企业财务内部控制在风险导向下的问题和优化对策

【摘要】目前，随着我国市场经济的不断发展，我国各行业的市场竞争越来越激烈，即使各个企业都积极采取相关的对策来提升自家的竞争力，但却不可避免地出现一些财务风险。所以，企业应当重视财务内部控制这一块，并且需要采取合理的对策来提高企业管理的质量。在此本文将针对企业财务内部控制在风险导向下存在的问题进行分析，并对此提出相应的优化对策，希望能够帮助企业减少或避免由财务内部控制带来的一些风险。【关键词】企业财务内部控制风险一、企业财务内部控制在风险导向下存在的问题（一）财务预算系统不完善在我國，大部分企业没有建立一个科学完善的财务预算系统，这给企业很多工作的进行造成了比较大的影响。例如，财务信息的不完整，财务资料的管理制度不健全，未能根据企业的实际情况来进行财务预算。而且，部分企业的核算流程也不规范，没有体现财务管理的便捷功能，也没有重视财务信息的收集与整理，这些都是造成企业财务风险的主要因素。另外，我国企业普遍存在的一个问题就是财务预算人员紧缺，而且专业技能仍有待提高，无法高效地在预算工作中进行合理正确的指导。（二）审计独立性不足审计在财务管理工作中是十分重要的角色，审计需要足够的独立性来支撑其行使监督权，只有这样才能保证将审计应有的作用有效发挥出来。但是有一些企业，它们考虑到要降低人力成本的问题，就会直接把财务人员用做审计，他们不仅负责现金的管理，还负责收支的管理，这样职位的不分离就存在着很大的隐患。而且，企业还存在审计人员不与出纳人员及时对账的情况。由于企业没有完善相关的制度、执行过程中也不规范，所以在工作中就特别容易出现财务或者审计人员监守自盗等问题。（三）财务控制意识不够自从我国实行市场经济以来，我国企业财务制度也在不断完善，企业在我国经济发展和社会生活中的作用也越来越大。但是，目前却仍然有一些企业的发展理念还比较落后，在管理模式上没有与当代社会新理念相结合，所以企业没有形成科学的财务内部控制观念，自然就无法形成更加完善的内部控制制度。从具体一点来说，这类问题主要表现在两个方面上。一方面，在企业的管理层当中，有很大一部分企业管理人员仍然在使用行政手段对企业进行干预，所以财务管理工作并没有独立性而言，它的职能也严重受限。另一方面，有一些地区的地方政府部门会为企业提供优惠性政策来促进社会经济的发展，但是这样的举措却让企业竞争意识下降了。所以，总的来说，内部环境与外部环境都会对企业的内部控制造成一定的影响，无法使企业的内控水平得到根本意义上的提升。（四）风险评估体系存在不足企业内部控制的完善性是企业制定战略、规避风险的重要基础，然而很多企业存在一个共同的缺陷：内部控制下风险评估体系存在明显的不足之处，这会影响整个企业运行的效率。目前为止，只有少数企业为了减少损失、提升效率和安全性，选择设立风险评估部门，建立风险评估体系，用科学的方法及时对风险进行评估并调整战略，保证企业内部环境的安全与平稳。然而还有很大一部分企业没有设立相应的风险评估部门，这样的企业管理存在很大的决策风险和管理风险，在面对突发状况时，比较难及时止损，即使发现了风险，也很可能因为缺少专门的职能部门所以开展不了相关的应对工作。二、风险导向下开展企业财务内部控制的几点建议（一）完善企业内部控制系统通过分析可知，企业的内部控制体系对于企业的稳定发展而言十分重要，不同行业、不同规模的企业所适应的内部控制体系也不尽相同，各企业在建立或完善自身内部控制系统时，应当结合本行业的发展趋势以及企业自身的整体战略目标。一般情况下，企业财务内部控制系统的组成部分包括了很多个管理系统，比如：业绩评价管理系统、财务信息管理系统、现金及现金等价物管理系统以及风险管理系统等等，不同的管理系统之间需要如何衔接、如何独立都是管理者完善内部控制体系所需要重点考虑的事项。（二）建立严谨的财务预算制度资本是企业运行的基石，每个企业所能使用的资源都是有限的，如何合理地分配这些有限的资源并使得企业能够在较小的风险下获得更大的收益是企业必须谨慎决定的事项。因此，财务预算的概念随之产生，企业需要对自身所拥有的资源进行合理分配，协调好各部门的资源使用，满足企业内外利益相关者的需求，才能更有利于给企业营造一个良性的生存环境，促进企业内部控制体系的完善。除此以外，在制定预算计划时，企业还应当重视预算计划工作的落实情况，保证每项业务都能被及时的、完整地记录下来，保证信息来源的真实性;也可以通过建立相关制度对预算执行工作进行约束，促使各部门合理使用分配至本部门的资源，不至于造成资源的浪费。（三）保证审计部门的独立性监督机制一直以来都是保障社会公平稳定运行的机制之一，对企业内部也是如此。在竞争日益激烈的环境中，内外部风险无处不在，而企业的内部控制是否得到了有效的执行、财务信息是否准确这些内容，脱离了独立的审计部门是难以确定的。因此，本文认为，在风险导向的背景下，为了保障企业内部控制能够有效运行，首先要保证的就是审计部门的独立性，企业可以通过建立财务工作评价体系的方法，分部门定期总结一段时期内财务工作中存在的缺陷，而作为独立评审的审计部门则能更客观地指出不足之处，促使企业改进。（四）完善风险控制体系完善风险控制体系的优点在于企业能够将风险控制在可控的范围内，在面对突发事件时不至于受到太大的冲击，有利于推动企业内部控制体系的完善。因此，企业可以建立专门的风险管