《盐津铺子公司应收账款状况及完善对策（含问卷）14000字》

盐津铺子公司应收账款状况及完善对策目录第1章调查基本情况介绍 21.1调查研究的目的及意义 21.2调查的内容 21.3调查的对象和范围 31.4调查的方法和程序 31.4.1调查方法 31.4.2调查程序 3第2章盐津铺子应收账款概况 42.1公司简介 42.2应收账款管理现状分析 52.2.1应收账款管理的目标2.2.2公司相关部门在应收账款管理中的职责 52.3.2公司信用政策分析 62.3.3公司赊销审批制度分析 72.3.4公司应收账款催收管理分析 7第3章盐津铺子应收账款相关数据分析 83.1财务数据分析 83.1.1公司应收账款占流动资产比重分析 83.1.2公司应收账款增长速度分析 93.1.3公司应收账款周转率与周转天数分析 103.1.4公司应收账款逾期情况分析 113.1.5公司应收账款坏账损失分析 123.2调查数据分析13第4章盐津铺子应收账款管理存在的问题及原因分析 144.1公司应收账款管理存在的问题 144.1.1管理者重业务，轻财务 144.1.2财务人员人力不足 144.1.3对客户信用度调查不够 154.1.4没有应收账款账龄分析 154.1.5企业缺乏风险意识 164.2公司应收账款管理存在的问题的原因 164.2.1外部原因 164.2.2内部原因 17第5章解决盐津铺子应收账款管理存在问题的对策 195.1重视财务，加大财务人员投入 195.2调查与评价客户资信情况，建立客户资信档案 195.3完善收款制度，制定奖惩规定 205.4建立坏账准备金制度 20结论与展望 22参考文献 23附录 24第1章调查基本情况介绍1.1调查研究的目的及意义企业需要不断的拓宽销售渠道，增加经济收入，提高市场竞争能力。其中扩大相关的销售规模，就会出现商品赊销的情况，商品的赊销就形成了应收账款。企业应当采取行之有效的办法来防范应收账款回收风险，就需要建立科学的管理模式，做好应收账款的事前调查、事中监督和事后反馈等重要工作，保障应收账款能够在预定的日期内顺利收回，或者遇到问题能够尽早解决，从而降低应收账款的回收风险，这对企业的资金周转起着至关重要的作用(李婉婷,张梓涵,王一璇,2022)。文章在对有关收账进行描述的期间，会举实际案例进行相关的论证，主要以盐津铺子为主要的案例，针对其存在的现状、存在的问题及相应的解决对策等内容进行研究，这可以为公司的账款管理项目进行实际的操作管理，对盐津食品企业现有的情况进行监督管理(赵雨霖,陈思,2021)。满足客户需求，使得利润越来越少，与此同时，客户出现拖欠账款，企业的呆账和坏账等不良应收账款额度随之大幅度上升，企业的净利润也逐渐递减。盐津铺子因应收账款管理基础比较薄弱、管理体制不够完善，还会存在周转率低的现象，这样在短期内就不能够实现收帐现象，从而导致公司近期的发展面临资金周转困难，因此解决应收账款的管理问题及不容缓(刘梦琪,黄诗雅,吴芷,2023)。在企业中的总资产来看应收账款就是比较重要的，应收账款能否及时收回，直接影响着企业资产的运转以及经济效益的，因此应收账款对企业的稳定发展有着重要的影响。第一，应收账款的及时收回，有利于控制豆制素食行业的风险。通过管理豆制素食行业的风险可以防止企业赊销而产生的资金短缺现象，它还可以推动销售生产，增加销售收与客户欠款带来的风险让保持两者之间的平衡；第二，应该改善盐津铺子收账款的质量(周紫涵,徐雨婷)。有效的收款质量能够能够降低企业中存在的资金风险，能够减少一定的损失，因为有些客户存在授信问题而且坏账也会很多，因此改善收账款的质量能够规定一定的授信额度使坏账程度降到最少，这样不会对整个企业的资产生很大的影响，还有与多个客户合作、减少单个客户赊销分散资金风险，也能提高应收账款的质量；第三，降低盐津铺子的经营风险。只有保证资金充足才有利于盐津食品企业正常运行，这样有利于降低企业风险，也能够提高企业市场的竞争力(孙瑶瑶,朱梦,2021)；第四，提高盐津铺子企业的竞争力。企业能够通过信用销售的方式为自己争取到更多的客户，更有利于自家盐津铺子企业的市场发展。1.2调查的内容通过查阅及研究了解国外的研究成果做对比，由于国家之间的国情不同，国外的一些财务体系制度及信用制度都比我国的制度都比较成熟，而且在应收账款上的管理都是实现应收账款的利益最大化，比如利用证券的形式加入到应收账款中，把缺乏流动性的资产放到二级市场上进行出售和流通，而我国目前还在增加信用的管理制度上，只能通过一些方式来减少企业出现的坏账的情况，通过整顿企业的信用管理制度，在销售商品或提供服务时，先要对购买方的信用等级进行调查，对不同信用等级的购买方的销售额度也要分等级，信用额度低的尽量进行现金买卖或者进行少量商品销售，额度高的可以进行适度赊销。这样可以有利于公司进一步完善内部管理，并且根据存在的问题提出合理的意见，从而对后期的发展有着重要的促进作用，以此来提高企业的管理水平和经营业绩。1.3调查的对象和范围调查对象：盐津铺子公司本次调查及研究的范围：通过观察与了解盐津铺子公司，并且在盐津食品公司进行实习，会从最基础的层面入手，进行相关的调查研究，并查阅了相关资料，本着学经验、找问题、促发展的目的，结合工作实际，这需要和相关的专业人员进行沟通和交流，才能够得出一套完整的解决方案，进行一系列的调查工作。