纳税计缴与申报（第四版）课件 项目6 增值税一般纳税人申报与计缴

6.1什么是增值税一般纳税人？一、什么是增值税一般纳税人？指符合国家税法规定，在一定范围内销售货物或提供应税服务的纳税人按照规定进行增值税的计缴和申报需要承担相应的纳税义务和责任一、一般纳税人AVERAGETAXPAYER二、特点及要求二、增值税一般纳税人特点及要求1、销售规模较大一般纳税人具有一定规模的企业或个体工商户，其销售额较大且较为稳定2、缴纳增值税一般纳税人需要按照规定计算缴纳相应的增值税销项税额=销售额×适用税率CHARACTERISTICS3、进项税额抵扣4、纳税申报义务规定的时间周期向税务机关申报增值税信息需要填写增值税申报表或电子申报表报告销售额、进项税额等相关数据，提供附件在计算应缴纳的增值税时进行抵扣。将进项税额抵减销项税额，减少实际应缴纳的增值税金额二、特点及要求CHARACTERISTICS5、纳税证明和备查文件指税务机关提供的纳税申报结果、凭证等文件。备查文件销售发票进项发票银行转账凭证证明申报数据真实性和合法性纳税证明二、特点及要求CHARACTERISTICS一般纳税人应妥善保留以备税务机关的审计和核查纳税证明备查文件5、纳税证明和备查文件二、特点及要求CHARACTERISTICS一般纳税人VS

小规模纳税人承担了更多的纳税义务和责任享有更多税务优惠政策和进项税额抵扣权益纳税人应按时履行纳税义务确保申报数据准确合规三、营改增一般纳税人1、销售额标准小规模纳税人的认定标准除前项规定以外的纳税人年应税销售额<80万元从事货物生产/提供应税劳务的纳税人，以从事货物生产/提供应税劳务为主兼营货物批发/零售的纳税人应税销售额<50万元从事货物生产/提供应税劳务为主年货物的生产提供应税劳务销售额占年应税销售额的比重在50%以上三、营改增一般纳税人标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定主管税务机关按照现行规定办理一般纳税人认定手续应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定不得使用增值税专用发票2009年应税销售额认定标准的小规模纳税人>未申请办理一般纳税人认定手续应纳税额按照增值税税率计算三、营改增一般纳税人2、会计核算标准年应税销售额<认定标准会计核算健全，可申请认定为增值税一般纳税人《增值税条例》规定可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人资格小规模纳税人会计核算健全能够提供准确的税务资料的指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算。会计核算健全三、营改增一般纳税人商贸企业一般纳税人的认定自2004年8月1日起，对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理新办大中型商贸企业符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理;对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业可认定为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理三、营改增一般纳税人商贸企业一般纳税人的认定具有一定经营规模拥有固定的经营场所有相应的经营管理人员有货物购销合同或书面意向有明确的货物购销渠道预计年销售额>到规定标准新办小型商贸批发企业经主管税务机关审核可认定为一般纳税人实行辅导期一般纳税人管理三、营改增一般纳税人新办小型商贸批发企业可给予增值税一般纳税人资格但不发售增值税防伪税控开票系统开具的增值税专用发票只从事货物出口贸易的纳税人经主管税务机关审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定有购销合同或书面意向有明确的货物购销渠道6.2一般纳税人和小规模纳税人的标准与区别一、小规模纳税人SMALL-SCALE一般纳税人规定的小规模纳税人标准的纳税人年应税销售额除特殊情形外，年应税销售额超过财政部国家税务总局指纳税人在连续不超过经营期内累计应征增值税销售额十二个月四个季度纳税申报销售额稽查查补销售额纳税评估调整销售额一