【企业财务报表粉饰手段探究的国内外文献综述5700字】

[22]。文献评述财务报表粉饰行为自企业成立以来一直存在。从单一报表的初期欺诈到各种报表的共同欺诈，其强度越来越大。因此，对财务报表粉饰的手段、特性、对策相关的国内外文献研究非常多。现有文献中国外有关财务报表粉饰动机的研究更多。国内分析常见的报表粉饰手段，最后提出预防对策的学者占比较大。现有的文献研究大部分都是关于财务报表粉饰的特征识别。财务报表粉饰的特征识别如果能和计算技术相结合，那么通过对相关数据进行分析和事例来弥补研究的缺点，可以大幅提高研究的实用性和运用性。企业财务报表粉饰概述财务报表粉饰概念辨析财务报表粉饰财务报表粉饰泛指公司所有试图编造财务报表的行为。包括会计方法的选择，专业判断的使用，会计估计方法选择和商务决策的使用；财务报表粉饰分为两个对立的部分；①符合各项规定的粉饰行为叫做盈余管理，它是指在准则和规定允许的范围内合理的进行粉饰报表，例如合理的避税处理等，粉饰行为的目的依旧是为了满足自身的利益。②不遵守规定的弄虚作假，也称营利操作。所谓的“利润操作”是指，通过利用限制规定和政策的空白或灵活性的多样的方法，来捏造企业的财务利润或收益性的企业管理层行为，这些行为是违反了法律和规定。财务造假财务造假最通俗的界定是，凡是没有正确参照会计准则记录真实交易事项的行为都属于造假。它包括两层含义：第一，在账务处理的任何一个环节有弄虚作假的行为都是造假，包括做假账、假表等等，即企业只要有一丝一毫的凭证是没有发生的业务就属于造假；第二，即使有实际业务的发生，但是账务处理不符合准则的规定，未真实反映实际情况，仍然属于造假的范畴。财务造假和财务报表粉饰的区别和联系财务报表粉饰是财务造假的方法之一。若把财务造假理解为“黑色”，正常的财务处理是“白色”，则报表粉饰介于两者之间属于“灰色”。财务报表粉饰相比于财务造假，企业还有很多的自主调节空间，并且是在会计规则允许的范围内，调节和造假的最大区别是，调节主要是提前或者的延后交易事项，而造假是无中生有。从严重程度来看，财务报表粉饰的严重程度比财务造假的低。财务报表粉饰相对于财务造假最大的区别是财务报表粉饰有合规的部分，而造假都是不合规的。常见财务报表粉饰手段虚构和掩饰经济交易事实企业主要是为了报表粉饰而构建的各种虚假的交易事项，可以说是“虚假经济商业的真正反映”。在虚构经济业务的事件中,通过销售收入,虚增资产最甚。从财务信息的记录轨迹看，首先根据原始凭证或记账凭证登记账簿，然后将账簿信息汇总形成财务报告，虚构德经济交易事项也是按照此路线开展。(1)虚构会计凭证。具体手法是伪造、篡改原始凭证、白条顶库、虚开发票以及为了享受国家税前补亏的政策而捏造亏损业务等。（2）虚构会计账簿。此类的粉饰主要是在会计账簿上做手脚，主要是不按规定入账、账簿核对不符以及设置账外账。（3）虚构财务报告。财务报告是公司最重要的信息反映，尽管国家对企业的会计信息披露和财务报告的编制要求制订了一系列的制度，但仍有企业不及时披露甚至不进行报表的披露；再者会计报表的编制在内容上有很大的固定性，导致很多企业只重视会计报表内的信息，而忽略报表以外的附注信息。利用常规会计处理(1)收入操作。我国财务运用发票管理的特殊性，使发票在会计及税务中成为测定实现销售工作的标志，因此许多企业为了提高收入,开具与实际工作无关的发票管理系统正在使用，一般情况下销售业务是企业的主要收入来源，因此为了虚增销售收入，企业经常伪造存货记录，发货记录和发票。除此之外，会计准则规定在企业履行单项履约义务时确认收入，但很多企业在收到款项时就已经确认了收入，而不管未来仍要提供服务,这在一些劳务收入的确认业务中最为常见。(2)利用虚拟资产和不良资产挂账。有些企业觉得当年的经营不好，为扩大利益,在经营过程中，发生的一些应该在一年内摊销的工具和低值易耗品等数额较大的摊销费用人为不摊,将其转到下年,悬挂在账上;。应收账款能否回收对企业的绩效将产生很大的影响。