发现该单位一系列成功的经验，也发现一些问题并分析了原因所在，从而做出相应的调整。1.4调查的方法和程序1.4.1调查方法1.问卷调查法：这是国内外超过用的一种调查方法。问卷调查主要是将现有的问题以设问的方式在表格当中呈现出来，然后进行详细的分析，发放问卷的主要对象就是对研究这些问题进行分析，从中发现可靠资料。问卷的发放形式大多采用邮寄的方式、也有个别发送或是分发到集体的方式发放调查问卷。主要是按照调查者的表格进行问答填写。2.访问调查的方法：主要是以实地考察为主，进行面对面的访谈和交流，从而得出详细的信息。3.分析法：所收集的数据进行分析研究，找出内在联系性。本文主要通过网络，查阅书集，相关刊物来了解企业实际和学者的观点，把理论知识和实践的工作结合起来，对应收账款的管理和控制有一定的了解，从而对收账款进行研究，根据现有存在的问题进行实际管理(郑紫宁,赖梓涵,马雅,2022)。1.4.2调查程序（1）确定调查的对象及主题（2）研究的主题进行细化及分析，确保具有可行性（3）制定调查的方法（4）开展调查工作（5）收集调查的数据（6）对数据进行分析（6）得出调查报告第2章盐津铺子应收账款概况2.1公司简介盐津铺子公司是我国豆制素食行业的代表性企业，深耕豆制素食领域多年，盐津铺子在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家豆制素食企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质豆制素食企业500强”。盐津铺子的发展是我国豆制素食企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国豆制素食企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于豆制素食市场需求进行不断创新，使公司始终处于豆制素食行业前沿，引领豆制素食行业的发展。董事会董事会总经理监事会运营总监财务总监行政总监市场总监投标部招标部信息部生产部销售管企划部财务部审计部人力资源部行政办公室销售分公司一销售分公司三销售分公司二销售分公司四采购部技术总监技术部客户服财务科一财务科二财务科三财务科四图1盐津铺子公司组织结构2.2应收账款管理现状分析盐津铺子公司的应收账款管理主要有几个部门，它们分别为：财务、销售及法务部门几个部分组成。首先主要是筛选客户、然后对客户制定信用额度，根据信用额度制定相应的合同，而这些项目都是由豆制素食业务部单独完成的。相关的业务人员会将拟好的合法送到法务部门，然后再由盐津铺子的法务部门实际审核，然后再开展调查工作，主要是财务核对盐津食品调查客户有没有以前年度欠款的情况，如果有就需要客户结清欠款，否则就不能批准；如果调查对象没有欠款的情况，就能够交给豆制素食业务部门执行合同(胡诗涵,韩婉婷,2022)。收款期临近时，盐津食品的业务相关人员会对账款催收，如果账款不能够收回，那么就由法务部门利用法律解决问题。本文作者将对盐津铺子应收账款的管理的现实情况做一个详细调查。2.2.1应收账款管理的目标应收货款既有利的一面但是也会存在弊端，有利的一面主要表现在，公司通过先销售后付款，延长付款期的方式来促销产品，增加了豆制素食产品的销售量，也直接的提高了公司的利润，但是不利的一面就是盐津食品公司需要垫付的成本过高，而应该收回货款的周期太长，占用了盐津食品公司大额的资金，给公司周转带来了一定的困难，也使得资金的有效利用率变低(顾梓涵,魏芷)。这时候我们就需要认真的考虑赊销所带来的利润是否真的能够为盐津食品公司带来最优的利润这个问题。当赊销这种方式所挣取得利润超过赊销所需要垫付的成本的时候，可以适当的采用这种方式促销，增加盐津食品公司的利润，但是如果当赊销的利润甚至连公司所要垫付的成本都不够的时候，就需要果断的放弃这种促销方式，不能盲目的跟风去赊销。所以，通过以上可以得出，我们管控应该收取的货款的最终目的还是为了盈利，管控的手段主要是为了达到一种平衡，平衡赊销的利润跟赊销所造成的成本。根据实际的管理来提高盐津食品企业的销售业务，从而降低生产成本，根据实际情况考虑赊销对象是否值得信任，谨慎的使用赊销手段，这样才可以有效的规避可能出现的账务问题，促进盐津食品公司发展，赚取更多的利润(蔡梦婷,曹紫涵,庄雅,2021)。2.2.2公司相关部门在应收账款管理中的职责通过调查问卷的情况得知，盐津铺子的应收款的管理工作主要有几个部门完成：财务、法务及业务三个部门。虽然平时三个部门没有联系各管各的，但是当每个部门的管理目标都不相同。业务部门主要是为的销售产品，扩展其销售产量，账款的收回工作一般不在这里(方诗雅,陶芷莹,夏梓涵)。豆制素食行业盐津铺子还需要根据业务人员反映的现实问题进行相关的探讨，现在的盐津食品公司需要发展，致使很多业务员有单就接，只为发展其更多的个人利益，因此出现了很多的赊销客户。虽然在短时间内，的确扩大的销量，但是因为赊账太多就导致很多的账款收不回来；盐津食品的法务部虽然是审核业务合同的，但是也只是对合同存在的法律问题进行查看，而不是消除赊账的风险；盐津食品的财务部门还需要针对现有的账款进行分析和调查，从而根据客户的业务办理进行相应的调整，但由盐津铺子在回款方面未对财务人员进行绩效考核，因此财务人员也只是例行公事般向销售部门递交账龄分析表。