【工程法规】王欣 教材精讲班课件 08-第1章-1.5-建设工程税收制度（一）

1.5建设工程税收制度（6分）章节考点考频指数1.5建设工程税收制度企业所得税※※※企业增值税※※※环境保护税※个人所得税※※※其他相关税※※※1.5建设工程税收制度考点一.企业所得税※※※【纳税人】我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得。（不包括个人独资企业、合伙企业）企业分类成立依据实际管理机构有来源于中国境内所得居民企业中国或外国法律成立在中国非居民企业外国法律成立不在中国1.5建设工程税收制度【例题】根据《企业所得税法》下列纳税人中，属于企业所得税纳税人的是（）。A.私营企业B.个体工商户C.个人融资企业D.合伙企业答案：A1.5建设工程税收制度【应纳税所得额】应纳税所得额（计税的基数）＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除及允许弥补的以前年度亏损收入总额不征税收入扣除项目（1）销售货物收入（2）提供劳务收人（3）转让财产收入（4）股息、红利等权益性投资收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特许权使用费收入（8）接受捐赠收入（9）其他收入（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入成本、费用、税金、损失和其他合理的支出1.5建设工程税收制度【例题】根据《企业所得税法》，关于企业所得税中不征税收入的说法，正确的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.股息、红利等权益性投资收益E.接受捐赠收入答案：ABC1.5建设工程税收制度【税率】企业所得税的税率居民企业25%非居民企业境内：设立机构、场所的有实际联系25%无实际联系20%境内：未设立机构、场所的有实际联系20%无实际联系20%国家需要重点扶持的高新技术企业15%1.5建设工程税收制度考点二增值税※※※【概念】增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税（例如：A－B－C－D四个消费主体D是最终消费者，流转过程中产生了流转税）【纳税人】分为一般纳税人和小规模纳税人增值税一般纳税人一般计税（可抵扣）小规模纳税人简易计税（不可抵扣）1.5建设工程税收制度【税率】1.13%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物；2.9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等；3.6%，纳税人销售服务、无形资产；4.0%，纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产1.5建设工程税收制度【应纳税额的计算】纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率.甲公司销售不动产销售货物9%13%1.5建设工程税收制度（1）小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率（3%）（不得抵扣进项税额）备注：月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元的，免征增值税（2）一般纳税人：应纳税额=当期销项税额（销售额*税率）－当期进项税额（当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣）1.5建设工程税收制度【例题】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的是（）。A.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额，未分别核算销售额的，从低适用税率B.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，可以抵扣进项税额C.当期销项税额小于当期进项税容不足抵扣时，其不足部分不再结转下期卖抵扣D.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额答案：D1.5建设工程税收制度【增值税额的抵扣】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（4）国务院规定的其他项目。注：非正常损失指违法违规、管理不善所致的1.5建设工程税收制度【例题】根据《增值税暂行条例》，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.非正常损失的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额D.用于个人消费的购进不动产答案：C1.5建设工程税收制度【增值税专用发票的管理】不得开具增值税专用发票：（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。1.5建设工程税收制度免征增值税（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品纳税期限计算起点发生应税销售行为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的，为开具发票的当天进口货物报关进口的当天时间1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1季度（纳税额的大小分别核定）1.5建设工程税收制度考点三环境保护税※【纳税人】在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。不视为排放，不需要交税的行为不直接向环境排放，排放到污染物集中处理场所贮存、处置污染物1.5建设工程税收制度【计税依据】大气、水污染物污染当量数固体废物排放量分贝数噪声超过标准排放量折合1.5建设工程税收制度【例题】根据《环境保护税法》，环境保护税的计税依据有（）。A.排放量B.个数C.污染当量数D.超标分贝数E.立方米数答案：ACD1.5建设工程税收制度考点三环境保护税※免税（1）农业生产排放应税污染物的；（2）机动车、铁路机车、非道路移动机、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（3）依法设立的城乡污集中处理、生活垃圾集中处理