《企业内部控制问题及优化建议：以瑞幸公司为例》开题报告（有提纲）7100字

企业内部控制问题及完善对策研究—以瑞幸公司为例开题报告文献综述摘要：近数十年来,国内外企业之间的竞争日益加剧，在这种大环境下企业更需要在保证自身生产能力的条件下做出调整，增强自身的运营能力，降低各方面的成本花销。首先，建立和完善企业内部控制系统非常重要，因为它是保持企业发展活力和增强企业在市场上的竞争力的关键手段，同时也是现代公司经营管理工具的主要构成部分。企业生产、销售活动的开展需要内部控制制度作为支撑，内部控制通过对人、物、财、工作流程采取管控措施，确保企业的内部信息具有有效性和真实性，能够随时对企业各项活动实施监控，并形成系统性的措施制度，从而将企业经营管理蕴含的风险封锁在可把控的范围内。本文将从中小企业内部管理控制和内部会计控制来对我国中小企业存在的问题进行剖析；针对我国内部控制的现状和内部控制的发展趋势存在的问题提出解决对策。关键词：中小企业;内部控制;问题;对策1研究背景1.1研究背景评价一个公司是否拥有完整合理的内部管理机制将会直接影响到公司的发展和核心竞争力。当企业无法跟上时代之变化或者发展遇阻就需要进行相应的调整来改进原先的治理体系和监管制度，否则内部控制出现问题，不仅会影响自身的营收和企业形象，更会失信于大众，造成严重的负面影响。对于瑞幸咖啡公司来说，进行合理的协调配合、整改企业监管结构、采取有效的内部控制措施来健全管理机制显得尤为重要，只有这样才能进行有效决策来应对风险及冲突，才能够经得起社会和大众的考验。随着当今社会的迅速发展，企业面临着越来越多的机遇和挑战，同时也要承担一部分不确定性和未知风险。因此，企业如何建立一个健全的内部控制机制、防范与控制各种风险已经成为企业生存与发展过程中的重中之重。和西方发达国家相比，我国企业发展起步较晚，在规范管理，防范风险等方面较为落后。特别是近年来，因企业内控管理制度不完善，导致很多企业从繁荣走向衰亡。在信息化发展迅速的今天，内部控制也逐渐趋向于多元化。内部控制体系的逐步完善，对企业的发展有着重要的影响。健全的内部控制管理体系，有助于企业全方位把控生产经营的各个环节，可以有效降低企业风险。瑞幸咖啡公司的总部设在福建厦门，作为当代推动中国咖啡零售业和咖啡的新经济时代重要代表，本着“从咖啡开始,成为每个日常生活的一部分”的经营理念和企业梦想。2017年底，瑞幸咖啡门店先后在北京、天津等地试营业。采用网络直营模式进一步扩张公司规模，短期内促使公司规模迅速扩张，门店位置大多是处于旅游商业集群、旅游景区、高校等人员密集地区，采用了线上下单、线下领取方式，利用移动互联网技术来吸引消费者，在客户端、小程序上给予诱人折扣，不到两年时间，瑞幸咖啡公司就已经拥有了4500多家直营门店，成为了最受中国人喜爱和欢迎的咖啡产业品牌之一，“小蓝杯”也就成了瑞幸咖啡专属的标志。2019年5月，瑞幸咖啡在美国纳斯达克成功上市。从成立到上市仅用了一年半的时间，创造了全球范围内的最快上市记录。瑞幸咖啡公司创造了奇迹，使传统行业焕发生机。2020年4月，瑞幸咖啡公司被发现存在虚假的证券交易，额度高达22亿，中国证监会对该咖啡公司的多项违法行为再次提出了强烈的舆论指控和严厉谴责。5月，瑞幸咖啡公司被迫退市。9月，国家市场监管总局再次对该公司的不正当经营行为深度调查，并作出了相关行政处罚。瑞幸咖啡公司现处于下行阶段，为了保证该公司能走出低谷并获得长远的健康的发展，进行有效的内部控制研究就显得格外重要，完善与改进企业的内部控制体系是企业生存发展的重中之重。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，我国的中小企业已成为国民经济重要的经济细胞，我国区域经济和地方财政的重要支柱。