：对特定项目或对象的增值税实行减半征收。（3）即征即退：对特定项目或对象的增值税实行先征后退，即实际缴纳的增值税在一定期限内退还给纳税人。1.1.2增值税减免税具体政策（1）农业生产者销售自产农产品，免征增值税。（2）小型微利企业，对其增值税实行减半征收。（3）高新技术企业，对其增值税实行减免税。（4）对符合条件的公共基础设施项目，免征增值税。（5）对符合条件的环保项目，免征增值税。（6）对符合条件的科技创新项目，免征增值税。（7）对符合条件的慈善捐赠，免征增值税。（8）对符合条件的民生保障项目，免征增值税。第二节增值税税率优惠1.1.3增值税税率优惠概述增值税税率优惠是指国家为鼓励和支持特定行业、项目或对象发展，对其增值税税率实行降低的政策。增值税税率优惠主要包括以下几种形式：（1）降低税率：对特定项目或对象的增值税税率实行降低。（2）暂停征税：对特定项目或对象的增值税税率在一定期限内暂停征收。1.1.4增值税税率优惠具体政策（1）农业生产者销售自产农产品，适用3%的简易税率。（2）小型微利企业，适用3%的简易税率。（3）高新技术企业，适用13%的税率。（4）对符合条件的公共基础设施项目，适用9%的税率。（5）对符合条件的环保项目，适用9%的税率。（6）对符合条件的科技创新项目，适用13%的税率。（7）对符合条件的民生保障项目，适用9%的税率。（8）对符合条件的出口货物，适用0%的税率。通过以上增值税减免税和税率优惠政策的实施，有助于降低企业税负，促进经济发展和社会进步。第三章企业所得税优惠政策第一节企业所得税减免税企业所得税减免税是指国家为了鼓励和扶持特定行业或项目的发展，依据相关法律法规，对企业所得税进行部分或全部减免的政策。以下为我国企业所得税减免税的主要规定：（1）小型微利企业减免税根据我国税法规定，小型微利企业可享受一定的企业所得税减免优惠。具体减免幅度和条件依据年度税收政策调整。（2）高新技术企业减免税高新技术企业可享受减免15%的企业所得税优惠。需满足的条件包括：拥有核心自主知识产权、技术先进、产品具有市场竞争优势等。（3）研发费用加计扣除企业研发费用在计算应纳税所得额时，可按实际发生额的75%加计扣除。这一政策旨在鼓励企业加大研发投入，提升创新能力。（4）环保企业减免税符合国家环保政策要求的企业，可享受一定的企业所得税减免优惠。如：从事环保项目的企业，其所得可在计算应纳税所得额时减半征收。（5）农产品加工企业减免税农产品加工企业从事农产品加工、销售业务所得，可享受一定的企业所得税减免优惠。第二节企业所得税税率优惠企业所得税税率优惠是指国家针对特定行业或项目，给予企业所得税税率降低的政策。以下为我国企业所得税税率优惠的主要规定：（1）高新技术企业税率优惠高新技术企业适用15%的优惠税率，以鼓励企业研发创新，提升核心竞争力。（2）小型微利企业税率优惠小型微利企业适用20%的优惠税率。这一政策旨在减轻企业税负，促进小型企业健康发展。（3）西部大开发税率优惠对符合条件的西部地区企业，给予15%的优惠税率。此政策旨在支持西部地区的经济发展。（4）鼓励类产业税率优惠对国家鼓励发展的产业，如战略性新兴产业、现代服务业等，给予15%或20%的优惠税率。（5）特定项目税率优惠对特定项目，如国家重大科技专项、国家重大技术装备等，给予15%的优惠税率。通过以上企业所得税减免税和税率优惠政策的实施，有助于降低企业税负，促进企业健康发展，实现国家经济战略目标。第四章个人所得税优惠政策第一节个人所得税减免税1.1.5减免税对象个人所得税减免税对象主要包括以下几类：（1）残疾人、孤老人员和烈属；（2）因病丧失劳动能力的个人；（3）因特殊情况，生活确有困难的个人；（4）其他经国务院财政部门确定减免税的个人。1.1.6减免税项目（1）工资薪金所得：残疾人、孤老人员和烈属的工资薪金所得，可减半征收个人所得税；因病丧失劳动能力的个人，其工资薪金所得可免征个人所得税。（2）财产转让所得：个人转让自用住房，免征个人所得税。（3）奖金所得：对省级人民国务院部委和中国人民军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。