、小规模纳税人SMALL-SCALE小规模纳税人年应征增值税销售额<500万元年应税销售额未超过规定标准的（现行未超过500万元）纳税人可以申请为一般纳税人会计核算健全的提供准确税务资料二、标准与区别STANDARD&DIFFERENCES一般纳税人和小规模纳税人的标准与区别1、标准一般纳税人小规模纳税人是在增值税制度下对纳税人进行分类的两个概念一般纳税人标准一般纳税人的销售额达到一定规模的标准，通常由国家或地区的税务机关设定具体标准因国家和地区而异年度不超过500万元单项不超过300万元二、标准与区别STANDARD&DIFFERENCES小规模纳税人是指销售额未达到一般纳税人标准的纳税人具体标准由国家或地区的税务机关设定二、标准与区别STANDARD&DIFFERENCES2、纳税方法可以抵扣进项税额，减少实际应缴纳的税款金额一般纳税人实际销售额&进项税额=增值税，税款申报&缴纳通常按照销售额的一定比例计算应缴纳的增值税，无法抵扣进项税额计税比例：国家/地区的税务机关规定小规模纳税人采用简化计税方法二、标准与区别STANDARD&DIFFERENCES3、税率不同小规模需要按照3%的税率来计算增值税或者是出售不动产征收的税率为5%提供的劳务来使用不同档次的税率税率分别为：13%

10%

9%

6%涉及到出口货物可能会有零税率或退税的政策一般纳税人的公司二、标准与区别STANDARD&DIFFERENCES4、税收优惠政策不同小规模纳税人规定季度销售额在30万元以内，可免征增值税帮纳税人类型的公司无法享受到这些税率方面的优惠政策城建税印花税房产税可以减征二、标准与区别STANDARD&DIFFERENCES5、发票使用区别小规模纳税人取得增值税普通发票取得增值税专业发票不能抵扣增值税获得增值税专业发票时，可抵扣进项税供应商开具增值税专业发票普通发票无法完成抵扣三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS新开的公司如何选择纳税人种类？1、根据客户和供应商大公司的客户都会要求供货商有一般纳税人资质所在公司能够抵扣进项税，如果你的客户要求增值税专用发票，你要有一般纳税人资质要不要成为一般纳税人三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS一般纳税人可以抵扣进项税额看你的上游可不可以取得进项发票➜增值税专用发票购入的原材料和固定资产有合法票据可以抵扣进项不能不要成为一般纳税人三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS2、根据企业所得税不论你的企业是什么样的，每年的所得税汇算清缴是少不了的小规模纳税人在考虑取得票的支出增加时，比较的对象不但要考虑增值税的税率差，要想想企业所得税税率的25%造成高利润，按照利润的25%缴纳企业所得税会让企业负担很重只有销售收入没有销售成本3、根据现行优惠政策三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS季度销售额<9万免征增值税城建税教育费附加地方教育附加小规模纳税人月销售额<3万减免增值税教育费附加地方教育附加减免水利基金三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS被要求有一般纳税人资质一般纳税人对于企业的形象有正面积极的作用减免增值税教育费附加地方教育附加减免水利基金如果企业销售额较大如果企业销售额不大三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS考虑企业的规模和发展战略需要更广泛的业务拓展可选择成为一般纳税人选择成为小规模纳税人可以减轻企业税负压力降低成本有利于企业日常经营不太竞争激烈的行业三、选择纳税人种类CHOOSETAXPAYERS考虑企业行业&市场竞争情况例如服务行业或传统制造业，选择成为小规模纳税人可能更为适合处于竞争激烈的行业例如互联网或高科技，选择成为一般纳税人会更有优势6.3增值税一般纳税人申报流程及原理一、申报流程DECLAREPROCESS一、增值税一般纳税人申报流程1.抄报税2.纳税申报纳税人在征税期间登陆开票软件进行抄税通过网上的抄报或是办税厅抄报向所在税务机关上传上月开票数据在网上登陆申报软件在网上进行申报申报成功而且通过税银联网实时扣缴税款一、申报流程DECLAREPROCESS一、增值税一般纳税人申报流程3.