纳税计缴与申报（第四版）课件11.1 纳税评估的概念、原则及指标

11.1纳税评估的概念、原则及指标一、什么是纳税评估？一、纳税评估TAXPAYMENTAPPRAISAL税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一实施纳税评估发现征收管理过程中不足强化管理监控功能体现服务型政府的文明思想寓服务于管理之中一、纳税评估TAXPAYMENTAPPRAISAL实施纳税评估帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程中出现的错漏矫正纳税人的纳税意识和履行纳税义务的能力等0102二、纳税评估的原则PRINCIPLES税务机关在对纳税人税收义务履行情况进行评估的过程中所必须遵守的准绳或者规则纳税评估的原则（一）案头评估原则税务机关及其评估人员除必要之外，一般情况不应“惊动”、“打扰”纳税人，特别是不能频频到纳税人的生产经营场所进行实地核实二、纳税评估的原则PRINCIPLES税务机关内部工作场所、对其所收集和掌握的纳税人各种与税收法律义务履行情况相关的信息、资料和数据第三方的信息、资料、数据的分析、判断为限（一）案头评估原则税务机关及其评估人员除必要之外，一般情况不应“惊动”、“打扰”纳税人，特别是不能频频到纳税人的生产经营场所进行实地核实二、纳税评估的原则PRINCIPLES该原则要求与现行税收征管的实际做法存在不一致且不被认同只进行案头评估信息采集受影响纳税评估效果大打折扣若不进行实地检查纳税评估则不能准确发现纳税人的涉税违法证据评估失去效果二、纳税评估的原则PRINCIPLES（二）合理性评估原则税务机关在对纳税人实施评估时纳税评估的合理性原则评估纳税人税收法律义务履行情况是否正常即是否符合常理、是否符合逻辑二、纳税评估的原则PRINCIPLES两份规范性文件强调：纳税评估必须对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估不现实国家税务总局制定《纳税评估管理办法（试行）》以及《纳税评估工作规程》“真实性、准确性”的评估原则真正能成立的是合理性原则二、纳税评估的原则PRINCIPLES（三）非强制性原则纳税评估是税务机关的内部管理行为并非行政行为，且无明确的法律规定不得对纳税人有任何的强制色彩不能增加纳税人任何的义务不能对纳税人采取任何的强制措施不得强制纳税人接受纳税评估结论等二、纳税评估的原则PRINCIPLES（四）适用假定与推定原则纳税评估的理论基础：税收遵从理论税务管理部门对纳税人依法照章纳税状况的评估和描述税收遵从纳税人的应征税额与申报税额差距税收遵从度通过审计、评估、教育和处罚等手段缩小差距提高纳税遵从度缩小应纳税额与实际征收额之间的差距二、纳税评估的原则PRINCIPLES（五）成本效益原则税务机关在纳税评估中必须追求以最低化的成本支出获取最大化的评估收益纳税评估成本效益原则不单指税务机关也包括纳税人二、纳税评估的原则PRINCIPLES成本效益原则对税务机关而言，在纳税评估中要用较低甚至是最低的行政管理费用获取最多的税收管理效益，包括社会效益纳税人也应当在纳税评估中获益，要通过较小的纳税成本获得最多的收益，或最大化地降低税收风险0102三、纳税评估的指标INDICATORS税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标通用分析指标特定分析指标收入类、成本类、费用类、利润类和资产类评估分析指标等根据各个具体税种及其相关因素所运用的各种