（4）捐赠所得：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。1.1.7减免税程序个人所得税减免税需按照以下程序办理：（1）纳税人向税务机关提交减免税申请，并提供相关证明材料；（2）税务机关对申请进行审核，符合条件的，予以减免税；（3）纳税人按照减免税后的税额缴纳个人所得税。第二节个人所得税税率优惠1.1.8优惠税率适用范围个人所得税税率优惠主要适用于以下几类所得：（1）综合所得：工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得等；（2）经营所得：个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得等；（3）财产转让所得：个人转让自用住房、股票等财产所得。1.1.9优惠税率标准（1）综合所得：适用3%至45%的七级超额累进税率，具体税率和速算扣除数见下表：级数累计预扣预缴应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36,000元3%02超过36,000元至144,000元10%2,5203超过144,000元至300,000元20%16,9204超过300,000元至420,000元25%31,9205超过420,000元至660,000元30%52,9206超过660,000元至960,000元35%85,9207超过960,000元45%181,920（2）经营所得：适用5%至35%的五级超额累进税率，具体税率和速算扣除数见下表：级数累计应纳税所得额税率速算扣除数1不超过30,000元5%02超过30,000元至90,000元10%2,1003超过90,000元至180,000元20%14,1004超过180,000元至240,000元30%25,1005超过240,000元35%38,100（3）财产转让所得：个人转让自用住房，适用1%的税率；个人转让股票，适用20%的税率。1.1.10优惠税率适用条件（1）综合所得：纳税人在一个纳税年度内，累计收入额不超过36,000元的，可以适用3%的税率；超过36,000元至144,000元的部分，适用10%的税率；以此类推。（2）经营所得：纳税人在一个纳税年度内，累计收入额不超过30,000元的，可以适用5%的税率；超过30,000元至90,000元的部分，适用10%的税率；以此类推。（3）财产转让所得：个人转让自用住房，需持有满5年；个人转让股票，需持有满1年。1.1.11优惠税率办理程序个人所得税优惠税率办理程序如下：（1）纳税人向税务机关提交优惠税率申请，并提供相关证明材料；（2）税务机关对申请进行审核，符合条件的，予以优惠税率；（3）纳税人按照优惠税率计算个人所得税。第五章进出口税收优惠政策第一节进口税收优惠政策1.1.12概述进口税收优惠政策是我国为了鼓励进口、优化进口结构、促进经济发展而制定的一系列税收优惠政策。主要包括关税减免、进口环节增值税减免、消费税减免等。1.1.13关税减免政策（1）最惠国待遇：对最惠国待遇国家的进口商品，按照最惠国税率征收关税。（2）特定区域政策：对特定区域内的企业进口商品，给予关税减免优惠。（3）暂时进口：对暂时进口的商品，按照暂时进口税率征收关税。（4）关税配额：对部分商品实行关税配额管理，对超出配额的部分按照较高税率征收关税。1.1.14进口环节增值税减免政策（1）增值税减免范围：对部分进口商品，如农产品、医疗设备等，免征或减半征收进口环节增值税。（2）增值税抵扣：对进口商品所支付的增值税，可以在企业销售环节进行抵扣。1.1.15进口环节消费税减免政策（1）消费税减免范围：对部分进口商品，如新能源汽车、节能环保产品等，免征或减半征收进口环节消费税。（2）消费税抵扣：对进口商品所支付的消费税，可以在企业销售环节进行抵扣。第二节出口税收优惠政策1.1.16概述出口税收优惠政策是我国为了鼓励出口、提高出口竞争力、促进外贸发展而制定的一系列税收优惠政策。主要包括出口退税、出口免税、出口信贷等。