因此，企业为了反映良好的业绩，会长期征收应收账款，对应收账款进行虚假核算，使利润虚假增高。利用关联交易关联方交易和财务报表之间没有必要存在关联。如果相关当事人的交易以实际公正的价格确定的话，不会对交易双方产生非正常的影响。但实际上很多企业关联交易使用合同价格，即根据企业的实际需要确定价格高或低，企业间的利益可能会转移。把相关交易利用在利润调整上的最大特点是，亏损的企业能够在一夜之间获得收益，相关交易大部分反映在其他事业利润、投资收益或营业外收益上。利用资本经营资本运营作为一种新的运营方式，将对股份再结构化、责任再结构化、资产再结构化等进行处理，为了慎重考虑企业资源价值，试图进行“为标线价值经营”的基本思想来收购、租赁、收购、上市、保管，最终实现资本的增值，目的是持续扩大企业的财富。企业合并在近几年较为频繁出现，为了逃避公司合并重组时产生的巨额费用，一些企业直接将巨额费用从财务报表上抹掉甚至直接包装成一次性亏损业务。企业有时收回的债务不全是资金，也有些资产，资产价值需要进行评估入账，但很多企业并不按照规定评估入账，这又为企业美化报表提供了漏洞。参考文献Albrecht,Romney.Alinearmethodfordeviationdetectioninlargedatebases[J].AcountingHorizonsl,1996,4(12):56-57.Kinney,MeDaniel.FinancialPackingofIPOFirmsinChina[J].OfAccountingReasearch,2011,45(6):103-126Albrecht,Wernz,Williams.Detectingfalsefinancialstatementsusingpublisheddata:someevidencefromGreece[J].ManagerialAuditingJournal,2002,54（4）:45-46.Defond,Jiambalvo,Sweeney.Discretionary-accuralsmodelsandauditqualificiations[J].AJournalofAccountingandEconomies,2010,11(30):421-422.Burgsrahler,Eames.FraudulentMisstatecFinancialStatementsandInsiderTrading:AnEmpiricalA-nalysis[J].TheAccountingReview,2012,2(1)：131-146.刘育含.我国会计信息失真法律规制的研究[D].吉林财经大学,2017.刘振廷.会计信息失真法律规制研究[D].大连海事大学,2018.戴书松,李婵婵.企业生命周期、攀比心理与盈余管理[J].财会通讯,2018(12):47-50+129.林兢,郭君航.管理者过度自信、内部控制与财务舞弊[J].财会通讯,2020(20):37-41.曾月明,许素.IPO会计舞弊影响因素研究[J].管理学报,2019,16(10):1552-1562.朱红蔚.企业粉饰财务报告的动机分析[J].全国流通经济,2019(24):170-172.张宇静.关于企业财务报表粉饰问题及其对策分析[J].商场现代化,2015(18):239.刘瑞华.上市公司财务报表粉饰与治理对策[J].财会学习,2016(10):16-17.尚健.上市公司关联交易信息披露问题探讨[J].财会学习,2020(22):115-116.唐翠华.对企业财务报表粉饰行为防范的探讨[J].金融经济,2015(18):203-204.张进波.上市公司财务报表粉饰与治理对策[J].财会学习,2017(17):60+62.吴勇,何长添,方君,张超.基于大数据挖掘分析的财务报表舞弊审计[J].财会月刊,2021(03):90-98.李建府.利用政府补助粉饰报表及审计应对[J].财务与会计,2018(19):75.肖大乔.财务报表粉饰行为及其防范[J].