《基于内部控制的财务造假防范治理探究：以獐子岛为例》开题报告5000字

基于内部控制的财务造假防范治理研究—以獐子岛为例班级（学号）姓名摘要：自我国建立证券市场以来，市面上不断涌现出大量企业财务造假，这些造假现象对我国的会计信息公开体系构成了严峻的挑战，对市场经济中的诚信基础造成了严重的损害，投资者的利益也被卷入这些风波中；与此同时，这些企业给经济市场工作了很多反面例子；陆续出现的这些造假状况，也不利于我国国际经济形象的树立，对国家利益也带来了一定程度上的损失。本文以獐子岛公司财务造假为研究，作为国内比较具有代表性的海洋生物上市企业，舞弊手段繁多且存货造假手段尤为明显，从獐子岛造假迹象出发，通过对其财务造假的调查，分析獐子岛公司财务造假的原因，进而为此制定相对应的对策，修正獐子岛公司的管理方式，让獐子岛的经济继续向更高一步的方向发展。关键词：獐子岛，内部控制，财务造假容1研究背景1.1研究背景这几年来，我国上市公司的财务状况并不是很理想，市场界经常会有造假行为的爆出，公司对于信息公布的延迟缓慢，抓住外部审计制度不够完善等各种空隙，对财务报表进行造假，这些都会使得投资者陷入信息不对称的被动处境，对其利益造成了侵害，也给资本市场带来一个庞大的影响。獐子岛作为一个食品公司，知名度又高，从2014年至2019年一而再再而三的曝出三次“扇贝跑路”事情，而这三次事件都是在公司经营情况良好的情况下通过临时报告披露的，这些都让社会人士不由出现猜想。虽然公司对这三次“扇贝逃跑”的事情，一一做出了阐明，然而，对于这三起事件，社会各个地方的看法明显不一，“造假”和“谎言”的声音一直围绕，此起彼伏。本文再次对獐子岛为作假所用的伎俩进行复盘，来为这次造假事件做出新的诠释。1.2研究意义和目的本文以獐子岛财务造假案为例，在该案件的研究基础上，主要从证券监管机构方面对如何防范财务造假提出一定的建议，包括加强审核力度，增添多种查处方式等。同时为当前上市公司给予警示，让他们更加重视财务报表与财务信息披露的真实性，减少财务造假案件发生的概率。有利于维护证券市场信息真实完整的披露出来，营造出一个好的市场环境，具有很好的实践意义。2文献综述2.1国外研究现状财务造假问题一直以来都是资本市场的比较严重的问题之一：人们对财务造假案件的研究从未停止，也采取了多种手段和方法来防止财务造假事件的发生，但始终未能彻底解决它。事实上，国外在1720年就有人开始研究财务造假行为，并且提出相应的对策，在此之后，国外就逐渐出现对财务造假事件的研究和分析材料。ZabihollahRezaee（2005）[1]从多方面研究财务报表造假的原因及后果，他表明财务报表造假严重威胁市场参与者的信心，可能会使公司损失大量资金。有效的公司管理，加强审计委员会的监督，完善执法程序，会计审计加强等可以防范上市公司财务报表造假行为。ZgheibPW（2015）[2]在一书书中提到国际证监会组织是世界三大监管组织之一，其监管领域为证券业。他认为监管的主要目的是维护市场的公平、效率和稳健性，促使市场经济发展稳定和谐。美国在很早之前就实行金融领域的监管。《多德·弗兰克法案》的颁发代表着美国对金融监管法制方面新的思考。在证券方面，20世纪30年代颁布《1933年证券法》。该法律明确指出注册报告管理制度用于证券的实行，一方面注册报告制要求最迟在20天前，公开发行证券的公司需要提供全面、准确、真实的注册报告书给美国证券交易委员会，用于提供公司管理经营及财务方面的真实情况。另一方面，拟公开发行证券的公司还需要以规定的格式送交募股说明书给美国证券交易委员会，便与公司的基本情况详实、全面的呈现在投资者面前。同时规定所有上市公司必须定期提交年度报告，其财务和经营状况须定期向社会公布。欧盟经过金融危机的洗礼，汲取金融危机的教训。通过金融监管法制改革，强化了欧盟作为超国家体制监管者在对欧盟金融市场方面的监管职能，更注重宏观和微观审慎监管的结合，合理安排两种监管方式下的信息交流和机构合作。从法律上，提升监督效率，为促进欧盟金融市场均衡全面发展提供了法律保障，为欧盟系统性金融监管提供了重要的支持规范，使欧盟得以减少金融危机所带来的损害。英国早在1979年前，采用的监管方式是以自律监管为主，以英格兰银行监管为辅。