近年来，中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，由于中小企业自身体制问题，现阶段存在着一种“生长力强，生命力弱”的现象。中小企业的生存与发展状况却非常艰难，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。内部控制既是提高企业经营管理水平和凤险防范能力，实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件。近年来，中小企业内部控制成为人们普遍关注的问题之一。论文将从中小企业内部管理控制和内部会计控制来对我国中小企业存在的问题进行剖析；针对我国内部控制的现状和内部控制的发展趋势存在的问题提出解决对策。1.2研究意义1.2.1理论意义评价一个公司是否拥有完整合理的内部管理机制将会直接影响到公司的发展和核心竞争力。当企业无法跟上时代之变化或者发展遇阻就需要进行相应的调整来改进原先的治理体系和监管制度，否则内部控制出现问题，不仅会影响自身的营收和企业形象，更会失信于大众，造成严重的负面影响。对于瑞幸咖啡公司来说，进行合理的协调配合、整改企业监管结构、采取有效的内部控制措施来健全管理机制显得尤为重要，只有这样才能进行有效决策来应对风险及冲突，才能够经得起社会和大众的考验。1.2.1实践意义我国的许多企业都未有系统的内部控制制度，部分有完整制度的企业，却不能将制度有效推行。例如本文将提到的瑞幸，在内部控制制度的制定和实施方面就存在问题。反观在全球范围处于前列的企业都是有着一套完善符合自身发展的内部控制体系，并且这些制度都能够得到有效实施。因此，企业一定要对内部控制制度进行不断地完善，以此来防御各种风险，提升竞争力，成为同行业的佼佼者。2文献综述2.1国外文献Whisenant等（2003）通过对各家上市公司的年报情况进行调查研究得出，当前各家上市公司所需要披露的内部控制存在的缺陷数量越多，其股价面临跌落的风险就越高[1]。Jain和Rezaee（2006）基于美国对因安然事件而导致的危及美国公民权益的行为而颁布SOX法案（萨班斯—奥克斯利法案）为背景，用上市公司的股价高低作为公司价值的直接表现来研究内部控制与公司价值之间的关系，指出内部控制的有效执行体现为公司股价的上升，进一步反应出公司价值的提高[2]。Prawitt和Smith等（2008）发现内部风险控制能力水平越高的企业，其盈余素质和服务品牌就会变得越好，财务绩效管理水平也就更加地趋向优秀[3]。Berle和Means（1932）最早从企业股权结构角度针对一个企业的绩效进行了研究，发现如果一个企业的管理层或者技术部门人员在未来几年内未拥有一个企业的大部分股份，以及整个企业的资产所有权结构分散，会造成管理层和员工“偷懒”而不是尽最大努力去提升企业绩效[4]。Hu等（2010）发现股权集中度越高的企业，越会发生一个大股东对其他小股东的利益进行侵占的行为，从而造成企业的价值下滑[5]。Burkart和Lee（2015）分别认为上市公司的股权结构和资产价值之间存在显著的负相关，公司股权越集中，其价值也越低，由于大股东具有控制权而经常独断专行，造成经理层人员积极性受挫，导致企业绩效下降[6]。2.2国内文献叶陈刚等（2016）以2007-2014年中国A股在美国成功上市的2176家企业和公司作为主要的研究对象，他们分析发现内部的风险管理控制对于企业的绩效具有显著正相关的影响，内部风险管理控制的效率和质量愈高，企业的绩效愈佳[7]。黄小琳和陈关亭（2017）按照行业中的一个总体样本和三大行业的样本分别测试内部风险管理和行业中的企业绩效之间的关系，指出内部风险管理与总体上市公司以及三大行业上市公司之间的风险管理绩效均有着显著正相关关系[8]。