【工程经济】关涛 教材精讲班课件 34-第2篇-第10章-第1节-10.1.1-财务报告

第10章

财务分析第10章财务分析2017年2018年2019年2020年2021年2022年2023年7分6分8分8分7分7分7分10.1

财务报告构成及列报基本要求10.1.1财务报告1.财务报告的构成财务会计报告（简称财务报告）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.财务报表及其作用1）资产负债表的内容及其作用（1）资产负债表的内容资产负债表是根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益”，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列，用以反映企业在某一特定日期财务状况的报表。因此，资产负债表有两部分内容：10.1.1财务报告第一部分是资产类，企业资产按其“流动性”（即把资产转换成现金所需要的时间）大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示；第二部分是负债类，它们按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债列示。（2）资产负债表的作用资产负债表能够反映企业资产、负债和所有者权益的全貌，可以帮助报表使用者了解企业的财务状况，其作用主要体现在以下3个方面：10.1.1财务报告①资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；②资产负债表能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；③资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。10.1.1财务报告2）利润表的内容及其作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润=收入一费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润（或亏损）总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。（1）利润表的内容10.1.1财务报告利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润表的质量和风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而做出正确的决策。利润表主要反映以下几个方面的内容：①营业收入，由主营业务收入和其他业务收入组成。②营业利润，营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。10.1.1财务报告③利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。④净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。⑤其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额。⑥综合收益总额。综合收益是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动。综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。10.1.1财务报告（2）利润表的作用利润表是财务报表中的主要报表，其作用主要表现在以下几个方面：①利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系。②通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力。③通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。10.1.1财务报告3）现金流量表的内容及其作用现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是以现金为基础编制的动态财务报表。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票等都可列为现金等价物。但是企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。10.1.1财务报告（1）现金流量表的内容现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是以下三类现金流量可以按照净额列报：①代客户收取或支付的现金；②周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出；③金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买入与卖出等。10.1.1财务报告1.经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，一般采用直接法，即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量，应当单独列示反映下列信息的项目：①销售商品、提供劳务收到的现金；②收到的税费返还；③收到其他与经营活动有关的现金；④购买商品、接受劳务支付的现金；⑤支付给职工以及为职工支付的现金；⑥支付的各项税费；⑦支付其他与经营活动有关的现金。10.1.1财务报告2.投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。其产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：①收回投资收到的现金；②取得投资收益收到的现金；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；⑤收到其他与投资活动有关的现金；10.1.1财务报告⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；⑦投资支付的现金；⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；⑨支付其他与投资活动有关的现金。10.1.1财务报告3.筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，其产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：①吸收投资收到的现金；②取得借款收到的现金；③收到其他与筹资活动有关的现金；④偿还债务支付的现金；⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金；⑥支付其他与筹资活动有关的现金。10.1.1财务报告（2）现金流量表的作用①现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价。②现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。③现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。10.1.1财务报告4）所有者权益（或股东权益）变动表的内容及其作用所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。（1）所有者权益（或股东权益）变动表的内容在所有者权益报表中，综合收益和由所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额，在合并所有者权益变动表中还应单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额；10.1.1财务报告②会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④按照规定提取的盈余公积；⑤所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。（2）所有者权益（或股东权益）变动表的作用所有者权益（或股东权益）变动表全面反映了企业的所有者权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业所有者权益的增减变化情况。10.1.1财务报告5）财务报表附注的内容及作用（1）财务报表附注的内容附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。企业还应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。10.1.1财务报告（2）财务报表附注的作用财务报表附