1.1.17出口退税政策（1）增值税退税：对出口商品所支付的增值税，按照规定比例予以退还。（2）消费税退税：对出口商品所支付的消费税，按照规定比例予以退还。1.1.18出口免税政策（1）出口商品免税：对出口商品，免征关税、增值税、消费税等。（2）出口企业免税：对出口企业的生产、销售环节，免征增值税、消费税等。1.1.19出口信贷政策（1）出口信贷优惠利率：对出口企业的贷款，实行优惠利率。（2）出口信贷担保：对出口企业的贷款，提供政策性担保。1.1.20其他出口税收优惠政策（1）出口退税加速：对出口企业，实行出口退税加速政策，提高退税效率。（2）出口信用保险：对出口企业，提供出口信用保险支持。（3）出口研发费用抵扣：对出口企业的研发费用，允许在计算应纳税所得额时予以抵扣。第六章小微企业税收优惠政策第一节小微企业税收减免1.1.21概述小微企业作为我国国民经济的重要组成部分，对于稳定就业、促进创新、推动经济发展具有重要作用。国家为支持小微企业的发展，制定了一系列税收减免政策，以降低企业负担，激发企业活力。1.1.22税收减免政策内容（1）增值税减免：对月销售额不超过10万元（含10万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（2）企业所得税减免：对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收企业所得税。（3）个人所得税减免：对符合条件的个体工商户，其取得的经营所得不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。（4）城市维护建设税、教育费附加减免：对增值税小规模纳税人，免征城市维护建设税和教育费附加。（5）其他税收减免：根据国家相关法律法规，对特定行业、特定项目的小微企业，实施税收减免政策。1.1.23税收减免政策适用范围（1）增值税减免：适用于增值税小规模纳税人。（2）企业所得税减免：适用于符合条件的小型微利企业。（3）个人所得税减免：适用于符合条件的个体工商户。（4）城市维护建设税、教育费附加减免：适用于增值税小规模纳税人。第二节小微企业税收优惠税率1.1.24增值税优惠税率（1）增值税小规模纳税人，适用3%的征收率。（2）对部分特定行业的小微企业，如农产品加工、软件开发等，可适用简易计税方法，按照3%的征收率计算增值税。1.1.25企业所得税优惠税率（1）对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（2）对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收企业所得税。1.1.26个人所得税优惠税率对符合条件的个体工商户，其取得的经营所得不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。1.1.27税收优惠税率适用范围（1）增值税优惠税率：适用于增值税小规模纳税人。（2）企业所得税优惠税率：适用于符合条件的小型微利企业。（3）个人所得税优惠税率：适用于符合条件的个体工商户。第七章高新技术企业税收优惠政策第一节高新技术企业税收减免高新技术企业作为推动国家科技进步和经济发展的重要力量，我国对其给予了特殊的税收优惠政策。以下是对高新技术企业税收减免的具体阐述：1.1.28企业所得税减免根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关规定，高新技术企业可以享受以下企业所得税减免政策：（1）减免税额：对于高新技术企业，其研发费用可按实际发生额的75%加计扣除。在计算应纳税所得额时，可以享受15%的优惠税率。（2）减免条件：企业需满足以下条件：取得高新技术企业证书。研发费用占企业当年销售收入的比例不低于5%。企业拥有核心自主知识产权。1.1.29增值税减免高新技术企业可享受以下增值税减免政策：（1）增值税税率减免：对于高新技术企业的研发、生产、销售环节，可以享受13%的增值税简易税率。