黄娟、张配配（2017）通过对2009-2013年A股上市公司大量资料和样本的结果进行了深入的实证分析和综合研究，借用管理层的权利作为其中介变量，管理层的权利直接地影响到了企业内控的经营绩效，并进一步地影响涉及到了内控企业的信息披露和服务质量，实现了这种内部控制可以间接地影响公司绩效目标[9]。林钟高等（2007）从内部管理的控制和环境、风险的评估、管理方法手段、信息与沟通以及监督五个维度出发，构建了企业内部管理综合性的评价指数，深入地研究了企业内部管理和其价值之间的关系，发现随着企业内部控制水平的提高，企业价值也会得到显著提升[10]。方红星、陈作华（2015）采用2009-2011年年沪深两市主板A股上市公司为研究样本共2763个样本数据发现内部控制质量越高，特质风险和系统风险越低，并表明内部控制质量越高，越能有效抑制特定因素的发生给企业带来的不利影响，使得特质风险水平降低[11]。肖华和张国清（2013）分别指出上市有限公司的内部风险管理和控制服务质量及盈余在可持续性之间呈现显著正相关，高质量的内部风险管理和控制既能够更好地有效改善和提升企业的盈余风险管理服务质量，也有利于公司的估价[12]。李万福，林斌，宋璐（2011）采用2007、2008年沪深主板A股所有上市公司为研究对象证实了加强企业内部控制是提高公司投资效率的重要途径，亦是从微观层面防止中国经济出现投资过热或过冷，促进中国经济平稳协调发展的重要途径[13]。马永强和路媛媛（2019）采用泊松回归方法深入地研究了内部风险控制对于企业自身创新能力和绩效的直接影响，发现内部风险控制越高的是企业，其创新绩效越好，尤其是在大规模企业、低研发强度和非国有企业中的作用更加显著[14]。李烨和黄速建（2016）指出股权越是集中，大股东在公司所参与的企业经营管理上得到改善的动机和能力就一定会越强，能够有效地通过对高管的监督机制、工资待遇机制、薪酬待遇机制以及职务晋升等方式来改进和优化，进而提升公司的整体竞争力和综合绩效[15]。迟铮（2018）以我国2010-2016沪深A股600家出口企业为切入视角，研究结果发现，出口企业的股权集中度、机构持股比例指标越高，越有利于提高企业的绩效；而国有控股型出口企业的绩效相对较差，因为国有企业承担着一些非经济使命（如承担更多的社会责任等）[16]。张良等[17]（2010）认为随着第一次股权分置制度改革的深入和实施，股权因素已经逐渐地影响到企业的绩效，第一大股东所拥有持股的比例就越低，企业的绩效也就越好；进一步的研究可以发现，企业的股权越是分散，股权的制衡程度就会越高，企业的绩效也就就会越好。李志斌（2013）将公司股权的集中程度作为调节变量，通过研究内部控制和投资者关系管理，发现内部的控制和投资者关系管理水平之间存在显著的正相关关系，进一步研究指出在公司股权集中程度较低的上市公司，内部的控制对于投资者关系管理水平的正向影响作用更强[18]。杨孝安等（2019）以国内房地产上市公司为例采用了多元线性回归模型，深入探究了我国房地产开发行业上市公司中董事长以及其他公司总经理各自的政治关联和对公司绩效的调节关系，并将其股权集中程度作为一个可调节变量进一步研究，发现：其公司总经理的政治关联程度和对公司绩效有一个负相关的关系，而其他董事长的政治对手程度与该公司的绩效有着显著正相关；股权集中程度作为调节变量，它对于董事长的政治关联和公司绩效的正相关起到了抑制性的调节作用[19]。黄建山、李春米(2009)将视角聚焦于以制造业为主要样本的上市企业进行了探究，发现伴随着上市企业股权越来越集中，董事会在作出决策的过程中很难始终保持客观的中立，也有可能会直接产生大股东对于小股东权益的侵害，从而导致公司价值的下降[20]。