该种监管方式特点是有足够的灵活性，但业务是自主监管，主观性太强。之后，英国伦敦交易所先后推出《金融服务法》并成立新的金融监管服务局，旨在将银行的监管权力剥离出来，实现统一监管标准，监管得到进一步提升。在2007年，英国当局进一步对监管做出改革，公布新的法案并赋予英格兰银行全面的金融监管的权力，为增强金融监管做出努力。2.2国内研究现状国内财务造假事件相对于国外发生得相应要晚很多，但是事件的数量却不少。我国有很多关于财务造假的资料，针对于造假的途径和手段进行了分析，也提出了不少针对性的意见，这些资料都为后人研究和预防财务造假提供了范例和建议。我们坚信随着国家有关部门对证券市场的干预和监管加强，和对财务造假事件的重视程度加大，财务造假事件将会越来越少。冯科（2015）[3]认为金融监管是当市场面临市场失灵的情况下，政府依据金融经济法则法规，采用行政手段、法律手段和市场化手段，来对金融市场进行监管。金融监管就是金融监督和金融管理相辅相成而得到的。调查发现，我国在2004-2011年，金融监管处于高速发展时期，仅在2008年金融危机时有所滞后。他表明，中国是社会主义国家，当下中国监管模式较为适应中国金融业的发展要求。中国证券市场监管体制经历了从分散监管到集中监管的过程。现如今，中国采用的是一委一行两会的监管结构。马骁（2013）[4]认为我国在监管方面应该加强审慎监管，强化微观监管的统一，完善证券发行监管制度。同时表明，监管必须考虑一些大的被监管对象混业经营、跨国经营这一特点，提高监管的有效性。韩洋（2014）[5]在对金融危机以来，金融监管制度法律问题上做了一系列研究，同样认为审慎监管应该受到重视，在危机处理方面，我国有必要设立一定的紧急金融危机应对预案，该预案应涵括政府在金融危机中的危机管理工作和职能，并进一步通过立法程序将这些金融危机应对方案纳入规范有序的制度化路径中来。尹海员（2011）[6]分析研究了美国、英国以及德国证券市场监管制度的形成及特征。他表明我国证券市场的目标应该更多地从总体社会福利角度出发，考察证券市场的运行效率问题并建立一个高效率的证券市场。赵雅洁（2021）[7]对獐子岛财务造假案进行研究，对于防范獐子岛公司财务舞弊提出相关建议，作者认为应该改善融资结构，增加内源融资比重，使企业资金链不易断裂；完善内部控制制度，加强内部监督；指定合理的经营战略与经营目标；加强公司审计治理。杨璐颖（2021）[8]同样对獐子岛舞弊问题进行研究，在此基础上，作者认为公司应健全内部控制，管理人员应提高专业能力、道德水平，注册会计师应提升审计质量，行政机关应完善规章制度。仇靖元（2021）[9]主要从农业方面对獐子岛财务舞弊案件进行研究，作者认为在监管方面应该完善审计市场环境，提高审计独立性；加大处罚力度，增强法律威慑力；完善诉讼手段，保障投资者权益。谈礼炎（2021）[10]在结合獐子岛财务造假分析上，提出的建议为健全非财务报告内部控制，提升公司合规水平；完善公司治理，提高独立董事履职能力；充分利用外部专家的优势，提高审计师估值水平和判断能力；进一步修订《公司法》《证券法》等法律法规，加大惩处力度。梁萌（2012）[11]对我国上市公司财务舞弊原因进行分析，对相关原因理论进行回顾，分析我国财务舞弊原因，得出：我国上市公司股权结构问题催生舞弊；独立董事不独立；审计人员的“合谋舞弊”；地方政府的监管缺失等造成的原因。并提出相关建议认为应完善公司内部控制、治理结构以及完善公司外部治理机制。黄世忠、叶钦华等（2020）[12]同样对上市公司财务舞弊，他们对2010~2019年财务舞弊而被证监会处罚的113家A股上市公司为样本进行多方面分析。并提出三个值得深思的问题，即配合营业收入造假问题，配合货币资金造假问题，财务舞弊发行能力问题。唯有这三个问题得以解决财务造假舞弊情况便会相对减少。董尧（2014）[13]对农业方面上市公司财务造假问题进行研究并给出应对措施，作者认为，农业类作物存在生长周期以及天气等影响，在造假方面更易发生。她认为公司内部一个加强上市公司道德建设和经营管理，实施政企分离，树立公司良好治理机制，政府在政策层面上加强对农业类上市公司把关；公司外部应完善中介机构职能以及资本市场职能。