由此可见盐津铺子应收账款管理机构的设置是存在缺陷的，这样就不能够有效的控制存在的风险问题。如表2.1所示:表2.1盐津铺子应收账款管理部门分工情况部门部门职责业务部门（1）选择客户，拟订赊销额度（2）拟订销售合同（3）执行销售合同（4）收账（5）追讨逾期账款法务部门（1）审核合同有无违法情形（2）处理诉讼案件财务部门（1）对应收账款进行账龄分析（2）协助销售部门收账2.2.3公司信用政策分析通过调查问卷的数据得知，盐津铺子公司把客户分为了两大部分，主要是新客户和老客户，新老客户的服务内容有一定的差异。新老客户的管理一般都在销售部门。相对来说盐津铺子公司对老客户的政策方案都比较宽松一些，一般老客户都是在发货后的一个月内付款80%，剩下的20%只需要年底结清就可以。相对来说盐津铺子公司对老客户没有特定的信用限制，不管赊账有多大，只要是老客户的单子一般盐津食品公司都会给予批准；不过如果是新客户盐津铺子公司，就需要对其公司及信用进行严格调查与研究而且也会对销售人员的销售业绩严格考查。但是从目前来看销售人员对新客户的了解与调查都不太合格，现在的调查方式一般都是向同行豆制素食行业及其他盐津食品公司客户进行了解与咨询就进行了一些简单的判断。盐津铺子公司对新客户的信用制度管理都是相对严格的，没有与新客户合作过，因此不会与新客户进行赊账业务。不过如果新客户是老客户介绍来的，新客户就能享受优惠政策。因此为鼓励新老客户与之合作，可以对盐津食品公司新老客户制定一些优惠的制度，吸引新老客户长久合作，对于销售量大的客户及账款回收及时顺利的客户，都可以给予相应的优惠政策。盐津食品公司的账款一般都是会定期收回的，用来保证盐津食品豆制素食公司业务能够正常运行，也有一些客户会偶尔出现一些拖欠账款的情况，但只要销售人员多加催促，账款也基都能够收回来；但是这几年来市场的竞争力越来越激烈，盐津食品企业也随之受到更多的影响，很多客户的资金信用就变得越来越差，所以导至很多盐津食品企业的应收账款日益增多，但是这与盐津铺子公司的信用政策没有影响。盐津食品公司会根据相应的信用制度做出相对应的对策，不会让盐津食品企业面临太多的应收账款风险。不过如果老客户想要延长账款时间或者是减少一些预付款项，只要在以往的交易中没有很大的违约情况，而且客户公司的实力比较稳定，盐津食品公司也可给予批准，为了与客户公司长久合作(章紫涵,钱雅雯,严诗雅,2021)。这会让盐津食品公司现有的管理只是存在于表面现象，具体的业务工作没有落实到实处。对客户的信用风险进行评估以及制定出相应的信用政策对企业的发展有很大的推动作用，盐津食品公司良好的客户能够为企业带来更好利润，但如果是信用不好的客户就会对企业造成很大的风险。这几年经济发展太过迅速，导致很多的盐津食品企业为了争取更多客户多接一些订单，以提高自己的销售量，因此赊销的客户也越来越多，应收账款也越积越多，市场就进入了恶性循环，企业就面临被动局面，收账风险也逐渐增大。2.2.4公司赊销审批制度分析通过调查问卷的情况得知，盐津铺子赊销审批制度。主要根据现有的制度进行规划和安排，对以前的老客户如果有逾期扔未还款的，经过财务审核就不予通过；如果是盐津食品公司新客户不能接受用其抵押贷款，那么销售部工作人员就不得与其合作。如果出现其他特殊情况，可以上报给上级部门，经上级领导做分析，如果上级领导授权批准项目，不管客户是何种情况，就应该按照合同执行。从这个项调查对象中可以看出，虽然盐津铺子公司的制度有些不完美，但是如果严格按照里面的规定来执行，也是能够很好的对客户的信用风险起到控制作用的。也有很多公司的业员务，为了得到更多的销量，得到更多的合作客户，对于那种规模太小的客户，而且信用都不太好的客户，都会选择与之合作，而为了产品的销售产量，上级部门也选择默认，盐津食品公司的制度就根没设定是一样的，根本没有起到任何约束作用。如同表格2.2所示：表2.2盐津铺子审批制度部门客户类别财务部审核通过总经理特批通过老客户无逾期欠款新客户需要抵押手续数据来源：根据盐津铺子公司财务数据整理得到2.2.5公司应收账款催收管理分析从发放的调查问卷中反映的情况中得知，在盐津食品公司现有的收账款管理业务当中，会存在众多的问题，如果客户的账款发生拖欠逾期时，销售部人员就应该早日走访或者以电话的形式进行催收欠款，尽早把账款收回，但是当盐津食品公司销售人员在多次催收没有效果的时候，就应该与财务或其他上级部门进行通报，由高层做出解决办法，如果最后还是没有收回账款，就交给法务部门，采取相应的法律手段进行催收账款(贾瑶瑶,魏梦婷,田紫)。但是在实际操作中，销售工作人员想要留住客户，不伤交情，很少会对客户催讨账款。销售工作人员在确定收不回账款时都会上报给上级部门。由上级部门处理协商，但是这种催收方式都会使得回收账款时间延长，不利于盐津铺子公司的良性发展。也对盐津食品公司的资金周转存在较大的影响。第3章盐津食品豆制素食公司应收账款相关数据分析3.1财务数据分析3.1.1公司应收账款占流动资产比重分析应收账款是资金流动的重要部分。应收账款占流动资金很大的比例。