而陈德萍、陈永圣（2011）发现控股权的集中程度与公司的绩效在中小微型企业及以上市公司之间呈显著U型关系，并且控股权的制衡可以有助于提升公司的治理，其大股东对于控股股东的制衡能力越强，公司的价值就会更高[21]。2.3文献评价当内部控制的质量问题出现了缺失的问题，就会直接导致对企业的社会经济产生严重损失的后果，所以国外学者通常从这个角度着手研究内部控制的质量和企业绩效这两者之间的联系。如果所有的上市公司所要披露的内部风险控制中都存在着缺陷的信息，那么投资者很有可能就会减少其投资，因为这些信息的需求者无法再根据所披露的信息去做出有效的判断和决定，这通常都会对公司产生负面影响，从而直接影响到上市公司的股价也直接影响到上市公司的业绩。虽然国内在研究内部控制的质量和企业绩效之间的关系问题开展上比国外晚了很多，但是在内部控制问题领域中还是比较集中，尤其是在目前我国内部控制问题发展现状的分析、体系建设的因素及影响等方面，以及针对内部控制的质量和企业绩效之间的相关性进行了实证分析，然而这些领域的专家和学者们并没有得到统一的研究结论，不过国内学者一致认为确保内部控制制度的完善是达到最大化公司绩效目的的重要保障。国内外的学者对于企业股权的集中程度与公司绩效之间存在着不同的看法，尽管随着市场经济制度愈发成熟，公司股权的属性相似，但是企业之间的股权集中程度却存在着巨大的差异。因此，国外理论文献和实证研究主要集中于对股份的集中程度问题上。与国外相比，我国学者的研究对象截然不同，由于我国A股市场已逐渐进入全流通时代，研究人员相应地增加了对股权集中度的研究，也沿用了一些国外学者的思路和方法。我国的资本市场股权结构比较复杂，因此国内学者在研究中考虑了更多不同的因素，他们得出的结论也存在很大的差异。3技术路线3.1课题主要内容：本文通过研究瑞幸公司内部控制的现状，提出瑞幸公司内控环境结构存在缺陷、内部控制活动不够规范、风险评估意识欠佳、信息沟通渠道存在阻碍等五个方面的问题，并拟出优化内部控制环境，提高对风险的重视程度、完善内部控制活动、完善风险评估管理系统、注重信息的沟通与交流、完善内部控制监督体系等五个方面的建议。3.2论文提纲前言1绪论1.1研究背景1.2研究意义2理论基础与文献综述2.1内部控制的含义2.2理论基础2.2.1委托代理理论2.2.2信息不对称理论2.2.3产权理论2.3国内外文献综述2.3.1国外研究现状2.3.2国内研究现状2.3.3简要述评3瑞幸咖啡内部控制概况3.1瑞幸咖啡内部公司概况3.2瑞幸咖啡内部控制现状分析4瑞幸咖啡内部控制存在问题4.1我国中小企业内部控制存在的问题4.1.1内控环境结构存在缺陷4.1.2内部控制活动不够规范4.1.3风险评估意识欠佳4.1.4信息沟通渠道存在阻碍4.1.5内部监督体系不完善5瑞幸公司内部控制信息披露问题的原因分析5.1我国上市公司内部控制信息披露问题的客观原因5.1.1.相关法律规范缺失5.1.2.监管力度不够5.2、我国上市公司内部控制信息披露问题的主观原因5.2.1.上市公司披露内部控制信息动力不足5.2.2相关管理人员认识不到位5.2.3内部控制评价报告格式与内容差异较大6解决瑞幸咖啡公司内部控制问题的对策6.1优化内部控制环境，提高对风险的重视程度6.2完善内部控制活动6.3完善风险评估管理系统6.4注重信息的沟通与交流6.5完善内部控制监督体系7结论参考文献3.3研究目标：评价一个公司是否拥有完整合理的内部管理机制将会直接影响到公司的发展和核心竞争力。当企业无法跟上时代之变化或者发展遇阻就需要进行相应的调整来改进原先的治理体系和监管制度，否则内部控制出现问题，不仅会影响自身的营收和企业形象，更会失信于大众，造成严重的负面影响。对于瑞幸咖啡公司来说，进行合理的协调配合、整改企业监管结构、采取有效的内部控制措施来健全管理机制显得尤为重要，只有这样才能进行有效决策来应对风险及冲突，才能够经得起社会和大众的考验。