清零解锁申报成功之后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁只需要进行第二步申报操作不需要进行第一和第三步操作二、申报原理DECLARATIONOFPRINCIPLES二、增值税一般纳税人申报原理按照国家税务部门的规定自行填写完整正式的增值税申报表并在规定的时间内向税务机关申报纳税款依据企业纳税人增值税销售收入销项税额进项税额二、申报原理DECLARATIONOFPRINCIPLES二、增值税一般纳税人申报原理具体流程增值税申报周期为月度申报1.企业纳税人要在规定的时间内向税务局申报增值税纳税信息纸质申报网络申报2.纳税人需要将当期增值税销售收入销项税额进项税额按照规定填写至增值税申报表中并对数据的准确性进行审核校验二、申报原理DECLARATIONOFPRINCIPLES二、增值税一般纳税人申报原理3.需核对期初和期末增值税进项余额将计算结果填至增值税申报表栏目4.纳税人需要在申报表中填写作出相应计算前期留抵税额当期应纳税额税控&其他扣减二、申报原理DECLARATIONOFPRINCIPLES5.纳税人需要确认填写无误后签字交至税务局审核查询验收二、增值税一般纳税人申报原理增值税一般纳税人申报的内容以及提交的申报表真实准确清晰的记录并进行合法地处理二、申报原理DECLARATIONOFPRINCIPLES需要遵守国家税务部门规定的时间要求来进行申报若有任何疑问，建议咨询专业的财务税务人员来进行操作和纳税增值税一般纳税人申报的内容以及提交的申报表真实准确清晰的记录并进行合法地处理发票采集、申报表采集等流程的具体操作<实训内容>6.4增值税一般纳税人申报的常见问题及注意事项导入语IMPORTTHEWORDS纳税申报是一项非常重要的操作需要遵循注意事项，避免遇到困难和罚款纳税人需要办理税务登记，进行增值税税种认定增值税一般纳税人认定在纳税申报前一、申报的常见问题COMMONPROBLEM1、未开票收入有开票就申报不开票不申报增值税➜按照纳税义务时间进行申报开票并不是唯一标准如果达到纳税义务时间未开票➜收入申报。一、申报的常见问题COMMONPROBLEM当期如果申报，后期开票➜不可能再申报一次发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。是个时间差，不管怎么操作，发生一项业务税只申报一次，绝对不可能重复申报一、申报的常见问题COMMONPROBLEM2、发票开错如果这项业务发生，只有发票开错了不想调账可以到税务大厅申报，强制保存通过，并手动清卡申报表也需要先填写这张发票的数据一窗式比对申报金额不得小于开票数据下期红字冲销这张发票发票即可纳税人发票开错月底没发现月初才发现一、申报的常见问题COMMONPROBLEM3、有发票没有认证已经申报4、抵扣了不该抵扣的如果纳税人发现不该抵扣的进项税额，需要做进项税转出，比如用于职工福利的购进商品，申报表要填写进项税转出。在申报之后突然发现还有进项没有勾选但是如果缴税➜不能作废作废申报回退所属期重新勾选是企业按照税法规定定期向税务机关申报增值税信息和纳税义务的过程。在申报过程中，企业需要严格遵循相关法规和政策，确保申报数据的准确性和合规性。ATTENTIONTODECLARE1、税务登记和档案管理增值税一般纳税人申报的注意事项确保完成增值税一般纳税人资格的登记，及时更新相关信息。建立健全税务档案管理制度确保档案管理有明确的责任人相关资料的整理、保存和备份纳税申报表发票凭证二、申报的注意事项ATTENTIONTODECLARE2、发票管理和使用增值税一般纳税人申报的注意事项使用真实有效的发票，严禁使用伪造、过期或无效的发票进行申报。仔细核对进项发票的信息准确性开票日期金额税率及时归集和整理销售和购进的发票，避免遗漏或丢失发票，以确保申报数据的完整性按照税务机关要求配置和使用合规的税控设备，确保发票的合规性和准确性。二、申报的注意事项ATTENTIONTODECLARE3、税款计算和抵扣严格按照规定抵扣符合条件的进项税额，确保抵扣操作的合规性和准确性注意抵扣时限进项发票的抵扣期限通常与开票日期有关，需及时进行抵扣，避免因超过抵扣期限而无法抵扣的情况根据商品或服务的性质选择正确的税率避免因税率错误导致的税款计算错误二、申报的注意事项ATTENTIONTODECLARE确保按规定的时间和频次提交增值税申报表避免延迟申报导致的滞纳金和罚款。