应收账款占用流动资金的比例需要小于三分之一。但是如果占用流用资金的三分之一以上，那么盐津食品企业的现有管理还存在较大的问题，所以需要进行详细的改革和调整。因此，我们可以把三分之一作为一个应收账款风险的临界点，这样可以用来衡量公司的实际收账款，从而进行后期的收账管理。由表3.1,图3.1可知，2014-2023年间，盐津食品豆制素食公司应收账款平均余额占流动资产平均余额的比重均超过三分之一。2017年以来，盐津食品公司的整个资金量有所增加，比2021年的时候更是增长53.48%。结合这些数据发现，盐津食品整个公司的流动资产不多，而且资产的活跃性很低，流动资金被大量占用。照这样发展继续发展下去，就会造成企业资金不能正常运转，使盐津铺子企业的生产经营受到限制。表3.1盐津食品豆制素食公司应收账款占用流动资的比例单位：元年份流动资产平均余额应收账款平均余额应收账款占流动资产比重2014年48,963,593.1317,729,144.7736.21%2015年46,191,897.0518,015,222.4039.00%2016年45,158,296.6417,684,563.0639.16%2017年45,403,009.7217,552,256.4838.66%2018年48,024,530.2718,462,740.7738.44%2019年48,211,152.6219,527,384.8640.50%2020年51,996,420.0621,410,048.8041.18%2021年58,056,812.1124,778,412.1342.68%2022年68,894,013.2130,234,269.8343.89%2023年70,884,017.5337,908,499.0053.48%数据来源：根据盐津铺子公司财务数据整理得到图3.1盐津食品豆制素食公司应收账款占流动资产总额比重图3.1.2公司应收账款增长速度分析随着盐津食品企业的快速发展，盐津食品企业的收入也在增长，应收账款也在随之增多，如果是按照正常的程序即二者为正关系，盐津食品企业的营业收入应该远远超过应收账款的增加速度，这样更利于促进企业的良性发展，还能增强市场良性竞争。从3.1与3.2两个表格中可以看出，盐津铺子公司的营业收入增长不在正常状态。从2017年以后，盐津食品企业营业收入有所增加，因此增长速度也会有较为明显的提升，大大的超过了同期的增长额。究其原因不难发现，金融危机对盐津铺子影响是具大的，其中很多客户都是欧美国家，而其企业对产品的需求，也严重影响国际贸易的发展。盐津铺子公司为了增加盐津食品企业订单，扩大的赊销模式，也造成了应收账款的快速增大，高于盐津食品企业的营业资金，如果不对应收账款规模加以控制，就会造成盐津食品公司的资金周转出现问题，从而严重影响了盐津食品企业的正常运作机制，盐津食品公司的财政收入就会收到一定的影响。表3.2盐津铺子应收账款和营业收入增长情况单位：元年份营业收入营业收入增长率应收账款余额应收账款增长率2014年181,465,843.620.15%17,731，384.520.11%2015年143,106,745.81-21.14%18,299,060.283.20%2016年125,020,814.31-12.64%17,070,065.83-6.72%2017年94,432,649.80-24.47%18,034,447.125.65%2018年88,919,969.90-5.84%18,891,034.414.75%2019年92,438,769.963.96%20,163,735.306.74%2020年102,334,833.5210.71%22,656,362.3012.36%2021年112,480,744.309.91%26,900,461.9618.73%2022年130,532,305.2816.05%33,568,077.7024.79%2023年145,418,325.5611.40%42,248,920.3025.86%数据来源：根据盐津铺子公司财务数据整理得到图3.2盐津食品豆制素食公司营业收入与应收账款增长对比3.1.3公司应收账款周转率与周转天数分析盐津食品企业的收账款情况是比较复杂的，需要进行流动资产的全面引导和完善制度，除了现有的营业增长速度，还需要包括制定资金周转天数和周转率。保证应收账款的周转时间与资产营运效率的关系为正关系，应收账款的收回时间越快，营运效率越高。盐津食品公司加快应收账款的收回有利于提高资产的流动性，增强企业进行其他有利活动及产品生产(梁雅雯,宋诗雅,范芷莹,2021)。通过图3.3中可以看出盐津铺子的应收账款的收回期限比2014-2023年整体限制越来越长，盐津铺子公司应收账款周转天数一直都在变长，从2014年的35天增加至2023年的93天，这在很大的程度上加大的企业的经营风险，还降低了盐津铺子的偿债能力。图3.3盐津铺子应收账款周转率与周转天数分析图数据来源：根据盐津铺子公司整理的财务数据3.1.4公司应收账款逾期情况分析企业的发展如果出现赊销的情况时，就会出在相应的应收账款。如果客户企业的经营出现一定的问题，就有可能出现恶意拖欠账款，或者是超出信用期限还未还款的现象，而且应收账款如果时间太长收不回来就会变成坏账。