纳税计缴与申报（第四版）课件9.7 特别纳税调整_第1页
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9.7特别纳税调整一、特别纳税调整税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整特别纳税调整转让定价资本弱化避税港避税其他避税情况一般纳税调整企业财务、会计处理办法与税收制度规定不一致依照税收法律、行政法规的规定计算纳税所作的税务调整并据此重新调整计算纳税不同于一般纳税调整一、特别纳税调整（一）转让定价关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格利用关联企业之间的转让定价进行游税成为常见的税收逃游方法跨国经济活动中高税国企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价一、特别纳税调整低税国关联企业低税国企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价高税国关联企业利润从高税国转移到低税国达到最大限度减轻其税负一、特别纳税调整转让定价调整方法可比非受控价格法再销售价格法成本加成法交易净利润法利润分割法其他符合独立交易原则的方法（二）资本弱化为少纳税或其他目的，在所投资企业的资本中降低权益资本比重提高债务资本比重以贷款方式替代募股方式一、特别纳税调整企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出不得在计算应纳税所得额时扣除规定标准:金融企业为5:1；其他企业为2:1（三）避税港税率很低、甚至完全免税的国家或地区一、特别纳税调整无税避税港不征个人所得税、公司所得税、资本利得税和财产税，如开曼群岛等低税避税港税率低于一般国际水平如英属维尔京群岛等企业到避税港注册成立境外所得归入避税港一、特别纳税调整由居民企业或者由居民企业和中国居民控制设立在实际税负明显低于25%税率水平的国家(地区)的企业并非因合理经营需要而对利润不作分配或减少分配上述利润归属于该居民企业部分应当计入该居民企业的当期收入二、特别纳税调整的原则1.公正合理原则应当遵循公正、合理原则根据实际情况确定应当缴纳的税款2.依法依规原则依据相关法律法规进行，不能违反国家法律法规3.及时性原则应当及时进行避免因时间拖延而导致更大的损失三、特别纳税调整的程序1.确定调整事项企业需要明确需要进行特别纳税调整的具体事项企业重组、改制、合并、分立等企业投资或收购其他企业企业发生财务危机等三、特别纳税调整的程序2.收集相关资料需要收集与特别纳税调整有关的各种资料财务报表合同文件法律法规文件等3.制定特别纳税调整方案根据收集到的相关资料制定符合实际情况的调整方案内部审批后提交给税务部门审核三、特别纳税调整的程序4.申报和缴纳税款按照调整方案申报和缴纳相应的税款5.监督检查和复核调整完成后税务部门会对企业进行监督检查和复核发现问题将要求企业进行补正并对违规行为进行处罚四、特别纳税调整的注意事项01.遵守法律法规必须遵守国家相关法律法规，否则将面临处罚02.保持良好信誉度保持良好的信誉度，避免因违规操作而影响企业形象和信誉四、特别纳税调整的注意事项03.积极配合税务部门积极

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