多产品成本决策分析的例题

集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-19882）集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-19882）多产品成本决策分析的例题一个大型毛纺织厂，生产毛涤华达呢、纯毛华达呢、纯毛花呢等精纺织品，年生产能力为225万米，出口与内销各半。上一年度的产量为165万米，实现税利额为498万元。其中各种产品的产量、单价、销售额、固定费用总额、单位产品变动费用和边际贡献额，如下表所列：项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢100151，50015012320300纯毛华达呢30401，20034615180纯毛花呢35321，12027.24.815168合计1653，820648实现税前利润=648—150=498(万元)今年该厂拟根据市场需要，通过调整品种结构，增加产品产量，降低产品成本，实现税前利润额要突破600万元。对这样一个很有潜力的企业来说是完全可能的。现在遇到的问题是所用进口原料羊毛提价5%，但产品不能提价，还要有所降低。在这种情况下，该厂应采取什么方法，保证实现600万元以上利润？有关职能部门提出以下建议：1、企业采取有效的措施，降低单位产品的原料消耗。如果能比上年实际降低2%，变动费用就可以相应地降低2%，消化一部分进口羊毛提价所增加的成本。2、企业采用国产优质羊毛，其价格比进口羊毛提价前的价格还要低。用国产羊毛，需要解决生产工艺、技术、设备和质量等一系列问题，将使固定费用总额增加10万元，但是可以使单位产品变动费用降低10%。用国产优质羊毛生产纯毛花呢，比用进口羊毛生产的纯毛花呢价格要便宜，每米可降为30元。从市场需求来看，毛涤华达呢比较畅销，可以大量增产。讨论题：根据以上这些建议，该厂厂长应该如何决策？试拟定方案，并说明理由.方案1项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢100151，50015012.3482.65217.68265.2纯毛华达呢30401，20034.9865.01412.535150.42纯毛花呢35321，12027.98884.011212.535140.392合计1653，820556.012实现税前利润=556.012—150=406.012(万元)扩产时项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢160152，40015012.3482.65217.68424.32纯毛华达呢30401，20034.9865.01412.535150.42纯毛花呢35321，12027.98884.011212.535140.392合计2253，820715.132实现税前利润=715.132—150=565.132(万元)方案二：项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢100151，50016010.84.228420纯毛华达呢30401，20030.69.423.5282纯毛花呢35301，12024.485.5218.4193.2合计1653，820895.2实现税前利润=895.2—160=735.2(万元)扩产时项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢160152,，40016010.84.228672纯毛华达呢30401，20030.69.423.5282纯毛花呢35301，12024.485.5218.4193.2合计2253，8201147.2.2实现税前利润=1147.2—160=987.2(万元)项目品种产量（万米）单价（元）销售额（万元）固定费用总额（万元）单位产品变动费用（元）单位产品边际贡献（元）边际贡献率（%）边际贡献总额（万元）毛涤华达呢160152，40016010.5844.41629.44706.56纯毛华达呢30401，20029.98810.01225.03300.36纯毛花呢35301，12023.99046.009618.78210.336合计2253，8201217.256实现税前利润=1217.256—160=1057.256(万元)分析结论:根据以上数据，用方案二可以达到目标利润。根据企业的实际情