瑞幸咖啡公司现处于下行阶段，为了保证该公司能走出低谷并获得长远的健康的发展，进行有效的内部控制研究就显得格外重要，完善与改进企业的内部控制体系是企业生存发展的重中之重。论文旨在将从中小企业内部管理控制和内部会计控制来对我国中小企业存在的问题进行剖析；针对我国内部控制的现状和内部控制的发展趋势存在的问题提出解决对策。3.4研究方法：3.4.1案例分析法本文通过对于瑞幸咖啡公司作为案例进行研究，结合具体企业内部控制的现状及其存在的问题进行分析，并针对存在的问题分析存在的原因，从而做出以求合理的优化措施，改善类似企业内部控制现状。3.4.2文献研究法本文通过在网上，图书馆等搜集整理与内部控制风险相关联的材料与数据相关研究资料，并仔细整理阅读，为研究定下方向，做前期理论准备；使得分析结果更加具有真实性、可靠性4进度安排2022年7月18日前完成外文文献翻译（不少于2.5万个英文字符）2022年8月8日前完成开题报告（文献综述部分字数不少于3000字）2022年9月12日前完成论文初稿；2022年9月26日前（申请学位）/10月17日（非申请学位）完成论文正文终稿（论文正文字数不少于1万字）2022年10月24日前提交全套论文资料电子版或纸质版；5参考文献[1]蔡雪辉.基于契约视角的企业内部控制问题探析[J].南京审计大学学报,2017,14(01):67-73.[2]张维.风险视角下的中小企业内部控制问题研究[D].西京学院,2019.[3]钟华.国有企业内部控制存在的问题及对策探究[J].中国商论,2020(04):155-156.[4]郑宏伟.论企业内部控制与风险管理[J].中国集体经济,2020(02):49-50.[5]唐洋,薛之骞.企业内部控制评价体系构建的基本理论研究[J].中国管理信息化,2018,21(17):4-6.[6]程腊梅,刘帅.浅析内部控制缺陷认定标准及其披露[J].现代经济信息,2019(15):91.[7]王杜娟,王爽.国有企业内部控制中控制活动构建思路探究[J].纳税，2019,13(19):267-268[8]冯国荣.浅谈企业内部控制风险的影响因素及防范措施[J].财会学习,2020(15):247-248[9]廖其亮.企业内部控制有效性与可持续发展探讨[J].合作经济与科技,2020(12):148-150[10]孟繁荣.论会计信息化下的企业内部控制优化策略[J].现代营销(下旬刊),2017(03):28-29.[11]杨丽丽.大数据环境下企业内部控制评价[J].现代营销(经营版),2020(02):164-165.[12]王凡林.大数据环境下的内部控制体系重构[J].会计之友,2020(10):2-7.[13]杨晓丽.基于风险防范的企业内部控制研究[J].商讯,2020(16):127-129.[14]赵基全.企业内部控制优化“三步式”方法探究[J].会计之友,2020(12):84-88.[15]苏仲玉.企业加强内部控制建设研究[J].财会学习,2020(15):233-234.[16]曾欲芸.关于企业内部控制有效性评价的思考[J].时代经贸,2020(07):81-82.[17]付玲静.企业集团加强内部控制建设研究[J].财会学习,2020(13):255-256.[18]StefanHunziker.Efficiencyofinternalcontrol:evidencefromSwissnon-financialcompanies[J].JournalofManagement&Governance,2017,21(2).[19]AmanjMohamedAhmed,AkramAhmedMuhammed.InternalControlSystemsandItsRElationshipswithTheFinancial