账款拖欠的时间越长，就会更难以回收，从而加大后期的处理问题。根据经验及相关调查数据都表明，账款拖欠的时间越匀，那么应收账款收回的机率就越小。如果盐津食品公司只是逾期在一个月内有93.8%的账款可以收回成功；如果账款逾时间超过半年，那么账款的成功率就只有57.8%；如果账款逾期时间超过一年，账款的收回率只剩26.6%；但账款超过两年仍未收回，那么盐津食品公司收回的可能性就仅剩13.5%。表3.3为盐津铺子近五年应收账款的逾期情况(方梓涵,杨雨婷,江瑶)。在2019-2023年期间，发现盐津铺子的逾期应收账款占整个企业应收账款总额的50%以上。而且有10%的应收账款都是逾期超过一年的。在国外，盐津食品公司如果账款超过一年扔未结收回就视为坏账。公司的应收账款难以收回，就会对盐津食品企业的经营造成很大的影响，而且还会增加诉讼成本，管理成本，严重的时候还会导致盐津食品公司的资金周转不灵，致其破产状态。表3.3盐津铺子应收账款逾期情况逾期期限2019年2020年2021年2022年2023年账期内40.00%38.56%39.09%42.58%45.00%2个月以内29.13%30.43%32.36%21.04%29.76%2.6个月11.98%7.45%17.95%17.39%16.85%6-12个月7.13%11.09%5.95%5.77%5.59%1年以上11.76%12.47%13.66%13.22%12.80合计100%100%100%100%100%数据来源：根据盐津铺子公司财务数据整理得到3.1.5公司应收账款坏账损失分析根据表3.4可以看出盐津铺子在2014-2023年间进行了两次应收账款的核销。盐津铺子在2016年和2019年坏账损失率都高达23.72%和19.08%，这比外贸行业的平均还高出5%。2016年，一年里盐津铺子经过核实就有434万元的应收账款，而且这些账款中有90%都的源于其客户公司已经破产(侯梦婷,金紫,2022)。从2014年开始，美国的经济危机影响了整个世界，尤其欧美国家一些经济国家更到的影响更为严重。受金融危机的严影响，很多经营规模较小、又没有能力承担风险的客户都未能经受住金融危机的打击，宣告破产，这样会让盐津食品豆制素食公司现有的债权变得虚无缥缈，没有实际的意义。很多大客户及信用良好的客户都受到了很大的波及，导至一些客户恶意拖欠账款，根本要不回来。这时候如果公司的临管制度还没有加强，不能提高警惕，那么还会出现更多的问题，有很多企业都认为产业坏账的情况都是由于盐津食品豆制素食外界因素所造成的，他们从未对自已企业中发现问题。2016年欧债危机全面爆发，外贸市场变得越来越难做，盐津食品豆制素食公司出现更大的困难，盐津铺子还向一位客户赊账了450万元。这位客户是与公司合作多年的老顾客，其经营一直都相对稳定，基础不会出现拖欠账款的情况，因此公司需要针对实际发生的情况进行妥善处理，客户企业先预交20%的货款，盐津食品豆制素食企业才能给予发货，签订客户承诺到货30天内付款，但到账款回收期限客户还未归还欠款，而是一再拖欠，这个时候盐津铺子才开始着手调查原因，发现该客户资金流失，已经宣告破产(成峰)。所以，客户规模没有大小之分，什么样的客户都有可能出来账款拖欠以及坏账折可能，针对这种现象就需要完善现有的收账款管理，从而能够最大程度的规避风险问题。表3.4盐津铺子2014-2023年坏账损失情况单位：元年份应收账款期初余额核销金额坏账损失率2014年17,731,384.522015年17,731,384.522016年18,299，060.284,340,000.0023.72%2017年17,070,065.832018年18,034,447.122019年18,891,034.413,600,000.0019.082020年20,163,735.302021年22,656,362.302022年26,900，461.962023年33,568,077.70数据来源：根据盐津铺子公司财务数据整理得到3.2调查数据分析从调查与分析盐津食品豆制素食公司2021-2023年的财务报表资料，得到这样的财务状况。表3.5盐津食品豆制素食公司近三年主要财务数据及财务状况单位：元项目2021年2022年2023年年末营业收入总额112480744.30130532305.28145418325.56年末净利润总额52804410.4476525344.4670812245.85毛利率（%）48.4460.6852.93年末资产总额2498609083.142407694002.193397267985.76年末负债总额2043613247.391710696490.432629458228.15资产负债率（%）81.7971.0577.40流动比率1.311.381.19年末应收账款余额26900461.9633568077.7042248920.30年末应收账款周转率0.690.650.41年末应收账款占资产总额比率（%）11.4911.9518.13数据来源:盐津食品豆制素食公司年度财报表3.6担保公司行业相关财务指标评价标准指标优秀良好平均警戒线偏差较差毛利率50.1939.6422.1216.909.745.64营业收入增长率23.8515.515.222.00-8.15-20.67应收账款周转率18.8011.435.403.902.781.18数据来源：担保视界从盐津食品豆制素食公司的年报中发现，到2023年年底，企业的营业收入大概是14541万元。