基础会计电子教案 模块三 会计工作实务3.9.1

《基础会计》基础会计教案授课标题模块三会计工作实务授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容资产负债表的编制教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标掌握资产负债表的内容、格式、结构和编制方法能力目标能够根据会计账簿资料正确编制资产负债表素质目标树立理财的全局观念和协调观念。教学重点、难点教学重点资产负债表的编制教学难点资产负债表的编制课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导在前面的学习里，如果你已经根据ABC服装有限公司所发生的经济业务编制了相关的原始凭证和记账凭证，并根据编制的记账凭证将经济业务数据登记到日记账、明细分类账和总分类账中的各个相关账户，那么，你应该对ABC服装有限公司的生产经营情况有了一定的了解，如企业本月的销售收入情况、产品生产情况、资金使用情况、各类费用的发生情况等。但到目前为止，你所了解的经济业务数据都是分布在各个会计账簿里的，我们还没有对企业总体的财务状况和经营成果进行全面、系统的反映。而企业的经营管理者、投资者、债权人、政府相关部门等出于经济决策的需要，往往需要财会部门及时提供能够全面反映企业财务状况和经营成果的信息资料，这就需要财会部门在登记会计账簿的基础上，定期编制财务会计报告。在学习了本任务的相关知识后，请你根据已经登记的会计账簿资料，编制ABC服装有限公司本月份的资产负债表和利润表。一体化教学一、财务会计报告的概念财务会计报告又称财务报告，是指企业根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。二、财务会计报告的构成财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中，年、半年度财务会计报告包括3个方面：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。季度和月度的《中华人民共和国会计法》（节选）财务会计报告通常指会计报表。三、财务会计报表的分类财务会计报表是财务会计报告的核心内容，按不同的标准，主要有以下分类。1．按反映的经济内容不同分类财务会计报表按反映的经济内容不同，可分为静态报表和动态报表。2．按报送的对象不同分类财务会计报表按报送的对象不同，可分为内部报表和外部报表。3．按编报的时间不同分类财务会计报表按编报的时间不同，可分为年报、半年报、季报和月报。其中，半年报、季报和月报称为中期财务会计报表，月报要求反映及时、简明扼要；季报和半年报在会计信息的详细程度方面，介于月报和年报之间；年报要求揭示完整信息、反映全面情况。中期财务会计报表至少应包括资产负债表、利润表和现金流量表。4．按编制的企业分类会计报表按编制的企业不同，可分为个别报表和合并报表。四、财务会计报告的编制要求为了充分发挥会计报表在经营管理中的重要作用，保证会计报表的质量，在编制会计报表时，应做到以下4点。1．真实可靠2．全面完整3．编报及时4．便于理解五、资产负债表的编制1．资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。2．资产负债表的编制方法资产负债表的各项目均需填制“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年相比发生变动，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入报表中的“年初余额”栏内。“期末余额”栏内各项数字可为月末、季末或年末数字，应根据会计账簿记录填列。其具体的填列方法归纳起来，主要有以下6种情况。根据某个总分类账的期末余额直接填列。（2）根据若干个总分类账的期末余额分析计算填列。【例3-15】某企业20××年10月31日结账后，有关总分类账余额如表3-2所示。表3-2某企业20××年10月31日结账后有关总分类账余额单位：元总分类账借方余额贷方余额总分类账借方余额贷方余额库存现金5000应付股利600000银行存款100000其他应付款50000其他货币资金200000本年利润300000应付利息120000利润分配50000根据以上总分类账数据资料，有关资产负债表项目金额计算如下：“货币资金”项目金额=5000+100000+200000=305000（元）“其他应付款”项目金额=120000+600000+50000=770000（元）“未分配利润”项目金额=300000-50000=250000（元）（3）根据明细分类账户的期末余额分析计算填列。根据有关明细分类账的期末余额分析计算填列的项目主要有以下两种情况。①“应收账款”“预付账款”“应付账款”“预收账款”等反映往来款项的项目。这些项目应根据相关科目的明细分类账余额方向进行归类汇总。其计算公式为“应收账款”项目金额=应收账款明细分类账借方余额+预收账款明细分类账借方余额-应收账款坏账准备“预付账款”项目金额=预付账款明细分类账借方余额+应付账款明细分类账借方余额预付账款坏账准备“应付账款”项目金额=应付账款明细分类账贷方余额+预付账款明细分类账贷方余额“预收账款”项目金额=预收账款明细分类账贷方余额+应收账款明细分类账贷方余额②“交易性金融资产”“应付职工薪酬”“应交税费”“一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”等项目。“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列，其中，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量，其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末余额分析填列，企业根据应支付的职工薪酬负债流动性，对职工薪酬负债按照流动和非流动进行分类列报。“应交税费”项目应根据“应交税费”科目所属各明细账户的期末贷方余额分析填列。“应交税费”科目下的“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示。“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产，应根据有关科目的期末明细分类账余额分析填列。“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款，应根据有关科目的期末明细分类账余额分析填列。（4）根据有关总分类账及其明细分类账的期末余额分析计算填列。根据有关总分类账及其明细分类账的期末余额分析计算填列的项目有“长期应收款”“长期待摊费用”“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等。这些长期项目随着时间的推移，如果即将于一年内到期时，应根据明细分类账的记录，将其金额从总分类账金额中减去，归入“一年内到期的非流动资产”或“一年内到期的非流动负债”项目。【例3-17】某企业长期借款情况如表3-4所示。该企业在2021年年底编制资产负债表时，“长期借款”总分类账余额为7500000元，其中，2018年的4年期长期借款将于2022年9月1日到期，即在不到一年的时间里（9个月）归还，所以，该企业在2021年年底编制资产负债表时，“长期借款”项目金额的计算如下：“长期借款”项目金额=2000000+3000000=5000000（元）（5）根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列。根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列的项目有“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“存货”“长期股权投资”“固定资产”“在建工程”“无形资产”等。【例3-18】某企业20××年10月月底结账后，“无形资产”账户借方余额为600000元，“累计摊销”账户贷方余额为300000元，“无形资产减值准备”账户贷方余额为100000元。在填列资产负债表“无形资产”项目时，应根据“无形资产”总分类账余额与其备抵账户抵销后的净额填列。计算过程为“无形资产”项目金额=600000-300000-100000=200000（元）（6）综合运用上述填列方法分析计算填列。例如资产负债表中的“其他应收款”“存货”“固定资产”“在建工程”等项目，需要根据多个总分类账期末余额分析汇总数，再减去相应备抵科目余额后的净额填列。其中，“固定资产清理”账户如为贷方余额，则以“−”号填列。“其他应收款”项目金额=应收利息+应收股利+其