（2）增值税进项税额抵扣：企业购进的研发、生产、销售所需的设备、材料等，其进项税额可以抵扣销项税额。第二节高新技术企业税收优惠税率1.1.30企业所得税优惠税率高新技术企业享受的企业所得税优惠税率为15%。这一税率适用于企业的应纳税所得额，即在计算企业所得税时，可以按照15%的税率计算。1.1.31个人所得税优惠税率对于高新技术企业的高级管理人员、技术人员等，其取得的股权激励收入，可以享受以下个人所得税优惠税率：（1）股权激励收入不超过当年工资薪金总额的30%部分，可以享受20%的优惠税率。（2）股权激励收入超过当年工资薪金总额的30%部分，可以享受25%的优惠税率。通过上述税收优惠政策，我国旨在鼓励和支持高新技术企业的研发创新活动，促进科技成果转化，推动经济高质量发展。第八章研发创新税收优惠政策1.1.32概述我国科技创新驱动发展战略的不断深入，研发创新在经济社会发展中的地位日益凸显。为鼓励企业加大研发投入，推动科技成果转化，我国税务局针对研发创新活动制定了一系列税收优惠政策。本章主要介绍研发费用加计扣除和创新企业税收优惠相关政策。第一节研发费用加计扣除1.1.33政策规定（1）研发费用加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用在税前扣除的基础上，再按照规定比例予以加计扣除。（2）加计扣除的比例为研发费用的75%，其中，科技型中小企业加计扣除比例为85%。1.1.34适用范围（1）适用于在我国境内进行研发活动的企业，包括居民企业和非居民企业。（2）适用于研发费用支出，包括直接费用和间接费用。1.1.35操作流程（1）企业应按照国家财务会计制度规定，对研发费用进行归集、核算。（2）企业在年度汇算清缴时，按照规定填写《研发费用加计扣除优惠申报表》，向主管税务机关申报。第二节创新企业税收优惠1.1.36政策规定（1）对创新型企业给予税收优惠，包括减免企业所得税、增值税等。（2）对创新型企业研发新产品、新技术、新工艺所发生的研发费用，给予加计扣除优惠。（3）对创新型企业购买国内外先进技术、设备，给予税收抵免优惠。1.1.37适用范围（1）创新型企业，是指从事高新技术产业、战略性新兴产业等领域的企业。（2）适用于创新型企业研发、生产、销售环节的税收优惠。1.1.38操作流程（1）企业应按照国家相关规定，认定为企业技术创新示范企业、高新技术企业等。（2）企业在享受税收优惠时，需向主管税务机关提供相关证明材料。（3）企业在年度汇算清缴时，按照规定填写《创新企业税收优惠申报表》，向主管税务机关申报。通过以上税收优惠政策，我国税务局旨在鼓励企业加大研发投入，提升创新能力，推动经济高质量发展。第九章社会责任税收优惠政策第一节环保税收优惠政策1.1.39概述为贯彻落实国家生态文明建设战略，鼓励企业承担环保责任，我国税务局制定了一系列环保税收优惠政策。这些政策旨在通过税收减免、优惠税率等方式，引导企业转型升级，减少污染物排放，保护生态环境。1.1.40政策内容（1）对购置环保专用设备的企业，可以按照一定比例退还其增值税税款。（2）对生产环保产品、提供环保服务的企业，可以减按一定比例征收企业所得税。（3）对从事环保项目投资的企业，可以享受投资抵免企业所得税的优惠。（4）对从事环保技术研发的企业，可以享受研发费用加计扣除的优惠。（5）对符合条件的环保企业，可以享受增值税减免、营业税减免等税收优惠。1.1.41实施条件（1）企业需具备合法经营资质，符合国家环保法规要求。（2）企业所购置的环保专用设备、生产环保产品或提供环保服务，需符合国家环保标准。（3）企业从事的环保项目投资，需符合国家产业政策。（4）企业从事的环保技术研发，需具备一定的研发能力。第二节公益事业税收优惠政策1.1.42概述我国税务局针对公益事业制定了一系列税收优惠政策，以鼓励社会各界积极参与公益事业，促进社会和谐与进步。这些政策包括对公益捐赠、公益活动等方面的税收减免。1.1.43政策内容（1）对企业和个人捐赠给公益事业的款项，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。（2）对从事公益事业的企业，可以减按一定比