3.2.1企业的盈利企业必须要有一定的盈利能力，对其企业的营业收入、毛利率及净利润三个要点对比分析，综合考查才知道一个盐津食品豆制素食企业是否具有一定的盈利能力。盐津食品豆制素食公司2023年的数据中发现企业营业收入为145418325.56元比以往增长了11.06%，分析出盐津食品豆制素食公司的盈利处于不好的状态，而2022年的数据上分析经营处于良好状态，虽盐津食品豆制素食公司的发展良好，但是也不稳定。公司的发展规模是根据时代的变化发展而不断的扩大和完善，公司需要的可流动资金就比较大，盐津食品豆制素食公司为发展业务规模增加销售量，是为了营业收入能够增长提供更多保障，也可以扩大盐津食品豆制素食公司的发展规模。2023年净利润为70,812,245.85元，同2021提相比有所下降，2022年和2021年再相比其经营增长了44.92%。2023年盐津食品豆制素食公司的毛利率为52.93%，而2022年的毛利率为56.68%比上一年增长12.24%，根据表中的数据可以发现，盐津食品豆制素食公司的毛利率一直处于非常优秀的状态。盐津食品豆制素食公司的盈利收入主要是来源于商业银行贷款利息。盐津铺子公司的盈利能力较强，但是盐津食品公司的经营状态不利于往后的健康发展。3.2.2债务偿还的能力盐津食品豆制素食公司三年的资产负债率为77.40%，76.036%，81.79%，如果超过极限，就说明了偿债能力不足，可能存在债务到期不能按时偿还。如果企业的流动资金越大，其活动力度就越大，相反，如果流动现金能力越小，那么偿还债务能力就越弱。盐津食品豆制素食公司三年的资金流动比率为1.19，138，131.如果流动比率保持在2:1是最好的，而盐津食品豆制素食公司的资金流动比率小于2，这就说明其公司的经营存在一定的问题，而且从统计的数据中看出，其流动率比例一直在下降。也从中发现，盐津食品豆制素食公司目前的偿债能力不足，还呈继续下降的趋势。第4章盐津食品豆制素食公司应收账款管理存在的问题及原因分析4.1公司应收账款管理存在的问题如果盐津食品豆制素食企业开始赊销模式，那么应收账款就会相应增多，产生坏账的损失也会增多，而这些问题都对企业造成资金周转不灵的现象，不利于企业的健康发展。应收账款的多少也与企业收账的风险呈正比，商业信用额度的使用同样会对企业的应收账款带来风险。在盐津食品豆制素食企业盈利的过程中，如果没有足够的资金流动，那么就会促使企业受到影响，对产生也造成不同的影响，最后致使企业为维持运转而向贷款经营。这样盐津食品企业的财务的费用也相应增加，更不利于盐津食品豆制素食企业良性发展，很多豆制素食企业都因此资不抵债，逐渐走向消退及破产。4.1.1管理者重业务，轻财务在盐津食品豆制素食公司收取账款时不可能一帆风顺，在收款不顺利的情况下，难免出现催账现象，盐津食品豆制素食公司在对应收账款进行催收时一般都是业务运营部的销售人员负责调查与客户联系进行催收，因此在招收销售人员的时候考核就非常重要，销售额的指标太高也会导致盐津食品的销售人员在工作时只注重销售业绩，而没有加紧对应收账款的催收。而且催收的应收账款与销售人员的个人利益没有多大关系。没有鼓励或奖励不能促使销售人员积极催收货款。而且盐津食品豆制素食公司就是太过注重其公司的销售业绩，因此就造成了盐津食品的应收账款不能及时收回。4.1.2财务人员人力不足盐津食品豆制素食公司没有专业的人员进行应收账款的催收，也没有相关的监管部门进行临管督促，一般情况下，都是由销售人员与客户联系进行账款催收，不过销售人员对这项工作没有太大的利益关系，所以对其工作也没有进行重视，因此在没有奖励及利益鼓励的状态下工作，催收效果不大。在催收账款的方式上大多采用电话联系客户，财务部门通知销售人员有账款到期仍未结算，或者是在整理账务的时候才发现有账务累积。盐津食品的销售人员与客户线下沟通，一般都没有多少效果。对于盐津食品公司正常到期的货款，打电话进行催收的效果还基本可以，但是一旦逾期，催收困难就越大，时间越久打电话催收的效果越小。如果盐津食品企业采取当面催收的方式，那么交通、人力成本又比较大，而且盐津食品企业大多为节约成本付出很少采取当面催收账款的方法。盐津食品豆制素食公司在应收账款回收的方式上没有相应的制度，主要是依靠业务人员与财务部门前去实施，而且催收人员也不专业，即使去当面催收，也只是去少量几个人。盐津食品公司没有对应收账款的制度，没有专业的催收方式，也没有专业的催收技巧，不能对盐津食品豆制素食客户进行深入分析对症完善收款制度，只有几种简单的收款方式，因此账款收回效果都不明确。4.1.3对客户信用度调查不够相对企业来说，客户的增加是对企业财定增加，但是盐津食品企业没有想过的是，其最大的风险都是由客户带动而来的。如果几家客户企业在账款回收时都不能及时收回，那么就会对盐津食品企业造成很大的影响，最轻的也是影响资金的流动性，严重的时候会给企业带来很多坏账损失，最终导致盐津食品公司不能继续经营。