注意各种申报表的不同申报周期选择正确的申报周期进行申报月报季报二、申报的注意事项6、业务变更和合规调整ATTENTIONTODECLARE如有预缴税款的义务，务必按时足额缴纳预缴税款，避免因逾期缴纳而产生滞纳金。企业业务变更时➜调整申报方式和纳税义务，确保与实际业务情况的一致性。遇到税法法规或政策的变化，要了解和适应，确保申报合规性二、申报的注意事项5、预缴税款ATTENTIONTODECLARE如有税务机关进行检查和核查积极配合并提供相关资料确保检查的顺利进行如有异议，要及时向税务机关提供解释和证明材料，维护企业的合法权益二、申报的注意事项ATTENTIONTODECLARE二、申报的注意事项增值税一般纳税人申报的注意事项对增值税一般纳税人十分重要，遵循规定和注意事项能够及时了解最新的申报要求和政策调整以确保申报的合规性和准确性6.5税收优惠一、增值税的概念VALUEADDEDTAX增值税优惠对某一部分特定企业和课税对象给予减轻/免除税收负担的一种措施是国家运用税收政策在税收法律行政法规中规定税法规定的企业所得税的税收优惠方式免税减税加计扣除加速折旧减计收入税额抵免一、增值税的概念VALUEADDEDTAX配合国家政治·经济·社会发展总目标政府利用税收制度，按预定目的在税收方面采取的激励和照顾措施国家干预经济的重要手段之一以减轻某些纳税人应履行的纳税义务补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人2.免征增值税二、增值税的分类VALUEADDEDTAX1.不征增值税或者不需要征收增值税和营业税的项目指不属于增值税的应税范围属于营业税的应税范围指属于增值税的应税范围但是根据国家的规定给予优惠对该征的增值税予以免征二、增值税的分类VALUEADDEDTAX纳税人不需要缴纳税款，但是相关的进项税不能抵扣比如对纳税人提供技术转让服务免征增值税2.免征增值税指属于增值税的应税范围但是根据国家的规定给予优惠对该征的增值税予以免征3.增值税零税率二、增值税的分类VALUEADDEDTAX指销售时实施零税率，比如纳税人向境外单位提供的设计服务，相关的进项税可以根据规定抵扣，是与免征增值税最大区别4.增值税即征即退指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠二、增值税的分类VALUEADDEDTAX比如对有形动产融资租赁业务实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策4.增值税即征即退即征即退和免征增值税的主要区别进项税能够抵扣相关附加需要缴纳二、增值税的分类VALUEADDEDTAX5.增值税先征后退【退税范畴】实质是一种特定方式的免税或减免规定先征后返是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库税务机关/财政部门给予部分/全部退税/返还已纳税款的税收优惠二、增值税的分类VALUEADDEDTAXVS即征即退存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题先征后返具有严格的退税程序和管理规定税款返还滞后特别是一些财政较困难的地区6.增值税非应税项目应缴纳营业税的收入，不属于增值税征收范畴。三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS运用税收优惠技巧，是企业实施税收筹划常用的方式税收优惠政策：条款繁杂，适用要求高不同的优惠政策所带来的预期税收利益筹划成本对税后利润总额影响不一样三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS必须进行比较分析，通过综合平衡后做出选择税收优惠政策筹划的重点根据自身的情况和现行税收优惠政策的规定达到节税或其他税收筹划的目的通过合理选择和运用当企业同时适用多项税收优惠政策在其中做出相应选择必须通过比较分析，综合平衡后，三、税收优惠技巧TAXINCENTIVESSKILLS某项税收优惠政策是针对特定的税种设计企业一般需要同时缴纳多种税这些税之间存在此消彼长的关系评价某项税收优惠政策