李鸽（2014）[14]主要从会计方面对我国上市公司财务舞弊问题进行研究，并针对监管机构提出加大处罚力度，完善法律制度，推举辩方举证制度，引入民事赔偿和诉讼制度，建立财务舞弊风险准备金制度，提高监管效率等建议。王颖、周露（2013）[15]以獐子岛作为研究对象，他们认为底播养殖的影响因素主要有底质水文环境、自然灾害、苗种质量和底播养殖面积等，并为此提出相关对策，为进一步推动我国虾夷扇贝产业的发展做出贡献。张明明、赵文（2018）[16]通过对多种案例来研究虾夷扇贝养殖中其死亡原因，从环境影响、扇贝自身状况、敌害生物、病原生物以及人为控制为出发点，全方面分析其死亡原因。赵杨文（2020）[17]对某一类财务造假为例，深入分析财务数据，探究其造假动因及影响，继而从政府机构、中介和企业本身找出防范办法，为我国资本市场的健康发展作出努力。2.3.国内外文献述评综上所述，根据国内外对研究成果的梳理来看，学者们对证券市场财务舞弊案件进行研究并给出相关的建议及启示。普遍认为，在监管方面应该加大惩处力度，逐渐完善法律制度，加强财务审计，地方政府加强监管；在公司方面完善公司内部控制，提高管理人员的专业性以及道德水平，以及政企分离，减少包庇作风。3技术路线3.1课题主要内容本文的研究重点为獐子岛财务造假的过程和动因，在大数据时代背景之下，通过网上查阅各种文献资料和对獐子岛公司财务造假的案例进行分析，揭开了獐子岛当时所用的一些技巧，和造成这次事件的动因。最后根据其分析结论，得到一些相对应、整体上来说比较可靠性的政策和建议。3.2重点和难点本文的重点是通过查阅大量相关文献以及通过案例分析獐子岛财务造假，对财务造假进行分析，提出解决方案。难点是收集到的资料有限，对数据的分析有一定的局限性，对问题的分析不够全面。3.3研究方法本论文运用文献归纳法、统计分析法和案例研究法：文献归纳法。通过知网查阅大量的相关文献，对其加以归纳和整理。同时借助学校图书馆电脑设备资源，在巨潮资讯上搜集獐子岛公司的财务数据，最后回顾自己平时课堂上所学的专业知识，结合对獐子岛所收集的资料文献，作出进一步的浅析。统计分析法。根据东方财富网和獐子岛各年度财务报表获取相关数据信息，进一步分析獐子岛财务造假始末及虚增的报表；案例研究法。本文对有关理论进行查阅后，将国内外现状的研究来分析，根据獐子岛用来造假的行为以及各种动因，来探究面对其财务造假的出现如何应对。4进度安排2022年7月18日前完成外文文献翻译（不少于2.5万个英文字符）2022年8月8日前完成开题报告（文献综述部分字数不少于3000字）2022年9月12日前完成论文初稿；2022年9月26日前（申请学位）/10月17日（非申请学位）完成论文正文终稿（论文正文字数不少于1万字）2022年10月24日前提交全套论文资料电子版或纸质版；5参考文献[1]ZabihollahRezaee.Causes,consequences,anddeterenceoffinancialstatementfraud[J].CriticalPerspectivesonAccounting,2005,16(3).[2]ZgheibPW.FinancialFraud:[M].2015.[3]冯科.金融监管学[M].北京:北京大学出版社，2015:60.[4]马骁.中美两国证券监管制度比较研究[D].长春市:东北师范大学,2013.[5]韩洋.危机以来国际金融监管制度的法律问题研究[D].上海市:华东政法大学,2014.[6]尹海员.我国证券市场监管目标研究[D].西安市:陕西师范大学,2011.[7]赵雅洁.獐子岛公司财务舞弊案例研究[D].长春市:吉林外国语大学,2021.[8]杨璐颖.獐子岛公司存货舞弊问题研究[D].武汉市:武汉纺织大学,2021.[9]仇靖元.农业类上市公司财务舞弊及审计对策研究——以獐子岛为例[D].郑州市:郑州航空工业管理学院,2021.[10]谈礼炎.獐子岛财务造假事件回顾与反思[J].国际商务财会,2021,1(1):51-55.[11]梁萌.我国上市公司财务舞弊原因分析[J].对外经贸,2012,(07):126-128.[12]黄世忠,叶钦华,徐珊,叶凡.2010~2019年中国上市公司财务舞弊分析[J].财会月刊，2