而现在的经济发展脚步跨越太大，市场竞争力也在不断加大，因此为扩大经济市场不得不采取赊账的方式争取更多客户。对于投资者来说财富与风险一直都是相互存在的。因此盐津食品企业如果在残酷的市场竞争中得到更多的主动权，企业就必须面临对客户的信用风险，如此才能保证盐津食品豆制素食企业可持续安稳发展。经济不断在向前跨越，其他国家的经济危机也逐渐带动我国的经济出现危机，盐津铺子受到客户的欠款数量也在逐步积累，多数客户靠占用卖方资金进行周转;除此之外，公司在资金担保的时候没有太高的风险管理认知，而且盐津食品公司在与其他客户合作前，只有客户的基本信息，没有对客户对进全面的调查研究，几乎没有想到对客户进行风险评估。而盐津食品的销售员在销售过程中，只在乎销售量以此提业自己销售业绩，没有对客户进行筛选，而且企业对客户的赊销额度没有更好的规范管理，没有规划更多的外贸客户信用风险。如果不能完善盐津食品公司应收账款的制度及管理，盐津铺子将一直面临应收账款收不回的风险，还有可能会造成更多的坏账损失，造成资金不能流通运转。4.1.4忽视应收账款账龄分析应收账款的逾期时间与金额大小，可以分为两种风险，一个是应收账款的拖欠风险一个是坏账风险。一个豆制素食企业的坏账率，会被认定是评价企业信用风险的指标之一，坏账出现的损失就是评判企业信用风险的一种方式。应收账款的逾期时间与收回的可能是相应的(章紫涵,钱雅雯,严诗雅,2022)。盐津食品的应收账款的金额越多，逾期时间就会越长，时间越长，全部收回的可能就越小。但是如果盐津食品的应收账款使用合适的方法催收，即使逾期也有小部分能够收回，但如果就这样把它视为坏账损失而放追催收，就会给企业造成很多的损失与风险。从以对盐津铺子对所收账款的具体分析可以得出，盐津铺子在2014-2023年间进行了两次应收账款的核销，近些年来盐津铺子公司在收款上的损失率达到一个较高的数值，已经超过了融资担保行业平均水平很多。从2017-2021这几年的经营时间里，企业有很多的应收账款不能及时收回，而且在应收账款的总体来看，有50%以上都是逾期的应收账款。这些逾期的应收账款在很大程度上都增加了盐津铺子应收账款的收账成本，还大大提高了公司的坏账风险。4.1.5企业缺乏风险意识流动资金的组成并不是一成不变的，应收账款只是流动资金里面的一个重要组成部分，而且它不能很快的就现使用，因此应收账款对流动资金的影响是特别大的，企业只要有大量的逾期账款不能及时收回就会对流动资金产生很大的影响，同时也是回大对其他流动资金加大需求，相对来说也是对豆制素食企业产生的巨大影响。因此企业为了能够正常生产营业，只能够通过一定的方式进行资产抵押，通过举债的方式继续经营，而且相应的财务费用也得相对提高，投资成本也相对提高。而且赊销模式又会提高企业的经营收入，账款虽未被收回，但是相应的税收还是要按照规定缴纳，就好比国家的企业所得税。如果有大理的应收账款不能及时回收，就意味着企业需要使用其他资金来垫付赊账所带来的税收，这样更加增大的企业资金使用压力(顾梓涵,魏芷)。盐津铺子的流动资金被应收账款占用问题非常的严重。公司应收账款的回收时间是越来越长，如果不适当的做出一些应对措施，那么企业的正常运转就会受到很大的影响，不仅仅是出现资金短缺的现象，还会对企业造成正常的运营及开支。第5章解决盐津铺子应收账款管理中存在的问题盐津食品豆制素食公司为了扩展顾客数量，采用赊销的方式自信顾客，尽可能多的占有市场份额，但是又希望减少因为赊销而出现的应收货款，应收货款随着赊销的紧俏也越积越多，而且它的收款周期比较长，甚至有些无法收回，成了公司的坏账，这也为盐津铺子无法再正常的经济运转状况下收回货款，资金周转也面临着一系列无法调节的问题，。怎么处理好这个问题是目前企业应收货款管理管控的要达到的目的。所以，为了尽可能的帮助盐津食品企业在收货款问题上尽快找到解决方案，提出了下面的办法：5.1重视财务，加大财务人员投入对于财务管理问题大多集中在盐津食品公司领导阶层，因此领导阶层要有较高的财务管理意识，重视资金的回笼管理，调动盐津食品公司人员积极参与管理之中，互相约束，互相节制，创立一个有效科学的管控制度。盐津食品豆制素食公司的财务部门作为主管部门进行主管、计划、控制以及监督，并对应收账款做出审核和评判，对如何处理提供意见。盐津食品豆制素食业务部门要积极配合财务人员对账，催促客户按时还款。各个部门都应该确立一个负责人，做到整个体系的各个环节都有人负责，整个体系又做到相互协调和相互监督，总体系受到盐津食品公司的综合管理部门管理。这种监控、考核和具体实施都做到井然有序，实现应收账款管理的综合控制[10]。5.2调查与评价客户资信情况，建立客户资信档案盐津食品企业销售的对象是客户，只有客户愿意购买公司产品，公司才可以发展起来，所以客户作为交易的一方是很重要的存在，但是客户也分等级，主要表现在信用方面，长期交易以后该客户是诚信的，按时付款的，还是信用不好，经常无故拖欠货款，甚至不给货款的，都是有所了解的。所以我们在交易之前对客户做好一定的调查是很重要的，去了解客户的基本信用状况，才可以减少后续可能出现的损失，降低风险。盐津食品豆制素食公司在自身运行过程中，会和客户进行线下沟通，沟通过程中为了建立信用，企业在自身发展中建立良好的风险防控控制，尤其是对客户做好资信调查。对客户可以从很多方面进行信用调查，比如可以从对方领导者的个人素质方面判断，公司领导者的素质较高，信用较高，他所领导的公司也不会太差；还可以从盐津食品公司以往的交易情况来看，这样比较直观的反映对方的信用状况，有过不良信用记录的公司，在跟他交易的时候就需要特别注意，在给其的信用评定方面要谨慎(郑紫宁,赖梓涵,马雅,2022)；还可以从公司的实力来评定，如果盐津食品公司实力财力雄厚，还款能力强，有可以抵押的公司，大致也可以评定为信用良好，等等方面来判定信用。5.3完善收款制度，制定奖惩规定根据客户的信用调查，对他们划分高中低级信用，不同信用等级的客户所采取的服务等级也不同。例如，当信用较高的客户进行购物时，企业可以采取赊销的方式进行促销，还可以适当的给予延长还款期作为吸引条件，对于信用较低的客户，使用先付款后交货，或者货到付款等稍微严格一点的方法。对盐津食品公司的客户要保持发展的眼光看待，定期的对客户进行信用调查，调整他们的信用等级，根据同情况经营不同调整，做到对手中的客户情况保持比较高的敏感度跟关注度，如客户的资金规模有所调整、两个豆制素食企业之间的战略关系发生改变等等。必要情况下可灵活的使用一些优惠政策，比如减免一定百分比的货款，给予一定的折扣等，这种方式可以刺激客户还款积极性，在一定程度上减少客户不还款的风险，一定程度上减轻了企业的损失。5.4建立坏账准备金制度1、做好基础记录与管理工作。盐津食品豆制素食公司在平时与客户的交易过程中，相关部门应该及时记录与客户的业务往来信息。准确记录客户交易情况，及时了解客户的信用状况，更新客户信用等级，及时对等级变化的客户做出相应的调整。2、建立应收账款清收责任制。盐津食品豆制素食公司从收账过程中，经常遇到的实际情况着手，具体制定了相关规则制度，用于现在相关从业者的行为细则，其具体表现为：①明确销售职能机构和财会职能机构间的相关职能责任。将收款的具体细责，责任到人，谁负责销售产品，就又谁负责收回相关款项。对于那些长期收不回款项的业务人员，适当的减少相应的赊欠额度，对于那些收回款项能力强的销售人员适当的加大赊欠额度。再具体进行赊欠项目时，要要求盐津食品的客户进行相关票据的签收，如果这其中有某些环节出现了纰漏，也及时的查漏补缺(刘梦琪,黄诗雅,吴芷)。对于信誉较差的客户，按期未能偿还欠款的客户，要详细做好豆制素食企业的相关财会报表，将其基本信息，以书面形式递交给自身企业的决策者，然后由上级决策者具体制定相关追款相关措施。②如果盐津食品公司业务员相应离职或者调离岗位的时候，首先要保障其没有相关赊出款项出现，如果有，一定要等其赊欠款项全部追回，才能予以相关权限的批准。③责任到人，具体业务员为能如期追回欠款，或者没按照企业的章程随意的赊欠，而造成的欠款追缴不回来的相关事宜，要坚决予以相应的处罚激励措施。3、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。盐津食品豆制素食公司财务人员应严格按会计制度办事，要重视应收货款，定期查看到期的应收货款，对盐津食品公司的客户进行催促回款，对按期付款的应收货款及时进行清算，对确定无法回款的应收货款进行坏账处理。而且核对发票的时候，要及时的跟业务部门的订单进行核对，保证数量跟金额的一致性。不过，不管盐津食品公司怎么对客户进行信用调查，怎么实现严格的财务制度，一些商业欺诈或者所不诚信行为总是多多少少无法避免，总会出现一些呆账，坏账(周紫涵,徐雨婷,2022)。所以，盐津铺子在经营管理中要多各个方面进行系统分析，慎重的原则，虽然要尽力避免坏账出现，但是如果还是出现了坏账就需要做好预算，做好账目，备用备用金以备周转，避免出现更大的损失。4、销售部门与财务部门要积极交流，密切配合。及时，有效，准确的交流跟沟通是工作顺利进行的保证，应收货款主要关联的两个部门，业务部跟财务部，更是要积极交流沟通，相互配合，保证所要收取的货款能够及时到账。因此，盐津铺子的相关部门管理人和销售部门及有关经办人员应积极加强与财会部门的沟通与联系。财务部门要定期检查应收货款是否到期，对于一些已经过期或者即将到期的客户及时的通知业务部催促还款，并告知盐津食品公司领导让其知道还款情况，有利用领导对该客户做出预判，及时更新他的信用等级，促进后续提高应收货款的收款能力。结论与展望综上所述，通过对盐津食品豆制素食公司的应收账款现状和管理方式进行分析，能够通过这种方式看出中小企业所进行账款收复的内部能力。通过对盐津铺子公司在收回货款问题上进行系统分析，给出一定的建议和意见，结合盐津食品企业在整体的财务管理和运营规划、人员绩效考核等各方面的战略思想，能够根据企业内部实际运行状态，建立一个完整的应收账款的管理体系。这个体系需要各个部门的整体配合和协调，以综合管理部门的监管作为整体监督，从最初的防范，到体系中的验证和风险预警，到事后管理，形成一个富有体系的管理方式。在这个管理过程当中，要严格按照已经制定的标准跟规章制度来实行，盐津食品公司内部的各个部门要职责明确，不互相推诿责任，相互配合，相互沟通，一起做好应收货款的催款工作，协助领导一起做好应收货款的管理管制，这样可以改善我国部分公司不诚信付款的现象，保证销售方